增值税的生命线——“金税工程”，本文主要内容关键词为：生命线论文,增值税论文,金税论文,工程论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
2001年6月30日晚8时，记者在江苏省镇江市国税局几乎见到了该局各处室所有负责人，主管业务副局长、流转税处处长、信息中心主任、征管处处长、办公室主任……正准备参加各区县局“金税工程”全线开通前汇报会的刘副局长急匆匆地与记者打了个招呼：“‘金税工程’现在已经到了最关键时刻，绝不能有丝毫闪失。”
“七年磨一剑”，从1994年3月“金税工程”试点开始启动，到2001年7月1日“金税工程”在全国税务系统全线运行，作为增值税防伪税控系统全国最早开始试点的3个城市之一，镇江市国税局全体干部亲身体验了“金税工程”建设的宏伟历程。
“金税工程”从何而来
“金税工程”的启动，要从增值税说起。1994年，我国实施了以增值税为主要内容的新一轮工商税制改革，适应增值税改革的要求，增值税专用发票应运而生。由于增值税专用发票不仅能作为购销凭证，而且能够抵扣税款，因此在利益驱使下，一些不法分子采取虚开、代开、伪造增值税专用发票等手段进行经济犯罪，偷逃国家税款，造成国家税款的大量流失。为彻底打击这些不法分子的违法活动，税务部门决定引入现代化手段对增值税专用发票进行管理，于是以增值税计算机稽核系统、增值税专用发票防伪税控系统、税控收款机系统为子系统的“金税一期工程”开始筹建。
国务院对“金税工程”建设十分重视，1994年2月1日，时任国务院副总理的朱镕基在听取了财政部、国家税务总局、航天工业总公司等单位汇报后指出，要尽快实施以加强增值税管理为主要目标的“金税工程”。1995年5月，朱镕基又明确指示，要积极稳妥地把“金税工程”向前推进。
在国务院有关领导的关心下，在各级税务部门的共同努力下，1994年3月，“金税一期工程”中的增值税计算机交叉稽核系统率先上马。从1994年3月到1997年12月，国家税务总局在全国50多个城市进行了增值税交叉稽核系统试点，涉及的增值税一般纳税人十多万户，3年试点期间，共收集票据数亿笔，录入票据数千万笔，查出犯罪线索3万多起，查补税款达1亿多元，对打击不法分子的虚开增值税专用发票活动发挥了重要作用。
1998年，国家税务总局在总结“金税一期工程”工作时发现，“金税一期工程”建设存在两个亟待解决的突出问题：一是依靠人工录入专用发票数据，工作量大，工作强度高，数据采集不全，存在大量人为错误，有些纳税人通常情况下也不会提供虚开发票的数据；二是由于只在50多个城市建立了稽核网络，对其他地区的专用发票还无法进行交叉稽核。针对这两个问题，国家税务总局又对“金税工程”重新进行了优化设计，推出了“金税二期工程”。
“金税二期工程”的整体思路是，建立基于企业申报信息的稽核为主导、以发票信息稽核为辅助的增值税计算机稽核系统，旨在强化以两级稽核为核心的增值税日常稽查管理，以及时发现和查处不法分子的增值税偷骗行为。“金税工程”的内容也从一期建设的3个子系统过渡到二期建设的4个子系统，即覆盖全国增值税一般纳税人的增值税防伪税控开票子系统、覆盖全国税务系统的防伪税控认证子系统、增值税交叉稽核子系统和发票协查信息管理子系统。
在镇江市国税局“金税工程”指挥中心，该局领导同志向记者简要介绍了“金税工程”4个子系统的运行流程：销货企业利用防伪开票子系统开出发票（计算机打印），计算机自动产生发票存根联，在打印发票的同时，将发票上的主要数据（发票代码、发票号码等）进行加密，形成一组密码，并自动打印在发票上。销货企业将发票的发票联、抵扣联交给购货企业，购货企业将发票抵扣联交给税务部门进行防伪认证（使用扫描仪将发票图案扫描到计算机中，由智能软件识别出发票密码，再由密码系统将密码还原成参与加密的数据，并与发票票面信息数据一一对比，结果一致的是真票），认证结果证明发票抵扣联有问题的，税务部门将抵扣联交至协查子系统，进行调查；如果认证结果证明是真票的，税务部门将抵扣联交至稽核系统，由稽核系统将抵扣联和防伪开票系统中自动生的存根联进行对照，看是否一致。如果一致，则购货企业可以凭票抵扣税款；如果不一致，则不允许抵扣，并由稽核子系统将发票抵扣联交至协查子系统进行调查。据了解，有了这4个子系统的相互配合和严密把关，不仅假冒的增值税专用发票从此再也不会出现，即使虚开的增值税专用发票（俗称的真票假开）也将会被很快发现。
根据国家税务总局的总体部署，“金税二期工程”建设的时间表是：防伪税控开票子系统建设分3年进行，从2000年到2002年底前，全国所有的增值税一般纳税人均要配备并使用防伪税控开票子系统。防伪税控认证子系统届时也将配备到每个税务征收机关，其中2001年将增值税防伪税控系统推行到所有开具万元版以上销售额增值税专用发票企业。自2002年1月1日起，所有增值税一般纳税人必须通过增值税防伪税控系统开具销售额在万元以上的专用发票，同时全国统一废止手写万元版专用发票；自2002年4月1日起，万元版手工发票一律不得作为增值税扣税凭证；自2003年1月1日起，所有增值税一般纳税人必须通过增值税防伪税控系统开具专用发票，届时全国将统一废止手写版专用发票。稽核子系统和协查子系统在2001年1月1日起在“五省四市”试运行基础上，2001年7月1日起在其他22个省区全面推行。
