浅谈企业应收账款风险的成因与防范，本文主要内容关键词为：成因论文,浅谈论文,应收账款论文,风险论文,企业论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、应收账款风险分析
应收账款风险是指企业由于发生应收账款所引起的坏账损失、资金成本和管理成本的增加。具体表现在以下几个方面：
（一）应收账款不断增加，易造成企业资产负债率过高
在大量采用商业信用的情况下，企业应收账款余额不断增加，必然会出现流动资金短缺，迫使企业不得不举债经营，在高负债率经营的情况下，必然会增加企业的财务费用，导致经济效益下降，若资产负债率长期居高不下，必然会使企业逐步走向资不抵债的边缘。
（二）应收账款不断增加，减少现款回收，增加贴现成本
在应收账款余额较多的情况下，企业为了及时收回货款，会大量吸纳承兑汇票。有的企业现款回收率不足10%，而承兑汇票占了70%以上，在急需资金的情况下，为了及时变现应急，不得不承担高额的贴现利息。
（三）以物易物相互抵账，成本上升效益下滑
以物易物相互抵账、抹账来清理应收账款实属企业间的无奈之举，多数以物抵债的价格都高于当前市场的价格。抵回的实物，企业或者以高价抵出，或者根据需要用于生产，或者低价出售，其结果是企业获取了维持基本生产所需资金，但承担了巨额损失，出现了顾此失彼的尴尬局面。
（四）收账成本增加
对于拖欠的应收账款，无论企业采用何种收账方式进行催收，都要付出一定的代价，即收账成本。对逾期应收账款，企业一般要通过书信、电话、移交专门的收账机构处理或述诸法律来解决，使企业蒙受损失。
二、应收账款风险产生的原因
（一）企业追求片面的竞争，缺乏风险防范意识
在现代社会激烈的竞争机制下，企业为了扩大市场占有率，不但要在成本、价格上下功夫，而且必须大量地运用商业信用促销。但是，某些企业的风险防范意识不强，为了促销，在事先未对付款人资信情况作深入调查的情况下，盲目地采用赊销策略去争夺市场，采用较宽松的信用政策，只重视账面的高利润，忽视了大量被客户拖欠、占用的流动资金能否及时收回的问题，从而成为应收账款风险加大的主要原因。
（二）企业内部控制不严
有些企业对应收账款的管理缺乏规章制度，或有章不循，形同虚设。财务部门不及时与业务部门核对，销售与核算脱节，不能及时发现问题。有的企业应收账款居高不下，催收清理不及时，账龄老化，却任其发展，造成半年以上的应收账款所占比例较大，存在应收账款长期挂账现象。
（三）企业内部激励机制不健全
在某些企业中，为调动销售人员的积极性，往往实行职工工资总额与经济效益挂钩，销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，大量赊销商品，使应收账款大幅度上升，而对这部分应收账款，企业未采取有效措施要求相关部门和经销人员全权负责追款，导致应收账款大量沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱。
三、应收账款风险的防范与控制
为了减少或降低企业应收账款风险，加速企业资金周转，提高资金使用效率，企业必须采取相应的对策，建立有效的管理模式，加强对应收账款风险的防范与控制。
（一）制定合理的信用政策
信用政策又称应收账款政策，是指企业在采用信用销售方式时，为对应收账款采用规划和控制所确定的基本原则和规范。信用政策是企业财务政策的一个重要组成部分，主要包括信用标准、信用条件、信用额度和收账政策四部分。
1.确定正确的信用标准。信用标准是企业决定给予客户信用所要求的最低标准，信用标准较严，可使企业遭受坏账损失的可能减小，但会不利于扩大销售。
2.采用正确的信用条件。一般来说，企业在确定信用条件时，应当比较提供信用条件的成本与加速收账带来的收益，如果提供信用条件的成本小于加速收款带来的收益，提供现金折扣就是合理的，反之，就是不合理的。
3.建立恰当的信用额度。确定恰当的信用额度能有效地防止由于过度赊销超过客户的实际支付能力而使企业蒙受损失。
4.制定可行的收帐政策。企业对各种不同时期的应收账款应制定不同的催收方式，并准备为此付出代价。催收账款要发生费用，一些催收方式的费用可能会很高，一般来说，收账成本支出越多，坏账损失就越少，但两者并不是呈线性关系。
（二）加强应收账款的内部控制
信用政策建立以后，企业还要加强应收账款的内部控制，主要做好以下几方面的工作：
1.做好客户的资信调查。企业在作出是否对客户提供商业信用以及对那些客户提供赊销的额度为多少等决定之前，首先要对客户的信用情况进行调查，做到知己知彼，防患于未然。
2.制定合理的赊销方针和结算方式。企业可借鉴西方对商业信用的理解，制定适合自己的可防范风险的赊销方针。如：(1)有担保的赊销。企业可在合同中规定，客户要在赊欠期中提供担保，如果赊欠过期则承担相应的法律责任。(2)条件销售。客户只有在货款全部结清后才能取得所有权。若不能清偿欠款，企业则有权收回商品，弥补部分损失。(3)选择恰当的结算方式。对于不具备选择客户条件的企业，如企业处于初创时期，或者行业竞争激烈时期，往往愿意冒客户违约的风险，而不愿意丧失扩大销售的可能，此时，结算方式的选择就是一种较为有效的手段。
3.建立赊销审批制度。所有的赊销业务，均须经过有审批资格的经办人员审批后方可进行。同时应落实责任制，各经办人员经办的业务应自己负责，并与其经济利益挂钩，要求其对自己经办的每笔业务进行事后监督，直至收回资金为止。
4.建立和完善应收账款工作责任制度。为防止销售人员片面追求完成销售任务而强销盲销，企业应在内部明确追讨应收账款不是财务人员而是销售人员的责任。
总之，合理有效地防范与控制应收账款的风险应作为企业一项重要的管理工作，应引起各级领导的高度重视。经营部门应树立全新的营销观念，加强客户信用管理，明确有关部门和人员的职责。财务部门应加强监督，确保内部控制制度的有效实施，使企业应收账款的风险降低到最低程度。