深化基层央行内审工作发展的现状及对策建议
梅强
党的十九大和十九届三中全会作出了改革审计管理体制的重大决策部署，党中央成立了审计委员会，进一步加强党对审计工作的集中统一领导。新时代、新形势也赋予了人民银行内审工作新的职责和新的任务。如何顺应新时代央行履职需要和内审发展方向，更好发挥内审工作在央行内部控制、风险管理和组织治理中的重要作用，是基层央行内审工作面临的重大挑战。
一、新时代基层央行内审工作面临的新形势
中央审计委员会第一次会议作出改革国家审计管理体制的重大决策部署，将内部审计作为国家治理体系的重要组成部分。审计署《关于内部审计工作的规定》（以下简称“规定”）正式施行后，对内部审计工作提出了更高的要求和标准，中共中国人民银行《关于深化人民银行内审工作的指导意见》（以下简称“指导意见”）明确了央行内审工作应坚持的六项基本原则，为基层央行创造性地做好内审工作提供了根本遵循。
1.内审工作定位得到强化。
《规定》明确了内部审计是党集中统一领导下的审计监督体系的有机组成部分，是实现组织经济决策科学化、内部管理规范化、风险防控常态化的一项重要制度性安排，也是强化内部控制不可或缺的重要手段。《指导意见》强调在审计站位上要加强政治建设，坚持党对内审工作的集中统一领导。《指导意见》指出内部审计是基层央行治理结构中的内生免疫机制，是自我净化、自我完善、自我革新和自我提高的重要抓手，是增强基层央行履职能力的重要促进力量。同时，还要求基层央行整合审计资源、统筹审计力量、强化结果运用，着力拓展审计监督的深度和广度，在有效履行监督检查和查错纠弊职责的基础上，从提高工作质效、完善内部治理等方面切实履行好评价、建议等职责，为基层央行党委（党组）科学决策提供参考。
2.内审履职重点得到拓展。
《规定》对内部审计的履职重点进行了拓展。一是增加了内部控制与风险管理职责，拓展了内部审计的职责范围，有利于协调高质量的发展与经济增长的关系。对于基层央行而言，有利于促进职责的有效履行，更好地服务金融改革与发展；二是内部审计职能由监督评价向服务建议转变。内部审计不仅要完成监督与评价，更重要的是从服务的角度提供建议；三是加强审计信息化建设，要适应信息化时代对内审工作的新要求，注重科技强审，推动信息技术与审计工作的有机融合，强化大数据审计思维，提升大数据审计能力，增强对苗头性、倾向性、严重性风险的监测及预判和处置能力。
3.内审工作目标得到增加。
《规定》对内部审计的目标进行了拓展，增加了促进被审计单位完善治理的目标。这种转变有利于发挥内部审计在一个单位组织架构中的权力制衡功能，有利于在内部控制和风险管理领域的作用发挥，有利于支撑内部审计推动治理体系的完善。《指导意见》也要求把内审工作作为增强央行履职效能的重要抓手，切实发挥好内审在预防、揭示和抵御风险中的“免疫”功能，推动问题的及时有效解决，并通过履行好评价、建议等职责，促进健全机制、完善体制、规范制度来提高央行履职能力。
4.内审工作方向得到明确。
全面深化内审工作需要与之相适应的人才队伍作支撑。基层央行要坚持人才为本，持续加强内审干部队伍建设。一是注重作风建设。要引导内审人员加强理想信念、党纪国法和职业道德的学习，督促其筑牢思想道德防线，遵守内部审计职业规范，以过硬的质量和扎实的作风维护好基层央行内审工作的权威和公信力；二是注重人才培养。要配齐配强内审人员，加强基层央行内审人才梯队建设，将素质好的年轻干部充实到内审干部队伍中。要注重审计实务的教育和培训，为内审人员提升综合素质、锤炼业务本领创造有利条件。要充分激励内审人员，在评先评优和干部选拔任用中给予内审人员适当倾斜，建立尽责免责机制，排除内审人员的后顾之忧；三是注重能力提升。内审人员在熟练掌握审计专业知识的同时，要一专多能，密切跟踪重大政策措施的新变化和新要求，关于运用互联网技术和信息化手段开展工作，为开展相关审计做好知识储备、能力储备和心理储备。加强对内审人员的培训，引导内审人员增强宏观意识，能够把基层央行工作放在改革发展大的履职环境下去监督评价，既能发现问题，又善于研究问题和提出解决问题的建议。
