山东省莱州市程郭镇政府财政所 山东莱州 261400
摘要：组织要确保权力规范有序和科学高效，必须做好内部控制，这是一种长时间的保障机制。党的十九大明确指出，要制约行政权力，关键要对政府内部权力进行控制。本文主要研究了财政内控机制中存在的问题，分析了引起财政内控机制问题的原因，并提出了解决对策，希望可以为政府财政内控机制建设提供相应的参考。
关键词：内控机制；问题；解决对策
党的十九大明确指出，要做好政府内部权力控制，必须加强行政权力制约。行政事业单位要确保权力规范有序和高效，需要严格实施财政内部控制，才能保证政府具有良好的社会形象[1]。本文将财政内控机制建设过程中出现的问题，引发问题的原因和解决对策都进行了相关分析，目的是提供参考建议。
一、财政内控机制建设过程中的问题
（一）没有足够认识，制度不完善
我国财政部门和某些省市已经针对财政内控机制建设制定了相关的指导政策，但大部分地区仍然没有足够的认识，对财政内控机制建设工作不重视。某些市县财政部门一直没有设置财政内控机构，没有做好职责和权力划分。
（二）内控制度约束力不强，没有权威性
财政内控制度是由事业单位内部制定，被监督对象也是内部成员，因此就出现了又当运动员、又当裁判员的情况，内部约束力不强。同时，财政部门内部业务分工中，对资金用途和资金分配流程规划比较复杂和专业，使内部监督比较困难[2]。另外，当发现存在问题后，因为没有制定处罚制度，或者处罚程度轻，使内控部门没有权威性。
（三）内控制度不健全、信息化程度落后
某些财政部门没有完善的内部控制系统，管理工作混乱，很多岗位分工不明，不同部门和科室之间协调比较差，没有做好相应的沟通交流。对于会计核算工作、财务管理工作、资产管理工作以及预算控制工作等，都出现了不同问题。由于信息化程度比较落后，对资金的信息化监控主要是确保收支平衡，系统项目监控只是对统计阶段进行描述，没有开展全周期的系统监管和绩效评价。
（四）内控机制的人才队伍建设落后
财政内控机制要想真正起到作用，必须借助人的力量。目前，许多财政部门没有设置独立财政内控机构，主要人员负责监督检查，当进行审计检查时从不同科室抽调人员成立内控办，平时没有业务方面的沟通。由于不清楚岗位职责、分工，人力资源配置不科学，因此业务人员自身素质存在不足，不能做好内控工作[3]。
二、影响财政内控机制建设的原因
（二）没有引起足够重视
财政内部控制体系在我国出现的比较晚，大部分事业单位没有引入内部控制机制，没有引起足够重视，因此观念比较落后，对财政内控机制建设进度造成了阻碍。专家指出，我国大部分财政人员都存在财政内部控制认知不当，还有专家指出，很多单位开展财政内部控制只是确保财政预算收支平衡，没有起到内部控制制度应有的效果，因此必须加强思想重视。
（二）内控制度设计不完善
我国财政内部控制在进行制度设计时不完善，财政部门尽管确定了财政内控制度的原则和对策，但没有确定岗位责任，因此不能有效指导内控体系。某省的财政厅检查部门曾经指出，因为不能界定控制对象行为是否不当，使内控效率大大降低。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆还有人指出财政预算、执行部门和监督部门没有做好分离，因此不能有效监控财政资金[4]。由于我国财政内部控制没有统一的制度，内容不全面，没有对内部控制机制进行协调的部门，因此不同部门会出现推诿。
（三）基层财政内控信息化建设能力需要提高
财政部门进行资金拨付、公开预决算信息，开展债务管理、项目管理、PPP项目监控时信息化程度比较落后。很多基层单位问题更加明显，一些市县单位年底核对时普遍采用人工对账，落后的系统建设对财政工作效率造成严重制约；预决算信息披露目前逐渐进行，但因为信息化程度比较差，没有建设项目库管理系统；对于PPP项目监控，主要借助PPP综合信息系统，但目前还在立项阶段，没有做好相应监管。
（四）财政内控人才队伍建设落后
财政部门要实现内控专业化和信息化，必须拥有一批专业人才，但目前人才队伍建设落后，不能符合财政内控监督的要求。因为财政内控工作比较专业，需要严格把关财政运行面临的风险，因此要有复合型人才参与工作。由于很多财政部门没有内控组织，还有的内控组织只是为了做好检查，没有真正做到实处。财政内控人员由于业务培训能力比较缺乏，不能很好的开展工作。
