WTO框架下我国审计市场管理机制的创新，本文主要内容关键词为：管理机制论文,框架论文,我国论文,市场论文,WTO论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
(一)创新审计市场质量控制机制
就我国目前的审计市场状况而言，主要竞争手段是价格竞争，特别是“低价揽户”，质量还未成为竞争成败的关键，市场法则和价格机制极度扭曲，审计丑闻屡见不鲜，资本市场上投资者“用手投票”或“用脚投票”均失去正确的判断依据。推行ISO 9000族国际标准，强化质量竞争意识，规范市场秩序势在必行。因为ISO 9000族的质量管理体系高度概括、总结和提炼了世界各国质量管理和质量保证理论的精华，统一了质量管理学原理、方法和程序，并且不受行业和产品限制，对各行各业具有兼容和国际通用性，是理想的审计质量保证机制。我国是ISO和ISO／TC176的成员国，采用国际化标准是我国一项重要的技术经济政策。推行ISO 9000族国际标准，创新审计市场质量控制机制，把它所蕴涵的科学的管理原理和方法融入审计实践中，使我国审计市场技术标准和质量管理更好地与国际接轨。
(二)完善审计职业道德约束机制
审计职业道德是调节审计活动各方关系的手段，作为“经济警察”的审计人员是社会公众利益的代言人，追求审计报告的质量应成为审计职业道德的根本目的。如果注册会计师的审计职业道德缺失，审计报告得不到公众的信赖，不仅影响审计人员形象，而且损害公众利益，审计职业道德规范是确保审计职业可持续发展的关键。审计文化是在长期审计实践活动中，审计群体逐步形成并为大家认可和遵循、带有审计特色的价值取向、道德情操、思想意识、行为方式、制度规范及其具体化的物质实体等因素的总和。拓展审计文化，对审计职业道德水准的提升有着重要意义。它可以弥补审计市场监管和法律约束的不足，发挥一般审计管理手段无法替代的效用。通过审计文化建设，将审计职业道德凝聚成审计人员的价值观、职业信念、审计事业追求、社会责任等，形成审计的“文化内控”机制，更好地激励和引导审计行为，塑造高素质的审计人才。
(三)创新审计市场法律保障机制
由于审计三方面关系人存在着先天的信息不对称关系，在市场发育不健全的情况下，道德风险和逆向选择总是有机可乘的。从审计主体角度观察，我国审计人员由于风险意识淡薄、职业道德修养未尽人意，在利益驱使下常常利用信息优势损害审计独立性。审计失败后，以较低注册资本成立的有限责任事务所，其风险补偿能力极其有限，特别是法律不健全甚至空白的情况下，审计人员对风险视而不见，使审计委托人或信息使用人蒙受巨大的经济损失。从审计客体看，被审计单位由于公司内部治理结构不完善，“内部人”控制现象十分严重，往往出现会计造假，对审计主体威胁利用。为了提高审计质量，规范审计市场竞争秩序，创新我国审计市场法律监管机制显得十分迫切。我国政府和相关部门应该尽快建立和健全具有前瞻性的审计法律制度及规范，认真分析和研究审计法律中的盲点、修订审计法律的误点、协调审计法律的焦点，从长远的、发展的眼光重新审视审计法律的完整性、系统性并注意与审计相关领域法律的相容性与协调性。加大审计违规惩罚力度，加大审计法律责任，构建严格的审计法律监管体系，规范审计市场活动。
(四)创新审计市场公平竞争机制
确立公平竞争机制是审计市场开放的前提，然而我国审计市场由于公司治理结构不完善，审计市场价格机制失效，供求弹性被极度扭曲，无序竞争状况十分严重。优化公司法人治理结构，创新审计市场公平竞争机制已刻不容缓。完善的公司治理结构，由于产权明晰，内控健全、股东大会、董事会、监事会相互制约、权责对等，形成实质上的两权分离和真正的委托代理关系，有效减少企业伪造财务信息的机会，并使审计成为公司治理的内在需求，有效弥补信息不对称带来的市场失效，有利于审计主体依法独立审计。通过优化公司治理结构，推行星级管理制度，创新市场公平竞争机制，引导市场信息的选择与传递，充分发挥声誉作用。目前在公司治理方面，国际上已有两种公司治理模式，以美、英两国为代表的外部控制模式和以德国、日本两国为代表的内部控制模式。但我国不能照搬外国的做法，因为我国经济正处在转轨时期，审计市场处在弱型有效的市场阶段，尚不具备这两种模式实施的条件，很多方面只有通过政府这只“有形的手”的适当干预，才能尽快达到成熟和规范。但为了尽快与国际接轨，审计市场除了政府部门和行业协会的监管外应逐步发挥市场自发调节机制的作用，培育公平竞争的市场机制。
(五)创新审计市场有效监管机制
有效监管不仅是审计市场可持续发展的根本保证，也是调控审计市场导向的重要手段。从美国“四大”国际会计公司到欧洲的独立审计，其成功经验表明：事务所只有通过国内联合、规模发展、业务多元、风险经营、强化职业培训、严格行业监督才能打造出国际名牌。为了规范市场竞争行为，重树审计市场形象，我国审计市场监管部门应当借鉴国际先进经验，创新当前落后的审计市场监管理念，逐步出台有利于我国事务所联合、兼并的新政策，鼓励事务所走规模化发展之路，以适应WTO下审计国际化竞争和发展的需要。通过市场监管，督促事务所引入风险管理机制，倡导品牌经营意识。审计市场监管部门可以组织公认的专家制订科学、合理的综合评价指标体系，成立权威专家评审委员会，定期对各审计主体进行评价，核定市场经营等级，评选审计市场明星并推行审计主体星级管理制度，建立健全系统化的考试、培训和人才标准体系，强化行业自律和行业监管力度，促进审计主体诚实守信，公平竞争，实现我国审计市场有效监管目的。
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