摘要：火电厂技改工程是指火电厂为促进电网健康发展而对其设备、资产进行的维护、补全等技术性措施。对技改项目进行审计包括运用各种审计方式对项目立项至竣工决算全过程的检查，其审计重点在于真实性审计、合规性审计及效益性审计。大修及技改工程在实际管理与控制中存在诸多亟需改进的环节。本文根据作者多年工作经验，对火电厂技改工程审计要点进行了详细的分析探讨，旨在为同行提供一些借鉴和参考。
关键词：火电厂；技改工程；审计要点；分析
1、技术改造
技术改造是指企业为了提高经济效益、提高产品质量、增加花色品种、促进产品升级换代、扩大出口、降低成本、节约能耗、加强资源综合利用和三废治理、劳保安全等目的，采用先进的、适用的新技术、新工艺、新设备、新材料等对现有设施、生产工艺条件进行的改造。实践证明，用先进、实用技术改造传统产业，不仅具有投资少、工期短、见效快等特点，而且不需要再铺新摊子，能有效避免重复建设，同时还有利于优化产业结构、改变增长方式、提高企业的效益和竞争力。
2、火电厂技改工程审计的范围
2.1各项管理制度及内部控制是否建立健全，执行是否有效。
2.2招投标、合同和监理等制度的执行情况。主要检查设计、施工、监理及主要设备材料是否按规定进行招标，招投标程序及其结果是否合规；合同是否合规，合同内容是否完整和执行有效；工程承发包是否合规、有效，工程项目是存在否转包和未经批准分包；合同履行情况。
2.3设备材料采购管理情况。主要检查设备材料是否经过招标采购，程序是否合规，计价是否合理，验收及进出库手续是否齐全，有无由于过量采购导致积压或由于质量不合格造成经济损失等情况。
2.4建设资金的使用及管理情况。主要内容包括资金拨付手续是否齐全；工程进度款的结算是否真实、合规，是否按合同、施工图预算及实际施工进度进行控制；贷款利息的计列是否符合规定；有无挪用建设资金等问题。
2.5概算、预算、计划的执行与控制。检查项目是否经过批准，是否按照公司相关预算管理办法、工程管理办法的相关条款执行；变更项目或超预算项目有无审批手续。
2.6对工程造价的审计。主要包括检查工程概（预）算审批、执行、调整情况，工程结算的真实性、工程项目建设成本的真实性、竣工决算的真实性，工程项目投资效益情况，以及对工程项目管理、投资和资金控制的恰当性、有效性做出评价。
2.7废旧物资的管理情况。检查技术改造拆除的废旧设备、材料的回收、处置是否及时。
2.8检查技改项目用水用电的计量、扣回情况。
2.9审查项目的会计核算是否正确，工程成本核算是否真实，核查债权、债务情况。
2.10对项目风险管理进行评价。检查对技改工程各环节风险识别、评估和应对的措施是否稳健有效，是否合理降低和规避企业风险。
3、火电厂技改工程审前调查
3.1主要内容
了解火电厂大修更改项目管理的基本情况，包括设备及资产管理、大修及技改项目的计划及预算管理、招投标及合同管理、工程施工及验收投运管理、工程结算及决算管理、后评价管理等方面的情况，以便确定审计范围、审计方式和审计重点。
3.2调查方法
查阅相关管理制度、约谈计划、生技、工程、财务及项目管理部门、发放调查表。
3.3确定抽查对象
分析整理收回的审前调查资料，确定重点抽查单位及抽查项目。
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4、审计内容和重点
4.1审计内容
大修、技改工程效益审计包括三个层次的内容：一评价大修及技改工程项目内部控制的设计及执行情况，对抽查的大修、技改工程项目真实、合法、合规性进行审计；二是针对反映的大修技改问题金额评估经济增加值的变化，三是对大修技改项目的管理效益进行综合评价。重点突出大修、技改工程项目的经济性、效益性、效果性的检查及评价。
4.2对内部控制管理情况的检查。
