摘要：我国进入了社会主义现代化建设的新时代之后，企业之间的竞争日益激烈，这种现象在很大程度上对我国企业经营的改革起到了创新以及推动作用。面对目前我国企业竞争的实质来看，企业想要真正提高自身的综合竞争力，就必须做好企业会计内部控制工作，究其原因，主要是由于企业会计内部控制有助于促进企业内部管理工作效率和质量的提升，从而促进企业的可持续健康发展。鉴于此，本文就企业会计内部控制存在的风险及策略展开探讨，以期为相关工作起到参考作用。
关键词：企业会计内部控制；重要性；存在风险；改进策略
1.企业会计内部控制的重要性
一是为保障企业战略目标的实现。加强企业内部会计控制和企业内部管理控制，有助于企业实现会计目标和管理目标，同时因为会计目标和管理目标都是服务于企业的总体战略目标，因此加强企业的内部控制有助于总体战略目标的实现。二是强化企业风险管控，有效防控系统风险的发生。企业在进行内部风险控制时，将企业发展过程中的信息进行数据整合，从而有效的对企业所面临的风险展开识别、分析、评估、预警、应对工作，企业通过内部风险管理，能够对隐藏的风险进行识别，从而采取措施规避风险，同时不断梳理细化公司的内部流程，建立风险预警、防控和应对机制，不断提升企业的风险管理能力。三是不断优化企业的内部管理环境，为企业健康的发展提供保障。良好的内部风险控制，对企业的会计环境和管理环境都进行了优化，为企业持续发展创造了良好的环境基础。一方面企业通过内部会计控制，企业通过对会计系统、财务风险、财务报告制度等进行控制，对企业的会计信息质量进行严格的把关，不断提升会计信息的会计信息的真实性、合法性、完整性、正确性，为企业的发展创造良好的财务环境；另一方面企业通过内部管理控制，通过企业对企业的管理工作制定一系列的措施，包括有企业文化的建设、人力资源建设、员工能力评估等，通过内部管理控制，能够提高企业的经营管理效率，进一步增强企业的竞争力。
2.目前我国企业会计内部控制存在的不足
2.1企业会计内部控制意识有待加强
我国大部分企业会计内部控制意识有待加强，究其原因主要是由于大部分企业的高层领导者没有意识到企业会计内部控制的重要性，这就直接导致企业中关于会计内部控制的相关制度普遍存在不健全的问题，不利于企业全体员工树立正确的会计控制意识，也不利于企业会计内部控制的全面推进和普及。此外，根据企业会计内部控制的实际要求出发，需要在企业中建立专门的部门和岗位，才能保证其工作的顺利进行，但是大多数企业领导者认为，这一过程严重影响了他们工作的效率，所以很多领导者在企业会计内部控制工作中都流于形式，没有真正的发挥出企业会计内部控制的积极作用。
2.2施工企业会计信息不实
目前，我国施工企业由于会计人员业务能力、施工材料存放分散等特点，存在会计核算混乱的现象，不但造成施工企业会计信息失实，而且无法保证施工企业决策所依据的数据的真实性、可靠性。
2.3财经违纪行为频发
由于施工企业的特殊经营流程，各个施工队分散于不同施工地点，出于各个施工队办公地点的不同，无法及时将会计原始凭证进行审核，各施工队在成本费用支出中具有极大的随意性，加之施工企业财务部门极少对各施工队支出情况进行实地复核，造成施工企业财经违纪行为频发。例如，某施工企业下属施工队擅自将剩余沙土、钢材变卖，作为发放工人福利来源，私自设立账外账。
2.4会计内部控制存在环境风险
目前，我国多数企业陆续开始使用会计核算软件，个别大中型企业已将互联网技术引入财务管理。既保证了企业会计核算的准确性，也大大减轻了会计人员的工作量，同时也提高了企业财务管理的效率。当然，企业在享受互联网技术给企业财务管理带来便利的同时，也会受到来自网络黑客、病毒等的威胁，严重影响着企业内部控制制度的执行及数据安全。
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3.加强企业会计内部控制的改进策略
3.1建立和完善企业会计电算化
我国企业要想强化企业会计内部控制的作用，必须建立和完善企业会计电算化，这样才能促使我国企业拥有独立的和完善的会计信息化系统。同时，在企业会计电算化建立和完善的过程中，企业必须引进国外先进的数据整理和分析方法，利用计算机信息技术加强企业会计工作电算化处理的实现。此外，企业会计电算化处理工作中，还需要采取有效的方式加强监督和管理工作，这样才能有效的规避潜在风险隐患的发生。
3.2完善施工企业内部会计控制设置
施工企业应根据各施工队实际情况设置内部会计控制岗位，以保证制定的内控制度具有可操作性。例如，对于规模较小的施工项目，可以简化会计岗位设置，避免因岗位设置脱离实际，造成内控制度无法真正落实到位。
3.3规范施工企业内部会计控制流程
施工企业应根据《企业内部控制制度规范》并结合各施工队实际情况制定控制流程，以此规范施工企业工作人员会计核算及其他经济管理行为。例如，制定施工建材报废处置审批机制，规定各施工队在未经施工企业管理层审批的情况下，不得擅自出售剩余建筑材料。
3.4平衡内部控制与风险管理
如何平衡风险管理与内部控制的关系，完善系统化工作，是提高会计内部控制质量的关键环节。风险管理与会计内部控制息息相关，对于内部控制，必须要做到科学、合理、完整，要科学、合理对内部控制制度的可行性、使用效果进行评价。企业需明确风险管理主体，明白其所包含的内容，包括风险识别、风险监督、风险应对等，精准划分职能范畴，健全内部的管理机制，建设财务信息的标准化，提高会计职能的标准，与此同时，对于会计工作的规范度进行严格要求，依托内部控制，做出精准有效的风险评估，清除面临的各种风险因素，实现财务报告与相关条例的协调统一，提高企业效率和效益。这也是为了以后的风险管理措施更好地制定夯实基础。
3.5强化企业内控监管
企业在内部设计及执行中会受到工作人员专业性、责任心等多方面影响，如果不及时对内控设计与执行进行监督，则无法保证企业会计数据的真实、可靠。因此，企业应加强内外部内控制度的审计监督。一是在内部成立独立的内审机构，并从人、财、物等方面给予内审机构必要的支持，督促各部门给予内审机构开展审计工作必要的配合。内审机构应定期对企业内控制度设计与执行情况开展审计，将发现的问题及时向企业管理层汇报，督促企业各部门、全体工作人员根据审计报告提出的问题逐项进行整改。二是财政、审计等政府监管部门应定期对企业内控制度执行情况开展专项审计，指出企业在内控设计与执行过程中存在的不足，对编制虚假会计凭证、违反职业道德、未建立内控制度的单位或个人给予严厉的处罚。做好这两点是加强企业内控监管的重点。
结语
综上所述，企业会计内部控制在促进企业综合竞争力方面具有重要作用，我国企业在“新时代”环境背景下，必须充分认识和掌握企业自身会计内部控制存在的不足，采用科学合理有效的方式促进企业会计内部控制工作的顺利进行和有效完成，这样才能从根本上促进我国企业的可持续健康发展。
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论文作者:陈婷
论文发表刊物:《基层建设》2018年第35期
论文发表时间:2019/3/12
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