建筑施工企业加强纳税筹划工作的措施探讨
刘丽丽
（辅仁药业集团有限公司，河南 周口 477200）
摘 要： 近年来，随着我国经济发展进入新常态，产业经济的转型升级已经成为国民经济的重点话题，企业也在谋求现代化、科学化的管理创新。从企业内部来看，财务管理是影响企业运转的重要因素，对于企业的利润增长、成本管理、内部控制、投资管理等均具有重要影响，在企业发展中应当始终被放在重要的战略地位。本文剖析财务管理中存在的问题，探寻企业在优化财务管理实效的有效对策。
关键词： 企业管理；财务管理；问题及对策
当前，我国经济面临转型升级的现实背景，市场竞争日趋激烈，企业所能享受到的资源也更加稀缺，这就要求企业必须谋求由内到外的变革。从企业管理层面来看，如果其财务管理水平不能满足企业发展的要求，那么必然会阻碍企业在新时期的探索，抑制企业享受经济机遇的活力，且其对于企业预算、决策、验收、管控方面都具有直接影响，将会使得企业损失经济利益。现阶段，生产的扩大使得企业面临的外部环境趋同，这就要求企业必须从“内”谋求新的发展，使得企业财务管理模式能适应经济新形势的要求，妥善地处理好内部问题，为其在激烈的市场竞争中立于不败之地提供坚实基础。
一、企业所得税纳税筹划的必要性
建筑施工企业主要是承担房屋、公路、桥梁、市政等工程建设的企业，在新时期，随着城镇化的发展，其在社会经济生活中占据了更加重要的地位。建筑施工企业显著特点就是工程周期较长、所需的资金投入较大、资金流出快流入慢等，这就使得建筑企业在发展过程中常常会出现资金紧张的状况。因此，如何降低成本投入对于建筑企业来说具有重要意义。从其纳税状况来看，所得税占到了成本投入中的较大比例，这就要求企业必须探寻在合理、合法的框架内有效降低成本的措施，优先考虑做好纳税筹划工作。所谓纳税筹划，主要指在进行纳税之前，提前对纳税主体的经营及投资活动进行有效规划，合理地利用好法律制度的规定和相关税收政策，达到减少所需缴纳所得税的目的。做好纳税筹划工作，可以缓解企业资金紧张的状况，提高建筑企业的市场竞争力。
二、建筑施工企业所得税纳税筹划存在的问题
建筑施工企业的工程收入确认原则：如果工程合同的结果能够可靠地估计，企业应当根据完工百分比法在资产负债表日确认收入。如果合同的结果不能可靠地估计，应区分以下情况：（1）合同成本能够收回的，收入根据能够收回的实际合同成本加以确认。（2）合同成本不可能收回的，不确认工程收入。
下面，笔者就从这几个方面，结合教学实践，简单进行论述，以期同大家一起分享和交流高中数学有效课堂构建的问题，以促进数学课堂的有效性的落实.
在实践中，受限于建筑施工的特点，收入确定工作常常被拖后，这就使得企业难以及时实现真实准确的收入确定，甚至导致部分企业一味追求业绩，存在脱离完工百分比法而主观臆断的状况。在税法的规定中，企业所得税必须严格按照实际的利润总额计算，同时出于人性化的考虑，对于部分经营及资金出现困难的企业，可以依照其上一个自然年的数据，按月或者季度进行或者依照其他可行性办法进行预缴。但是仍然有部分财务人员为了减轻工作负担，不综合考虑企业的整体状况，从而不能利用好预缴制度的优势。除此之外，建筑施工企业在所得税的筹划工作中，由于科学管理观念推进力度不够及落后观念的影响，仍然存在者存货计价方式和固定资产计提价折旧方法不合理的状况。
三、建筑施工企业所得税纳税筹划与减税增效
1.纳税筹划原则
分散性是建筑施工企业经营项目中存在的普遍特点，这为选取专用化的增值税发票造成了难度，也对于税收筹划提出了更高的要求。在实践中，由于建筑施工项目在地点上的差异，其所面临的施工环境也存在很大不同，因此在原材料的选择过程中，要尽可能选取能开具专用增值税发票的供应商，从根源上减少额外的税收支出。在施工完成后，要严格按照实际开出的增值税发票，结合施工项目完工百分比的实际状况，严格遵照税务规定，进行增值税、城市维护建设税的缴纳。必须注意的是，增值税的核算方式较为特殊，很难直接体现于建筑施工企业的利润表中，这就要求企业为了实现降低税收压力的目标，必须综合把握好财务管理、发票管理、会计处理等多方面的综合工作，在此基础上选择合适的税务筹划方式。在与供货商签订合同时，要注重增值税发票的索取，对实际工作所需的材料消耗及设备问题进行考虑，力求抵扣更多的进项税额，促进建筑施工企业的结构创新发展。另外，选择合适的供应商，与供应商维持长期的合作关系，不仅能够保证增值税发票的问题，还能够利用大规模的采购形式降低采购的价格，减少企业的成本支出，获得更高的利润。
