摘要：随着市场经济改革的不断深入，企业审计工作在企业日常经营管理活动中的重要性日益突出，“管理越深入、内审越重要”，企业审计工作不仅能有效降低企业的财务经营风险，而且能提升企业的经营利益。作为企业财务管理的重要组成部分，把审计工作逐渐完善化、规范化，有利于全面提升企业的健康稳定发展。物资采购是企业生产经营活动正常进行的保证，低成本高品质的采购有利于节约企业成本，提高企业经营效率，增强企业的市场竞争力，实现利润最大化。近年来，不合理采购、采购物资成本高、价格高、违规采购、采购人员舞弊等行为时有发生，给企业带来的很大的损失。在现代企业经营管理中，加强企业物资采购审计，防范采购风险，净化采购环境，规范采购行为，降低采购成本，为实现企业价值增值提供强劲动力，显得尤为迫切和重要。
关键词：企业物资采购；风险；防范
引言
企业物资采购与企业的资金流动息息相关，且在企业实物流中占据重要地位。物资采购是企业根据日常生产需要购买生产材料、工器具及设备等物品的活动。物资采购受到各种条件的制约，采购过程的各个环节都可能存在一定的风险，如果企业不能准确认识这些风险并进行有效防控就会给企业带来巨大的损失。因此，企业需要充分了解运营过程中遇到的各种采购风险，并采取有效措施加以防范，从而减少损失，促进企业的健康发展。基于此，本文对企业物资采购的风险进行分析，并提出相应的控制措施。
1采购风险的定义
采购风险是指在采购过程中由于各种意外情况的出现，使采购的实际结果与预期目标相偏离，包括：人为风险、经济风险和自然风险。具体来说，如采购预测不准导致物资难以满足生产要求或超出预算，供应商群体产能下降导致供应不及时、货物不符合要求，呆滞物料增加，采购人员工作失误，供应商之间存在不诚实甚至违法行为，这些情况都会影响采购预期目标的实现。
2企业物资采购的主要风险
2.1采购计划风险
企业在进行采购前没有制定完善的采购计划，没有对企业实际物资生产需要和进度进行仔细的计划核实，出现很多的临时采购行为，出现采购计划风险。如果企业物资需求不到位，出现到货期延迟，影响企业的生产需要，或者采购的品种、数量、价格、交货期和质量要求等不符合企业需求，导致物资短缺、积压，物资的损坏变质，发生仓储事故等等，给企业带来重大的经济损失。
2.2价格风险
通常情况下，在企业物资采购的过程中，供应商会对招标环境进行协调控制。然而，在招标工作之前，供应商之间可能会出现相互串通的现象，恶意针对价格进行抬高处理，从而导致企业在物资采购的时候，出现严重的经济损失。对于此类问题而言，应全面分析物资采购信息，设置限制模式。部分企业在物资批量采购之后，市场中的价格会不断降低，直接引发原材料的采购风险问题。
2.3采购合同风险
企业在与供应商进行合同签署期间，合同的条款内容模糊不清，责任内容界定不明，存在合同欺诈现象，合同管理缺失等现象引起的采购合同风险。
2.4质量风险
因质量问题所产生的风险，统一称为质量风险。例如，采购的物资质量不能达到企业生产的要求，造成采购行为的浪费。以及在供应过程中，出现供应的物资以次充好等因质量问题影响企业生产、经营的风险。
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3企业物资采购审计风险防范措施
3.1采购计划审计
审计人员在审计采购计划时，要根据企业实际需求审查采购计划的合理性，审查物资采购清单，包括数量、种类、规格、质量、到货时间等详细需求情况；审查采购物资价格是否符合当前市场行情，审查采购程序的合规性，严格程序，规范运作，确保采购计划有效执行；此外，还有调查企业现有的库存，对比仓储记录、生产计划单，避免出现重复采购情况。
3.2完善企业物资采购链条
在建立物资采购链条的过程中，需保证组织管理机构的高效性，创建完善的保障机制，从管理学的角度出发考虑问题，营造良好的物资采购工作氛围。首先，应结合物资采购工作特点，针对物资供应商的资质进行合理分析与调查，选择专业性与资质较高的供应商进行合作，在与供应商、物流方相互合作的情况下，创建采购供应链系统。其次，在创建供应链结构期间，企业物资采购部门应创建完善的工作模式与机制，在供应链结构的支持下，建设高素质的采购组织人才队伍，在合理进行管理组织的情况下，使用网络信息技术创建网络平台开展工作。对于网络信息平台而言，在实际工作中，应设置多个节点，在每个节点中都要合理设置采购链条的内容与模式，创新工作内容与结构，加大整体管理工作力度，形成良好的工作模式，确保企业物资采购链的建设符合要求，提升工作水平。最后，为了更好的创建物资采购链，企业物资采购部门在日常工作中，还需总结丰富经验，创新管理工作形式与内容，在先进物资采购链创建中，促进企业与物资供应商之间的详细衔接，保证合作工作效果。例如：在自来水管材及相关管件、如闸门，球墨铸铁管、钢管、塑料管等，购买的方式主要是公开招标，一些非常规的小金额物资用询价方式购买。
3.3采购的物资具有垄断性质，或者是采购与资源单一
在开展重点采购审计工作期间，为规避审计风险，应该具备及时性和灵活性，在物资数量较大，金额较大的情况下，必须严格审计采购工作是否使用了招标形式，投标单位是否至少三家以上，同时，需要严格审计投标的单位的背景，除了采购部门的要约单位，还比必须有其他部门的要约单位。此外，要加强招标工作公平性的审计，要求采购招标必须公开选购，公正交易，及时审计招标、评标以及定标每一个阶段是否存在违规的现象，是否有内部人员向供应商泄露重要信息的行为发生，进而全方位的确保采购足够透明、足够可观、足够公正。与此同时，在采购继续物资洽谈的过程中，需要委派审计人员参与洽谈，保证采购人员在限定时间内完成采购任务。针对货物渠道、资源单一的物资采购，需要报以足够的耐心，同供应商进行洽谈，并做出相关产品的参照，以成本分析法的角度开展审计工作，最大化保证价格趋于合理。
3.4不断完善企业的物资采购制度
企业必须明确采购人员的岗位职责和权限，并定期对采购的业务人员实行轮岗制度，同时还要完善采购业务授权及审核批准制度，严格按照制度开展各项业务。另外企业还要结合自身的实际情况，制定科学合理的物资采购制度，以保证企业能够根据实际的生产需要而制定合理的物资采购计划。首先要制定合理的物资采购依据和质量制度，使得企业能够对物资的采购计划和物资的质量和成本进行有效的控制。其次企业要制定有效的监督机制，加强对物资采购过程的监控，确保物资采购人员严格按照采购计划进行物资采购。
结语
对物资采购审计风险的防范，是一项十分复杂，具备系统化的工作，企业必须对物资采购审计风险常抓不懈，予以高度重视，加强对企业重点采购的审计力度，对物资采购流程开展全程监督，才能够有效防范物资采购期间的审计风险。
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论文作者:张毅哲,程强,张云霞,白国臣,贾洪运
论文发表刊物:《电力设备》2018年第23期
论文发表时间:2018/12/17
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