“金税工程”有何作用
税务部门的统计表明，目前我国共有120多万户增值税一般纳税人，年使用增值税专用发票3亿多份，要对这样一个庞大工程实现有效的监督管理，如果没有依托现代化计算机技术的“金税工程”肯定是不可想像的。山东省济南市国税局和江苏省镇江市国税局的同志在接受记者采访时都谈到，“金税工程”实施后，不仅规范了纳税人开票行为，成为虚假增值税专用发票不可逾越的防线，而且还提高了企业纳税申报质量，保证了增值税收入稳步增长。如济南市推行“金税工程”后，全市上了防伪税控系统的增值税一般纳税人申报率已达100%；潍坊市的增值税一般纳税人申报率由“金税工程”运行前的97.78%提高到现在的99%以上，并且零税负申报率的企业大大下降。山东省东营市国税局的同志说：“‘金税工程’的实施不仅大大减少了企业虚开、假开的增值税专用发票，规范了税收工作秩序，公平了企业税负，而且还提高了税务部门的工作效率。过去对增值税专用发票都是人工认证，工作量很大，现在由计算机认证，既快又准确。”
税务部门的同志还告诉记者，当初国税局推行“金税工程”时，一些纳税人并不是十分支持，甚至有的纳税人还为了工程设备等问题和税务局谈条件，可随着“金税工程”推广后作用的显现，越来越多的纳税人开始主动向税务部门要求使用防伪税控系统。山东东营华泰集团公司副董事长王洪祥说：“实行‘金税工程’后，企业实现多少税款就必须申报多少，申报更加真实了。在‘金税工程’管理之下，企业增值税缴纳一分多不了，一分也少不了，原来企业还能对税款进行一些调节，现在不行了，国家税款必须及时入库。其实‘金税工程’对我们也是一种规范，当初上‘金税工程’时，尽管有的企业不愿意，但我们很积极，即使有的客户不要增值税专用发票，我们也照样开具。现在就尝到甜头了，由于在增值税专用发票管理上做到了规范，因此2000年我们集团上市时，上报材料审报时非常顺利”。
“金税工程”对纳税人的好处体现在哪些方面？
首先，“金税工程”为一些纳税人提供了公平竞争的技术手段。如果对利用增值税专用发票进行偷骗税不能严厉打击，对守法纳税的企业就是一种不公平，实施“金税工程”后杜绝了企业利用假增值税专用发票骗税，从而使所有企业在同一起跑线上竞争。
其次，实施“金税工程”后，发票的作伪、虚开将被杜绝，从而减少了企业收到假票不能抵扣造成的损失，也减少了企业收到增值税进项发票不放心的疑虑。另外，“金税工程”对提高合法纳税人商誉也有好处，因为从“金税工程”开出的发票是可靠的，没有了假发票，取得发票主就会比较放心，这对提高企业信用也有很大好处。
潍坊北大青鸟华光科技股份有限公司曾是该市1997年第一批上“金税工程”系统的28家企业之一，该公司财务总监张永森对记者说：“上了‘金税工程’，对我们企业管理也是一个促进，最初我们用防伪税控系统开具防伪税控增值税专用发票，现在则连普通发票也是计算机开具了，由于彻底取消了手工发票，客户对我们的信任度加强了。再比如，过去我们有的分厂也能开具增值税专用发票，在管理上带来很多问题，现在是计算机开票，发票开具全部集中到了公司财务部，问题一下子少多了。上了‘金税工程’后的另一个感受是企业之间竞争公平了，比如以前有些企业曾经和税务局在纳税上有过讨价还价的历史，其实这对依法纳税的企业是一种不公正待遇，实行‘金税工程’后，企业再想讨价还价也不可能了，该缴多少计算机中一目了然，谁也不能做手脚。”
“金税工程”还有一个一些人没有注意到的作用，即对基层税务机关的监控力度加大了。记者在镇江市采访期间还发现，虽说是星期天，可国税局上下却都扑在“金税工程”上。记者曾问该局负责人：“反正是休息日，上级机关也不知道，还用得着这样拼命吗？”
这位负责人对记者说：“其实我们加班绝不是想让上级机关知道，关键是‘金税工程’太重要了，千万不能有一点马虎。再说‘金税工程’现在也能实现对税务机关的上下监控，你干的活有多少，质量如何，省局和国家税务总局从计算机上看得一清二楚，根本用不着你自己说。”
据悉，由于“金税工程”已经建立了连接国家税务总局、省级国税局、地市级国税局、县级国税局的4级骨干网络，因此通过“金税工程”，国家税务总局就可以直接监控县级税务机关的“金税工程”运行情况，县以上税务机关也可以直接监控下级税务机关的税收执法情况。也就是说，有了“金税工程”，上级税务机关就能对下级税务机关贯彻落实税收政策、依法征税的行为进行监督和制约，下一级税务机关的各项执法行为也均纳入了上级税务机关的监控，从而保证了税务人员执法的透明度和公正性，有利于税务干部队伍建设和抑制腐败现象的产生。
“金税工程”工作流程示意图
