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摘要：企业欲实现可持续发展必须以健全的内部控制为基础。由于内部控制缺失或管理失控，施工企业在工程实施过程中会存在巨大风险，将会给企业带来不可估量的经济损失。根据防范风险和有效监管的要求，对不同层次和不同风险等级，建立不同的管理方法，进行准确的识别和评价。在此基础上，权衡利弊，通过有效手段加强内部控制和风险管理，实现成本节约和效益最大化。
关键词：内部控制；风险管理；施工企业
引言
为了应对施工过程中可能存在的各种风险，尽量减小风险发生率，只有建立和实施科学的内部控制和风险管理，才能有效提升风险防范能力。在企业发展壮大的过程中，管理层能够对内部控制及风险管理有正确的认识和足够重视才是至关重要的。就减小风险、利益最大化的方面而言，要想实现施工企业长期稳定发展，就必须要加强内部控制和风险管理。本文首先介绍了施工企业内部控制及风险管理，以及他们所面临的诸多问题和影响因素，以此为基础提出有针对性的管理方案，从而实现内部控制增强，提高经济效益目的。
1内部控制和风险管理的介绍
内部控制是在遵循制度和法律法规的情况下，为了保障企业经营活动的有序进行，财产资料保存完整、信息质量得到提高，将企业的经营目标实现，从而使得企业各种经营活动相互制约的相关措施。企业风险管理指的是正常运营中对其过程进行风险管理的流程，从而使得风险管理体系更加完整，使得企业内部风险管理氛围良好，不断实现企业各相关目标的过程和方法。
对施工企业而言，内部控制和风险管理是其主要内容，实际施工中两者相互作用、相互补充。企业各经营管理工作都与内部控制和风险管理关联性强，这就需要在进行企业管理过程中，不断将内部控制和风险管理的理念融入到企业业务流程中。企业和其下属单位也要将内部控制作为理念，风险管理工作作为导向，加强企业在这两方面的工作，使得其工作可以顺利展开。在进行判别、管控、评估风险、梳理流程时，可以把握住控制中存在的缺陷和关键点，从而进行完善和改进，不断提高和优化管理水平。与此同时，还要注意，内部控制和风险管理工作需要在公司整体规划之中，在上级领导的统一安排下，根据公司的实际情况开展相关工作。
2施工企业内部控制及风险管理的影响因素
2.1施工企业内部管理各类风险的影响
施工企业在运营过程中存在潜在性的或突发性的风险，比如由于成本测算不准造成经营投标失败、因标准要求不严造成工程质量不达标、因印章管理意识不强乱盖章担保导致效益流失、或因管理不善造成项目严重亏损等，这些问题的出现都会对企业的发展带来不同程度的风险，这就要求施工企业的管理层要针对不同的风险作出相应的管理调整。除此之外，在企业运营发展过程中，也可能存在企业管理粗放以及流动资金紧张等现象，就资金流转紧张的问题，如果不能及时解决企业流转资金的正常流动，将会影响公司稳定运转。另一方面，部分施工企业的风险管理只是停留在表面，而没有将风险管理制度做到完全可行，这就使得施工企业在施工管理的过程中缺少有效的制度支持，不能找到可靠的依据进行问题问责处理。再加上施工企业的管理层各级与各部门沟通之间不及时，以及未达到系统完全信息化，所以这些问题不能在短时间内得到有效解决，从而会给企业造成不同程度的经营风险。
2.2对内部控制及风险管理认识模糊的影响
有的企业内部控制过程中往往面临着形式化严重的问题，没有给予风险控制及风险管理充分的重视，这对于企业自身的发展是十分不利的；有部分企业欠缺实际业务中的风险管理理念，导致内部控制管理工作大多是表面应付；有的对内部控制的理解仅仅限于对内部会计的控制。这一看法显然是错误的，通常企业的会计控制和管理控制构成了整个的内部控制，因此单单进行会计方面的控制是不够的；有部分企业不太注重内部控制及风险管理，只追求短期的经济效益以及施工生产的管理等；有的企业管理层对企业内部控制及风险管理的认识仅停留在制定内部控制手册以及相关的控制制度，而没有考虑到把制度完全落实到实处的问题，从而导致内部控制制度只停留在文字形式表面上，而不能真正执行落实下去。因此内部控制必须严格执行，这样才能有效发挥内部控制的作用，保证企业经济效益目标的实现。
2.3信息的沟通与传递是否到位的影响