全面深化基层央行内审工作是一项系统性工程，也是一个长期实践的过程，按照中央审计委员会第一次会议和《指导意见》提出的要求，要坚持以党的政治建设为统领、以审计精神立身、以创新规范立业、以自身建设立信，不断夯实基层央行内审工作基础。
高动态范围图像(High-Dynamic Range，简称HDR)，相比普通的图像，可以提供更多的动态范围和图像细节，根据不同的曝光时间的LDR(Low-Dynamic Range)图像，利用每个曝光时间相对应最佳细节的LDR图像来合成最终HDR图像，能够更好的反映出真实环境中的视觉效果。HDR技术其实由来已久，但以往大多应用于摄影行业，在近两年间，电视行业已经得到普遍运用。
二、深化基层央行内审工作发展的现状
内部审计成果是内部审计人员在日常审计工作中，通过现场审计、审计总结、调查研究、案例分析等多种方式形成的工作结晶。成果运用的效果一方面取决于审计的质量，另一方面取决于审计成果的开发程度和利用程度。但目前基层央行内部审计成果运用效果并不明显，主要受到以下几个方面的限制：一是审计观念未转变，内审成果重视程度不高；二是审计质量不高，审计成果加工力度不深；三是业务素质不足，审计成果转化效能低；四是内控机制不健全，审计成果利用范围受限。
1.审计人员的素质与发展要求不匹配。
首先，随着审计模式的改变，内部审计在传统的监督检查和查错纠弊等职责之外，越来越多地履行评价、建议职责。如现阶段的履职绩效审计，在发现问题的同时，审计重点更偏向于审计对象的经济性、效果性、效率性的绩效分析。这就要求内审人员不仅能用静态的视角透过现象看本质，更要用动态思维思考现象背后的制度问题和历史遗留问题，还要分析预判到现象的发展趋势会带来的风险问题，从而对内审人员的专业知识、业务水平、创新思维提出更高的要求。其次，审计手段的改进也对审计人员提出了更高要求，如信息化工具运用、数据分析技术等，这就要求审计人员能够掌握一定的计算机专业技能和统计专业知识。但从当前基层央行内审人员的状况来看，大部分审计人员业务知识结构局限于自己熟悉的业务范围，对统计学、信息技术、政策法规等专业知识较为欠缺；工作方法依赖合规性审计方法，对问题分析方法简单、就事论事，不能刨根问底，深入展开；习惯于完全套用现成的审计方案，缺乏结合实际的创新思维。
老师以桃李芬芳为荣，总希望自己培育出的学生个个有出息。因此，我觉得，作为学生只有努力学习，以优异的成绩来感激老师的精心培育和呵护，这才是最有意义的。
2.审计监督的独立性与发展环境的不匹配。
目前，基层央行审计监督的独立性难以得到有效的保证，内审职能边界过宽过泛，同级审计监督的作用得不到全面发挥。一是内审部门担任审计职能以外的其他工作也存在与部门工作性质与职责相冲突的问题，例如：内审部门仍然还在牵头负责单位责任追究工作并作出经济处罚决定、参与基建小组、集中采购委员会、再贷款审批领导小组等工作，充当了“运动员”“裁判员”的双重角色，不利于内审部门保持独立性；二是受基层央行人员状况影响，地市中支内审人员普遍老化，尤其是县市支行内审人员多为兼职，既要承担内审职责，还要兼任其他岗位工作，在审计过程中，难免容易受到业务关系、利益关系、人际关系的制约，很难公正客观履职。
3.审计职能的深度与发展形势的不匹配。
1.8 ELISA检测 样本预处理：从液氮中取出移植瘤组织，用预冷PBS清洗组织，擦干称重，将组织剪碎，将组织与PBS混匀(两者比例为1 g∶9 ml)，在冰上研磨组织，取液体成分离心，静置5 min，取上清液备用。然后按ELISA试剂盒说明，配制工作液，稀释生物素化抗体及HRP酶结合物，然后把ABCG2抗体放置于酶标板上，实验时样本或标准品ABCG2与抗体发生反应，去除游离成分。之后加入ABCG2抗体和亲和素，形成免疫复合物，游离成分被洗去，按顺序加入显色液及终止液，测得OD。
4.审计成果的运用与发展条件的不匹配。
随着党和国家机构改革的不断深化，基层央行履职将迎来新的挑战，对内审工作也提出了更高要求。但从现实情况看，基层央行内审工作发展的现状仍有诸多不足。
