意大利的税制改革，本文主要内容关键词为：税制论文,意大利论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
为适应欧盟经济一体化的新发展，使意大利的税收制度与欧盟成员国的普遍做法协调一致，同时也为解决意大利现行税制中存在的税种多、税负重、纳税程序繁琐、偷逃税严重等问题，意大利政府近年来对税制进行了一系列改革。这些改革措施包括以下一些方面。
开征地方营业税。地方营业税的纳税人为意大利所有从事生产和服务的组织，包括公司企业、农业生产者、公共机构和自由职业者。课税对象为纳税人在意大利各大区范围内生产物品和提供服务所创造的价值。该税的基础税率为4.25%，考虑到每个行业的差别，又规定了一些平衡税率，如农业为3%，银行、保险和其他金融机构为5%等。地方营业税取代了过去的地方所得税、公司财产税等7个税种，收入归大区政府，属地方税。
修订增值税。主要是重新制定减税标准，调整税率，修改申请退税的期限等。意大利政府从以下三个方面对增值税进行修改：一、与纳税人经营业务无关的开支的进项税额不予扣除。二、对农业、出版、演出和旅游等特殊行业的减税作了重新修改。三、增值税税率由过去的4档改为3档，即4%、10%和20%。20%为基础税率，适用于大多数商品；10%的税率主要适用于消费量大的商品；4%的税率适用于农产品、生活必需品等。
完善个人所得税。对个人所得税的改革，不仅将税率从七级超额累进税率制改为五级超额累进税率制，更主要的是修改了雇员的生计扣除标准。此次修改充分考虑雇员的家庭情况，如配偶是否有工作、是否残疾人、未成年子女人数等。目前意大利个税可扣除的项目有：一、给工人的固定补贴，工人工资低于最低工资时可享受此补贴；二、非国家补税，即配偶一年收入不超过530万里拉，享受不同标准的定额补贴；三、符合贷款买房条件且属于第一次拥有居住房产权的补贴。
加强对有价证券收入的税收管理。调整了资本收益税，由过去只对利息征税，改为对股票、国库券等证券及相关的买卖合同中获得的收入征收12.5%的资本收益税。此举平衡了储蓄市场的税收负担，将有价证券收入纳入了规范的税收管理。
给予非贸易机构和非营利公益性组织税收优惠。非贸易机构和非营利公益性组织在意大利经济生活中的角色日益突出。此次改革，政府在法律上认可了这些组织的社会价值，确定其职能，并给予税收优惠以鼓励其不断发展壮大，目的是将目前由政府提供的一些服务移交给他们，这样既可减少公共开支，又可提供就业机会。这些组织成立后应向财政部申报，经批准后方可享受税收优惠。
统一申报、多样纳税。改革前意大利的直接税、间接税和养老金、社会福利基金需逐个申报，申报表由纳税人通过邮局或所居住的市镇政府交到税务机关。现在各种税可在一张表上统一申报，而且每个项目税款的余额或差额可以相互抵冲。纳税人可将申报表直接交给银行或邮局，也可交给税务中介部门。付款方式也由原来单一的现金付款扩大为现金支票、现金信用卡、银行磁卡、自动服务窗口等多种方式，满足了不同人群的各种需要。
颁布新的处罚政策。新的处罚政策将过去两种处罚方式——税上加税和罚款，合并为一种，即罚款、并对严重的违法行为保留刑事处罚权力。另外，新的处罚政策中还设立了奖励机制，对立即缴纳罚款者，可免1/4的罚款和临时处罚。同时实行纳税人自查制度，即纳税人主动邀请税务机关对其纳税情况进行检查，查出应补的税款后，只补缴税款而不按偷漏税处理。
精简税务机构。将原来分散独立的“直接税税收处”、“增值税税收处”、“税务登记处”等合并为统一的“税务办公室”，制定统一的税务核查办法，并由财政部设立统一的税务咨询中心，提高税收政策的透明度。
一系列的税制改革取得了显著的成果，不仅简化了税制，而且促进了意大利经济的发展。
1.以统一的地方营业税代替地方所得税等7个税种，不仅简化了税制，降低了征收成本，还增加了大区地方政府的财政收入。1998年至2001年期间，意大利地方税占税收收入总额的比重不断提高，从3.85%提高到14.10%。
2.对个人所得税的修改更注重收入分配的调控力度。将累进税率的档次由七档降为五档，省略了特高收入者的边际税率限制，更符合纳税人的实际收入情况。同时，补贴扣除的标准也是在充分考虑了不同纳税人的实际情况后制订的，对于实现税负公平、增强个人所得税调节收入分配的力度等都有积极的作用。
3.将各种税统一在一张表上申报，并采取余（差）额抵冲的方法，这在很大程度上简化了纳税人繁重的申报计算量；对税务机关来说，也节约了制表的经济成本和阅表的时间成本；报表递送渠道和付款方式的多样化不仅提高了征管水平和征收效率，也给了纳税人更多自由选择的空间。
4.新的处罚政策实行处罚与奖励双管齐下。在对违法行为进行常规罚款时，对于主动认识错误行为的纳税人再施以一定的奖励措施，即免交部分罚款和处罚，或不以偷税定罪，这种做法短期内虽然会减少税务机关的一些收入，但对纳税人而言，他们获得了弥补机会，更能促使其自觉纳税意识的形成，有效避免了偷税现象的频繁发生。从长期来看，还会增加政府税收收入，优化依法治税的外部环境。
5.更体现公平原则。调低增值税税率，对一些特殊行业给予特别的优惠补贴，还根据纳税人家庭情况的差异制定不同的生计扣除标准，以及对非盈利组织的照顾等，都体现出公平的原则，有区别地减轻了不同行业纳税人的税负。
6.双重收入优惠政策有利于刺激投资。政府通过对新增资本免税、对新增资本所获利润征收低税等手段，满足了企业再投资愿望，减轻了公司的税负，刺激公司进行风险投资，从而可降低金融资金的风险，促进公司的发展。