（中建西部建设贵州有限公司）
摘要：企业通过审计强化自身内部管理，确保企业健康发展。面对新经济常态下出现的新情况与问题，更要全面履行企业审计监督职责，推动企业健康发展。本文分析企业审计容错与纠错的价值，并从企业审计与纪检监察融合角度分析做好相关工作的措施。
关键词：企业审计；容错纠错防错；构建措施
运用企业审计结果时存在两种方式，即零容忍与可容错纠错防错。如果企业采取零容忍审计结果的方式，更能对企业内部违法行为产生震慑，但也会造成企业内部缺乏创新、死水一潭，内部人员绝对不主动进行创新或改革。因此，通常企业审计选择容错纠错防错机制，机制建设成果直接影响到企业长远发展，需要做好研究分析工作。
1、企业审计容错纠错防错的重要性
企业审计工作的主要内容并不是问题自身，而是如何解决审计问题的思路。企业审计三大问题，即解决畏难情绪、增加企业效益、降低企业纠错成本。解决的正确思路：
第一，明确企业审计指导思想，以建设性与保障性为主，推动企业创新发展，避免出现以批判性为主的情况；第二，基于创新改革与发展，依托现有法律法规，利用定性界定与负面清单的方式明确容错纠错防错的边界；第三，制定出完善的企业审计指南[1]。对于企业改革发展中可能面对的风险进行界定，规避可能出现的失误或风险。要提高企业审计指南的针对性，认定审计范围、程序及要点；第四，对企业审计本身面临的风险进行研究，明确审计风险管控路径，提供指导确保审计人员工作顺利开展。
2、企业审计容错纠错防错机制框架
2.1 明确企业审计理念
全力推进企业审计容错防错纠错机制建立，加速企业财税务收支方式的改革和放宽经营自主权，为企业审计创造容错防错纠错的新环境。同时，也必须清楚地认识到，传统规范出清的企业审计方式，试图通过高规范、严要求来解决企业决策管理经营中的风险与问题，把这个当成主要矛盾来抓，是避重就轻、舍本逐末之举，人类社会的创新改革与发展从来就不是在高压环境下诞生的。
2.2 确立审计容错边界
坚持把企业在推进改革与创新中因缺乏经验、先行先试出现的失误和错误同明知故犯的违纪违法行为区分开来、把国家尚无明确限制的探索性实验中的失误和错误同国家明令禁止后依然我行我素的违纪违法行为区分开来、把为推动发展的无意过失同为谋取私利的违纪违法行为区分开来，以此确定合理边界，绝不以企业主观恶意违法违规的行为来填充企业审计容错防错纠错的边界。容错不是纵错，而是为了促进企业更好的创新改革与发展[2]。
2.3 规范容错纠错程序
当企业在决策管理运营中出现容错防错纠错事务时，企业应以申诉方式向审计机构或主管部门提出有效申诉，审计机构或主管部门必须在规定的时间内公开回复解决思路与方案。
2.4 建立审计防范举措
企业审计容错防错纠错防范举措需要根植于心，始于企业的创新改革与发展的逻辑。审计机构与主管部门要建立起企业审计前置与全覆盖的工作机制，并且通过专业化审计水平的提升，力促企业加强过程管理，并通过专家委员会专业论证、企业科学民主决策、审计机构与主管部门审计监管、社会第三方公开监督等方式，能够让企业在第一时间内发现自身问题所在，并及时纠偏行为，降低企业审计纠错的成本。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆
3、企业审计容错防错纠错实施措施分析
3.1 强化能力培养，建设高素质审计队伍
经济新常态下国有企业持续深化改革，保证企业内部审计机构的独立性与权威性，做好审计专家人才库建设工作，并做好审计人员定期横向交流机制的落实，保证内部审计人员队伍建设的专业性与结构年龄化，逐步推进审计职业化建设工作。