三、深化基层央行内审工作发展的对策建议
当前，深化基层央行内审工作全面转型与发展，是内审工作适应新形势、新要求的根本途径，是加强和改进央行治理的现实需要，是顺应内部审计行业快速发展的内在要求，也是进一步提升内审能力与水平的必要途径。
1.加强内审队伍建设，为深化内审工作筑牢基础。
以前，外部审计与内部审计存在界限模糊和重复审计的问题，基层央行甚至存在重外部审计，轻内部审计的问题。根据颁布的《规定》，对国家机关三级以下单位的审计，内部审计发现且已经纠正的问题不再反映，体现了国家审计对内部审计的信任，调动了内部审计的积极性和主动性。同时，指出了新时代下内部审计促进规范发展、防范风险和提质增效应该履行的具体职责，增加了国家重大政策措施贯彻落实情况审计，发展规划、战略决策、重大措施以及年度业务计划执行情况审计和内部控制风险责任审计等项目，内部审计被赋予更大的历史使命和责任，对审计人员能力提出了更高要求。
目前，基层央行内部审计的职能包括两个方面的内容，一方面是对单位日常运作、风险控制、战略实施情况进行审计监督，另一方面是对单位的财务、会计、管理等活动进行评价。但“监督”和“评价”职能更多的是指出既定发生的业务和活动中的问题和风险，引起管理层的注意，但对于如何处理存在的问题和风险，未来如何防范类似风险等实际问题，内审部门在实际操作中，并没有把职能拓展开。新时代也是风险更加多样化的时代，随着从问题导向型到风险导向型再到绩效导向型审计的不断优化升级，基层行内部审计不能仅用静态的目光审视风险，发现问题，监控既定风险，更多的是需要我们去解决问题，对风险进行预判，提出可行性预防风险的建议。
泰森突然恼怒地骂了一句：“妈个比，找的都是什么人啊！”我觉得他不是在骂我，就又接着说：“咱们出去简单吃一点吧，你们要是不饿，那我出去了。”
2.规范内审履职行为，为审计监督独立性提供保障。
正确认识内审的职责和定位，不能将本应由业务部门、管理部门履行的监督管理职责由内审部门再监督职责来替代，避免内审职能边界过宽过泛对再监督主业形成冲击。一是深化内部审计转型理念。内审只是央行价值链上的一个环节，作用是相对有限的。央行内审转型首先要在理念上转型，即由“围绕中心，服务大局”向“保障稳健运行，服务组织治理”的理念转变；二是清理、规范内审部门承担审计职能以外的其他工作，对影响内部审计独立性和客观性的职责予以剥离，全面落实内部审计部门和审计人员不得负责被审计单位业务活动、内部控制和风险管理决策与执行的工作要求。
3.拓展内审职责范围，为内审职能发挥搭建平台。
基层央行内审职能要向着监督、评价、建议、咨询等多元化、多样化发展，充分发挥内部审计的职能作用。一是拓展内部审计职责范围，增加“建议”职能，将内审部门监督范围拓宽至内部控制、风险管理领域，对发现的问题提出科学合理的建议，对风险进行提前预判，帮助被审计单位解决问题和预防风险；二是要大力推行内审咨询服务，加强正面宣传和引导，促进基层行转变思想观念，充分认识到内审咨询在服务央行内部控制、风险管理和组织治理的职能作用。
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4.扩大内审成果运用，为内审价值增值创造条件。
重视内审发现问题的整改，将问题整改作为改进内审工作质量的关键措施和提升基层央行履职水平的重要抓手，压实整改责任，规范职能部门在问题整改中的职责。要进一步健全内审发现问题整改机制，深挖问题根源，研究整改措施，确保整改到位，内审部门还要加大通报、风险提示、后续审计力度，与纪检监察、巡察、组织人事等内外部监督部门建立信息共享、结果共用、重要事项共同实施、问题整改问责共同落实等工作机制。发挥好业务主管部门在审计整改中的作用，通过完善内部控制、加强风险管理的措施推动源头整改，努力在制度层面筑牢基层央行风险防控的堤坝。
（作者单位：中国人民银行新余市中心支行）
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