作为企业内部控制管理工作有效落实的关键性依据，特别是在知识经济时代，信息对于内部控制的整体质量影响不可忽视。企业确保信息沟通的有效性是内部控制的基本保障，同时也是提高企业管理水平的有效方式。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆针对信息的沟通与传递而言，很多代表企业的内部信息传递；而企业内部能否构建多层次信息传递沟通体系也是影响企业内部控制质量的关键性因素之一。因此，不难看出，确定企业内部控制相关信息的传递、收集、处理，能够显著提高信息沟通与交流的及时性，从而确保整个内部控制工作能够高质量、有序进行。
2.4风险评估与控制活动落实效果的影响
由于缺乏管理水平和技术，对于风险不能进行系统和科学的评价，会造成内部控制工作有效性的欠缺。风险评估与控制是企业内部控制及风险管理的核心，风险对企业内部控制落实效果的影响主要取决于企业能够具有较高精确评估与分析不同种类风险极其影响范围的能力，是否以此为依据制定了有针对性的防范控制措施，其有关的风险分担、风险承受、风险降低以及风险规避等外部风险应对措施是否健全，其内部风险管理方面的企业规章制度、职责分工控制体系、预算控制体系、经济活动分析控制体系、信息技术控制体系、审核批准控制体系等是否完善且能够发挥真正效用。
3加强施工企业内部控制及风险管理的改进措施
3.1建立企业基本内部控制体系
由于每个公司的规模、性质等方面的不同，使得不同企业需要根据企业自身的具体情况建立符合自身企业的内部控制管理制度。一般情况而言，企业的内部控制环节越多，使用的控制方法就越严格，从而增加了控制的效果，但所需成本也就增加了。这个环节中，如果存在一些对企业用处不大的环节或者方法，就会导致企业资源的浪费；此外，也会使得企业在进行内部控制时需要的成本也大大增加了。基于此，企业可以从企业的内部控制中的基本环节入手，以企业经营的关键点为基础，对其进行有效控制。
3.2建立健全企业风险评估机制
要想在激烈的市场经济环境中立于不败之地，企业经营者必须强化风险意识。在企业发展过程中，由于企业内部控制需要受到成本效益的限制，使得一点小误差积累为大错误引发质变，因此，施工企业要建立健全企业内部风险评估机制。不断加强企业内部控制有效性评价，其关键在于企业自身需要借助定期对内部控制的规范性、合理性以及有效性进行企业内部的自我评估，形成书面评估报告，通过对企业自身的优劣势加以了解和掌握，对比标准找出企业当期内部控制中存在的不足和重大缺陷，并以此为根据制定切实可行的解决对策。
3.3建立完善企业内部信息系统
要确保内部控制的效果和效率，必须建立基于风险管理的高水平的信息化的内部控制信息系统，以确保能够为企业及时、准确提供大量的、真实的各类信息。如财务信息系统、战略管理系统、质量管理系统以及项目管理信息系统等等，为施工企业的内部控制提供有效的基础数据和信息。这些数据和信息为公司从各个角度防范风险提供了良好的信息支持，降低了控制风险与成本，风险明确性和风险预警的功能得到实现。
3.4建立完善企业内部审计和监督机制
加强企业内部监督，必须重视内部审计。内部审计是企业内部控制及风险管理的一个组成重要部分，它是通过对企业内部控制的检查与评价来协助管理者完成管理目标。企业应该建立和完善的内部监督体系，内部监督可以通过日常的、不定期的监督活动来完成，也可以通过如离任审计、项目过程审计、亏损审计等专项审计监督活动来实现。同时施工企业必须指定相对独立人员从事内部审计和监督工作，赋予内部审计机构和审计人员充分的权力，对具体负责内部控制及风险管理的相关执行情况进行监督检查，对各级管理层的财务活动和管理活动进行风险评价，从而保证企业内部控制制度得到有效的执行。
结束语
施工企业作为我国社会主义市场经济发展中的一份子，其管理目标与其他行业的目标基本相同，所有工作都应以实现利益的最大化为最终目标。但不可避免的问题是施工企业在进行实际的施工管理时，多种因素都会对其内部控制与风险管理的效果产生不同程度的影响。这种问题的出现对施工企业发展目标的实现极其不利，所以施工企业的管理层应该高度重视内部控制与风险管理。同时要做到在日常管理中逐个问题一一击破，使问题得到改善。做到通过加强施工企业的内部控制与风险管理来增强企业自身的实力，为施工企业以后更加长远的发展打下良好基础。
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论文作者:贺晓东
论文发表刊物:《工程管理前沿》2019年第03期
论文发表时间:2019/5/27
标签：内部控制论文; 企业论文; 风险管理论文; 风险论文; 施工企业论文; 过程中论文; 企业内部论文; 《工程管理前沿》2019年第03期论文;