应从项目立项及计划下达、设计、招投标、合同、工程实施、结算、决算各阶段对控制过程、控目标与控制效果进行检查和评价.（1）项目规划与立项阶段：测试和评价大修技改的必要性、大修技改方案的科学性和大修技改费用预算的合规、合理性，判断规划与立项环节内部控制的健全性和有效性。（2）设计阶段：测试和评价工程设计环节的工作质量，确保贯彻执行国家和省电力行业现行有关标准、规程、规范、技术条例、技改重点要求和反事故措施要求，确保贯彻执行电力建设预算管理、电力概预算定额及单价规定、输变电工程造价管理制度；更好地发挥工程设计在工程项目实施中的重要作用，同时最大限度地发挥设计费用的经济效益。（3）招投标阶段：测试和评价招投标各环节的真实性、合法合规性、合理性和科学性，判断招投标环节是否能起到规范招标投标活动、保护国家利益、社会公共利益和招标投标活动当事人的合法权益，提高经济效益。（4）设备材料管理：测试和评价大修技改设备材料管理制度的建立和执行情况，以及各项物资管理工作的合法合规性、真实性、准确性、及时性和效率性，设备材料的质量和安全性，设备材料采购和流通开支的节约性，分析判断大修技改设备材料管理各项内部控制工作是否能发挥有效的控制作用，提高经济效益。（5）工程施工：检查工程施工各个环节控制效果、各项工作是否符合技术和安全工作规程的要求，是否能保证施工安全和电力设施的安全，缩短施工工期，提高工程质量，降低工程成本，实现文明施工和环境保护；是否能确保工程施工中各项记录和文件的完整和真实性，并及时归档。（6）工程验收与启动投运：检查验收与启动投运环节的合规性、独立性和严谨性，检查验收与启动投运工作是否按照电力工程的各项相关技术标准认真组织，是否对工程质量和工程量严格把关，是否能在实际运行前发现所有的缺陷，并及时消除，为实际运行提供可靠的质量和安全保障；检查各项竣工资料和验收投运资料的完整性、合规性和真实性，是否及时归档，分析判断验收和投运环节内部控制的有效性。(7)工程竣工结、决算：检查和评价各项工程结、决算文件的合法合规性、真实性、合理性，各相关项目管理部门、各个控制环节大修技改工程结、决算检查、复查、审批等控制环节的合规性、范围、力度来评价工程造价控制的有效性。（8）财务会计：检查和评价财务部、生技部、项目单位、设备运行部门、设备职能管理部门、物资部在大修技改资金和造价控制方面的有效性，以及大修技改财务会计资料的合规性、 真实性、全面性、准确性和及时性。
4.3定量分析大修技改工程存在问题对经济效益的影响
从安全、可靠、优质及经济方面检查和评价建设单位大修、技改工程项目的实施是否达到了预期效果，是否取得相应的安全、可靠、优质及经济方面的效益，再结合经济增加值的效益评价方法，进行综合效益的评价。重点突出大修、技改工程项目的经济性、效益性、效果性的多元化评价。
5、火电厂技改工程审计的要点
5.1真实性审计。检查技改项目的实际完成情况是真实性审计的主要内容，项目完成真实性关系到技改计划是否得到真实、完整执行、相关技术故障是否因此得到解决或改善、相关资金是否真实用于计划项目，有无违规操作项目资金更改项目内容等重大事项。
5.2合规性审计。规范化的操作流程和行为方式可以降低企业在技改中许多不必要的风险，因此从规避企业风险维护企业利益来说，对技改项目的规范性审计也是风险导向审计过程中一项重要内容。
5.3效益性审计。随着电力行业技术进步和国家对节能环保的严格要求，技改项目成为发电企业每年的经常项目，这些项目实施后是否取得了立竿见影的效果、其成本和效益的比例是否恰当，是否存在因为可研不到位或工程质量不过关而导致改造效果不佳，设备持续老化等，都是技改项目审计的重要内容。
6、结束语
火电厂技改工程是指企业为了保证电力生产设备安全、经济运行而进行的技术性改进措施。对技改工程项目的审计涉及到从项目决策到项目后评价的工程全过程的管理活动，通过对这一系列管理活动的审计监督，提出建设性的建议，帮助企业堵塞管理中的漏洞，进一步完善内部控制制度，提高投资效益，其审计重点在于真实性审计、合规性审计及效益性审计。
参考文献：
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[3]火电厂三十万机组脱硝改造工程安全文明生产管理[J].李兵,吴志祥.安全. 2017(11)
论文作者:张大帅
论文发表刊物:《基层建设》2018年第35期
论文发表时间:2019/3/15
标签：技改论文; 项目论文; 工程论文; 火电厂论文; 评价论文; 效益论文; 真实性论文; 《基层建设》2018年第35期论文;