同时，内部审计部门工作围绕审计“三基”工作开展，做好队伍建设工作、强化基础工作审查及基本功训练，完善审计岗位职责、优化工作流程、提高审计管理制度的“三位一体”的审计履职机制，促进审计执业能力的提升。并在审计队伍内部推行与实施“三个区分”与“五看”标准，基于问题整改实现横向到边、纵向到底的目标，实现容错纠错防错的目的。
3.2 体制机制改革，塑造和谐审计的环境
全面深化改革审计体制机制，明确审计部门职能，实现信息资源共享并落实审管分离，在企业内部塑造出容错纠错防错的气氛。并将审计分类监督管理机制与审计结果的内部公告机制全面落实，构建完善于晓的审计监督激励约束机制。全面落实“四个全面”战略布局，并创造合适条件开展内部审计工作与发挥职能作用，重视利用审计成果[3]。此外，内部审计部门树立科学审计的基本观念，企业内部上下同心并推行开放透明、审计廉洁文明，在企业内部塑造出和谐良好的工作环境。
3.3 围绕问题开展，提高审计工作的效率
将企业发展根植于心，紧扣发展质量与效益，以容错纠错防错为中心目标，坚持错误问题与风险导向分析同步开展，持续推进审计工作转型升级。一方面，要科学安排审计计划，提升审计监督效果，将审计问题按权责分析清单合理区分，并整理问题产生的原因、风险分析以及意见建议，分层次做好纠错工作。另一方面，在审计开展方式上要审计关口前移，善于抓住影响和制约发展的重大问题开展审计监督工作，着力实现以事后、事中专项、内控为主的管理绩效审计向战略管理、风险管理、信息安全管理等事中、事前审计转型升级，充分发挥审计“诊断师”功能。按现行审计制度实施的常规性审计，也要主动适应企业发展要求，聚焦提质增效升级，与防错体系的构建同步运行，并把依法依规和科学审计落到实处。结合审计业务发展需要，不断完善审计制度、规范和标准体系，并严格制度执行；进一步提升审计管理信息化手段在审计工作与容错纠错防错中的结合与应用，敦促审计管理工作在规范高效方面迈出更坚实的步伐。
3.4 信息资源共享，提升审计工作时效性
企业监督体系中可以制定并落实监督部门联席会议制度，通过联席会议强化各部门的协调、沟通，实现监督信息的全面利用并发挥监督合作的作用。
联席会议的组织召开者是纪检监察部门，召集企业审计部门、人力资源部门、财务会计部门等共同参与。整个联席会议上纪检监察部门全面协调各部门工作交叉的内容，强化部门合作。特别是纪检监察部门要配合审计部门，将重点监督项目通报给各部门，并进行审计讨论，制定已发现问题的防范措施。
国有企业纪检监察部门主要承担纪律审查领导干部的责任，同时承担受理信访举报的责任。企业纪检案件大部分与经济业务存在关系，处理这类案件时内审人员显然比纪检人员更为专业，内审通过日常监督工作获得线索与证据，节省时间，提升纪检审查效率。内审部门开展审计业务时纪检人员则更为专业，可以产生直接效果。同时，考核领导干部时，共享双方信息，利用举报线索，审核人员发现审核之外的信息，全面评价人员业绩。具体审计时业务流程虽然完整，但借助举报可以发现诸如私签合同等情况。
结语
总之，企业审计工作对于已经发生的错误，不能听之任之，而是要从其中总结经验教训，找出正确的、走向成功的路径，使曾经的措施变得有价值。通过构建完善的审计容错纠错防错机制，可以鼓励企业改革与创新，使得企业充满活力，实现自身健康发展。
参考文献
[1]胡卜文.企业审计容错纠错防错机制构建与实现[J].中国商论,2018(31):127-128.
[2]梁海燕.内部审计容错纠错防错机制与实现[J].中国内部审计,2018(06):22-25.
[3]陈进.审计容错、审计妥协与审计效果研究-基于政府审计视角[J].会计之友,2018(01):131-136.
论文作者:贺景超
论文发表刊物:《知识-力量》2019年3月下
论文发表时间:2019/1/21
标签：企业论文; 部门论文; 机制论文; 工作论文; 审计工作论文; 人员论文; 方式论文; 《知识-力量》2019年3月下论文;