首先，建筑施工企业应当针对单独的项目开展税收筹划工作，主要就是要帮助建筑施工企业能够有效地改变传统的管理模式，结合国际税收政策的改革进行管理，将税负测算工作与税负分离，为预算工作打下良好的基础，实现从根源杜绝因税负过高而造成的虚开增值税发票现象。此外，要强化建筑企业合同签订的管理，通过精准化、专业化的沟通，从规范化设置方面确保发票条款的合理性，并配备以完善的具体执行流程。同时，要构建起一套更加高效的绩效考核体系，将纳税筹划工作的实效与员工的绩效评价挂钩，给予员工正向激励，从而引导其主动端正工作态度、重视纳税管理工作的关键性，同时将自身工资酬劳与企业发展联系在一起，不断助推建筑企业纳税管理水平的提高。
2.加强纳税筹划工作的有效措施
在新时期，建筑施工企业要想克服资金紧张的状况，在激烈的市场竞争中谋求长远的发展，就必须创设一个有力的税收筹划环境，为企业降低纳税压力提供稳定的空间。首先，要构建起一套完整的内部税收法律体系，确保税收管理工作处于合法的框架内，并将风险防控放置在“事前”。其次，建筑施工企业要严格遵循相关的税收法律制度，了解本企业的实际经营状况，开展针对性、前瞻性、现代化的税收筹划工作，为各项经营活动的有序开展提供合理的参考。同时，在合理缴纳增值税的前提下，财务工作人员必须强化专业水平，做好进项税抵扣与发票管理工作。最后，要将纳税筹划作为一项重要的战略任务，在企业内部进行大规模的宣传工作，使得合理纳税成为各部门员工的基本意识，从源头降低因税收筹划不当而产生的财务风险概率，为企业的长远发展提供源源不断的活力。
（1）创造有利的税收筹划环境
（3）对单独的项目进行税收筹划，落实到绩效考核中
（2）对进项税进行合理税收筹划，强化增值税发票管理
建筑施工企业的纳税筹划必须遵循合法性的基本原则，为企业的长远发展打下坚实的基础。同时，企业在进行纳税筹划工作时，必须充分考虑合理性原则。由于纳税筹划与国家政策的联系性较强，且国家政策会出现变动，如果不及时进行针对性的调整，往往会给企业的纳税筹划造成额外风险。因此，必须时刻把握国家政策的变动状况，采取及时有效的调整型策略，发挥好纳税筹划对公司效益的提高作用。反之，如果纳税筹划工作不合理，那么将会使得企业在违法的边缘游走，陷入违法犯罪的深渊。近年来，我国税收的相关政策不断完善，这要求企业以时效性、全局性、谨慎性三大原则为引导，准确把握国家税收政策的变动状况，利用好国家的优惠政策，充分考虑企业可能遇到的风险，做到防患于未然。企业可以根据税收筹划对收入的纳税年度进行确定，以有效延迟纳税期限，缓解企业资金紧张的状况。
2.4.1 试验方法I 采用倾注平皿法 （1 mL/皿），使用SDA，以黑曲霉、白色念珠菌为霉菌和酵母菌代表菌进行回收率试验。试验操作同 “2.3.1～2.3.3”，25℃倒置培养5 d，分别计数。结果见表2。
煤化工企业总用水量占全市工业总用水量的40%，万元产值耗水量居全市之首，全市现有煤化工企业19个，年用水量2 662万m3。为抓好煤化工企业的节水改造，在全市12家煤化工企业开展了水平衡测试工作，目前天脊中化、晋丰煤化工、兰花阳化、巴化等10家企业完成了节水技术改造工作，每年减少废水排放736.1万m3，节约新鲜水 722万 m3。
（4）提高财务工作人员的专业技能
新时期建筑施工企业的纳税筹划需要依托于一支专业素质过硬的人才队伍。当前，企业财务人员存在良莠不齐的状况，制约了企业纳税筹划的发展。同时，在新时期，国家税收政策变动较大，这就需要将培训工作常态化。首先，财务人员必须紧密把握国家税收政策的变动情况，不断丰富自身的专业技能，重点学习政策改革中的重点问题与热点方向，从而端正工作态度，深刻了解虚开增值税发票的危害性。其次，在企业内部要严格落实增值税的核算流程，以强大的制度体系与筹划工作方式引导财务人员把握工作关键点。再者，要根据企业的实际状况及时调整税收筹划建设。为了保证工作的实效性，可以在企业内部设置专门的税收管理工作岗位，并配备经验丰富、理论扎实的专业人员，构建起一支现代化的税收筹划队伍。
采用SPSS 18.0进行统计分析，负性情绪、生活质量及疾病不确定感得分均采用均数±标准差表示，组间比较采用t检验，以P<0.05为差异有统计学意义。
三、结束语
随着城市化进程的推进，建筑行业迎来了风险与机遇并存的发展高峰期，在激烈的市场竞争中，要想实现持续化的发展，就必须探寻开源节流、创造更大经济效益的有效路径。在这一目标引领下，企业应当结合自身经营实际，对企业所得税进行合理的纳税筹划，从而达到减小成本的目的。在这一过程中，企业应当利用好制度的特点，把握好相关优惠政策，实现减税增效的理想效果，但必须注意的是，这些环节必须始终坚持遵纪守法的基本原则，与偷税漏税严格区分，确保企业的发展处于平稳的轨道。
参考文献
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作者简介： 刘丽丽（1980—），女，中级会计师，中级审计师，国际注册内部审计师，本科，研究方向：财务会计、审计。
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