三、加强财政内控机制建设的对策
（一）增强思想认识，做好内控人才建设
单位主管领导需要认真对待财政内控工作。建设财政内控机制是做好财政管理改革的基础，可以促进法治财政和财政预算精细化管理；可以使财政业务更加公开透明，对财政资金更好的利用；增强财政干部廉政意识，对业务流程进行梳理和优化，提升工作效率和服务态度。要求各级财政部门引导业务人员和财政人员管理理念，并做好内部控制文化宣传，举办专家讲座、专题培训等培养内部控制人员专业素养，做好内控人才队伍建设[5]。
（二）完善内控制度，做好顶层设计
依据财政部相关意见，做好财政内控建设，先要构建内部控制体系，设置单独的内控机构，做到定岗定责，对不同部门、单位和岗位职责进行明确。对财政业务管理制度进行完善，做好预算编制、收支管理、采购等业务流程，对人事管理、财务管理、权力制约都要依据相关制度。第二，内部权力做好制衡。做到直接控制，互相牵制、内部约束、全面监督的机制。第三，制定内控报告制度，公开相关信息。内控报告是构成财政预决算报告和单位财务报告的重要内容，要及时向人大和审计部门报告。按时在单位内部做好内控工作总结，并对外公开内控建设信息。第四，制定监督检查制度。要使全体干部职工积极性得到发挥，发动全体进行监督；制定不同部门之间的监督制度，做好定期轮岗和稽查，避免权力寻租；对重大事项制定集体决策制度，要监督好领导干部；制定财政监督问责制，存在问题要增加处罚力度，确保内控制度实施。
（三）做好信息化建设，提升内控机制效率
使用信息化财政管理系统，可以保证内部控制获得制衡，对权力做好约束。要将税收、企业产业做好信息化建设；对预算指标进行信息化控制；构建债务信息化管理系统，控制债务风险；对项目数据库进行完善，对项目全过程都做好监控。对财政业务操作流程实施信息化改造，避免人为进行操作。将信息化系统用于单位内部全程监督，对单位业务信息做好收集和整理，从而提供决策支持。对于财政中出现的隐患和风险，要引入风险监督制度，发挥信息系统自动化和智能化特点，提升内部控制效率。
（四）严格执行内控制度，保障内控机制落实
在建设财政内控制度中，不同单位要根据自身业务特点，做好相应的监督。单位内部为了加强认识，按时要组织内控机制的宣传报道，营造内控制度氛围；要建设符合要求的人才队伍，需要增加资金投入，扩充编制，培训人员业务技能，增强内控人员各方面素养；在制度设计过程中，要做好沟通交流，开展单位内部讨论和专家论证，对制度进行完善；要推动信息化建设，需要及时发现不足的问题，并及时同信息系统设计和使用人员做好沟通，确保及时有效将财政内控信息进行发布[6]。
结语：
综上，目前我国财政部门的重点工作是对内部控制中出现的问题和隐患进行确定，然后找到相应的解决措施，构建完整的内部控制制度，提高全体人员参与内部控制建设的意识，对内部控制制度做好完善，制定责任处罚制度，更好的完善财政部门内部控制制度，从而对财政工作起到促进作用，发挥更好的社会效益。
参考文献：
[1]江其玟，陈良华，胡幽妍．地方财政部门内部控制体系构建[J]．华东经济管理，2016（03）．
[2]张丽娟．财政部门内部控制系统几个问题初探[J]．科技经济市场，2015（05）．
[3]王创柱．财政部门实施内部控制的思考[J]．财经界（学术版），2016（01）．
[4]陈国广，胡军明，周阳.关于完善财政内控制度建设的思考[J].财政监督，2018（25）.
[5]胡可.我国财政部门内部控制体系的完善[J].中国经贸，2015（22）.
[6]Mao Junping. Thoughts on Perfecting Financial Internal Control to Prevent Financial Risks[J]. Finance and Accounting，2017（18）.
论文作者:杨晓燕
论文发表刊物:《防护工程》2018年第28期
论文发表时间:2018/12/26
标签：内控论文; 财政论文; 内部控制论文; 财政部门论文; 机制论文; 制度论文; 人员论文; 《防护工程》2018年第28期论文;