摘要：会计师事务所在正式运行过程中，往往会受到内外因素的干扰影响，而出现不同程度的隐患问题。结合实际情况来看，以审计风险为主的隐患问题逐渐成为影响会计师事务所运行质量的关键因素。倘若不加以及时解决，就很容易造成法律诉讼案件的发生。针对于此，文章主要根据当前会计师事务所的运行情况，指出会计师事务所存在的风险问题。并从审计主体、审计客体以及会计师事务所自身等方面入手，提出合理的优化措施，以期可以有效防范审计风险问题。
关键词：会计师事务所；审计风险；风险防范；控制问题
引言
随着近几年经济体制的不断变化，审计作为一项巨大且复杂的工作业务，其中要面临的风险问题也随之增加。而对于风险需要自己承担的会计师事务所来说，一旦审计活动出现问题就会给事务所带来较大的经济损失。因此，会计师事务所要想在激烈的市场竞争中站稳脚跟，就需要从根源上找出哪些业务存在较大的审计风险，构建完善的风险管控制度，提高自身的审计质量。
1关于会计师事务所审计风险问题的特征分析
所谓的审计风险主要是指会计报表存在明显的错报以及错报、漏报以及舞弊等问题，且注册会计师针对系列风险问题提出了关于错误风险的审计意见。一般来说，固有风险、检查风险以及控制风险基本上可以视为审计风险体系的重要构成部分。其中，造成固有风险问题出现的原因多与被审计单位之间存在密切联系，而审计人员往往无法借助以往的审计方法进行有效规避，很容易造成审计风险问题的进一步扩大。而检查风险主要是结合注册会计师设定的审计程序，并未有效发现内在存在的隐患问题。以下是本人结合相关经验，阐明会计师事务所审计风险问题的相关特征，仅供参考。
1.1客观性
结合以往的经验来看，审计风险是审计工作无法规避的隐患问题，可以说，是客观存在的一种表现，难以得到完全消除。针对于此，审计工作人员最好采取科学、合理的审计方式，确立完善的审计体系，尽可能地规避审计风险问题的出现。
1.2可控性
注册会计师行业在多年的发展过程中，面对审计风险问题，往往会采取合理的措施进行有效规避，目的在于防止风险问题的进一步蔓延。即便是审计风险问题难以得到完全消除，至少可以将其控制在合理范围内，且可以防止隐患程度的进一步扩大。
1.3不可量性
审计风险问题无法按照定量化测量标准进行合理规避，往往是不可避免、客观存在的一种方式。结合以往的情况来看，审计风险多易出现在分析审计内容当中。针对于此，建议审计工作人员应该借助以往的工作经验，深入分析不同审计风险类型之间存在的区别及联系，并利用切实可行的措施加以防范。
2审计风险防范与控制过程中存在的问题
2.1组织机构不完善
我国的审计工作发展很晚，国内很多会计事务所和国际上声誉良好的事务所相比还存在着一定差距，且这种差距不是短时间内可以解决的。从当前的现状来看，我国的审计行业还比较混乱，各事务所的组织结构都存在各种问题，这些都是审计风险产生的潜在因素。从目前有关会计事务所的法律法规来看，我国在这些方面都还不完善，很多事务所都会选择用全部资产承担债务，这是一种减少违规成本的登记方式。这就是我国法律不完善引起的问题，它在减少违规成本的同时，也减少了事务所的管理与约束，在无形中使审计工作的风险增加。我国事务所的机构设置主要以扩展与合并两种方式存在。合并就会使不同的机构合并在一起，不同机构的冲突、审计形式等都会增加审计风险。如果不同事务所以分支机构的形式存在，事务所的内部控制将无法有效加强，审计程序也会出现问题，审计风险也会随之增加。
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2.2会计师事务所独立性较差，容易被审计单位控制
在会计师事务所的实际工作开展过程中，一般采取向审计单位收取费用的形式完成业务。因此，审计单位与事务所之间便存在微妙的经济纠葛，这样就导致了事务所的独立性较差。若事务所不能靠自己的实力开展单独的审计业务，公众势必会对报告的真实性及公平性有所质疑。由于审计业务市场的不断发展，少部分事务所会提出不规范的审计报告或降低费用的办法，不但会使审计业务发生风险，还破坏了审计行业的秩序。
2.3审计人员专业素质较低，缺乏职业操守
审计业务的开展对于事务所的工作人员来说，最重要的就是一定要保证审计工作的公平性及准确性。对于审计这样技术要求较高，流程较为复杂的工作来说，一旦在工作过程的任意一个环节出现问题，势必会对后续的业务造成严重的影响。另外，目前我国注册会计师的人越来越多，但考试门槛却越来越低，大部分的持证人员所进行的工作与考证的内容不符合。这就导致了事务所的工作人员普遍存在专业素养较差，经常忽略审计中的问题，无法在审计风险来临时及时想出解决对策，加剧了审计风险的扩散。
3关于会计师事务所审计风险问题的防范措施及控制建议
3.1确立会计师事务所的独立位置，加强审计质量
独立性作为审计工作的重要特征，在正式开展审计活动之前，工作人员往往需要针对审计活动及相关内容进行独立性评价。并根据独立性评价标准，适当改变事务所承接的业务类型。与此同时，审计客户需要根据自身实际需求，及时向审计委员会提出合理申请。并且以公开招标的方式对会计师事务所承接的审计业务进行合理分析，确认无误后，再加以合理确定。需要注意的是，在此过程中，会计师事务所必须体现出独立性特征，消除以往审计客户带来的弊端影响，以期可以降低审计风险出现的频率。
3.2提升自身独立性
事务所在接受被审计单位的业务前要对该单位进行评估，考察其内部管理的规范性。如果该单位的内部管理混乱，存在各种潜在风险，事务所就应该审慎决策，尽量减少由被审计单位的内部管理引起的审计风险。同时，事务所还要在市场上调查被审计单位的信誉，尽量了解更多的信息，如果该单位存在被行业通报批评的情况，事务所还要和以前的事务所进行有效的沟通，了解该事务所和被审计单位解除合作的原因，这样可以了解更多的信息，加强决策的客观正确性。
3.3加强自身能力评估
事务所在加强对被审计单位的了解的同时，也要加强对自身能力的评估，如果自身能力不足，在承接业务时，就要审慎考量。事务所评估自身能力的主要内容是对审计人员专业水平的评估，主要包括专业知识、专业技能、专业品质等。同时，事务所也要在平时加强对员工这些能力的培训，这不仅可以使整个团队的审计水平提高，也进一步促进了员工自身的发展与事务所的长远发展。
结语
总而言之，审计风险问题作为现代审计工作普遍存在的现象，并不是一朝一夕就可以消除的。往往需要会计师事务所人员具备良好的职业素质，加强审计过程中的独立性，确保审计质量得以有效提升。与此同时，会计师事务所应该严格遵守相关法律法规及职业道德规范，优化审计业务与审计内容，确保审计效率得以有效提升。需要注意的是，政府部门作为宏观调控的主导者，最好联合监管部门与社会公众力量，规范审计行业标准，从根本上促进我国审计行业的长足发展。
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论文作者:孔冉
论文发表刊物:《防护工程》2019年第7期
论文发表时间:2019/7/2
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