摘要：营改增对完善税收制度，促进经济结构、转变经济发展有着十分重要的意义，同时，也迎来了新的挑战，营改增在总体上是为企业减税的，但是在个别层面可能出现有增无减的现象，出现无法抵扣对应的进项税额等。所以，企业应该针对自身情况，通过精细化管理、资金规划等手段，定制适合企业自身特点的应对策略，来有效控制企业成本费用支出，提升企业利润空间，实现在激烈的市场竞争中生存发展。
关键词：水利工程；营改增；影响；对策
1 水利工程造价概述
水利工程造价即工程项目的建设成本，是水利工程建设项目完成过程中所需要花费的全部费用，由工程费、独立费用、预备费、建设期融资利息组成。在水利工程建设过程中，造价控制是其中非常重要的一个环节，贯穿于水利工程项目的始终，是工程项目投资效益提升的关键，水利工程造价控制的好坏还会对工程经济效益和社会效益带来直接的影响。
2营改增对水利工程造价体系的影响
2.1人工费
营改增后人工费无法取得增值税进项税，因此不能获得增值税抵扣。按照11%的税率征收增值税，必将引起施工单位税负的极剧增加。
2.2材料费
水利工程建设一般都需要耗用大量的建筑材料，可分为主要材料、次要材料两大类。1）主要材料：包括钢材、水泥、木材、油料、火工材料、地材（砂石料）等。其中钢材、水泥、木材、油料、火工材料等大宗建材可以取得 17%的进项税，地材主要包括砂子、土方、石子等，经营者多为个人及当地小规模供应商，经营规模一般较小，通常不具有一般纳税人资格，因此无法取得增值税专用发票。2）次要材料：包括铁件、电焊条、卡扣件、铁丝、铁钉及其他次要材料。销售商多为个体户，大多不能开具增值税发票。水利工程施工地点多位于偏远山谷地区，交通不便。施工单位为节约成本只能就地取材，如购买的材料不能取得增值税进项税就无法获得增值税抵扣，实际上加大了施工企业负担。
2.3机械使用费
水利施工企业使用机械分为自购和租赁两种，由于水利工程施工地经常流动、变化，因此使用的施工机械有时也会采用租赁的方式取得。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆在租赁过程中发生的租赁费（税率 17%）、运输费（税率 11%）、装卸费（税率 6%）、搬运费（税率 6%）等都可以获得增值税进项税。
2.4企业管理费
营改增后属于企业管理费的一部分费用也可以取得增值税发票。例如：办公费、差旅费、咨询费等。
2.5税金
营改增前施工企业缴纳营业税属不可竞争费范畴，工程结算收入相同那么施工企业需缴纳的营业税也相同。营改增后因增值税的价外税属性，即使是同一工程结算收入相同，施工企业不同税负必然不同。因此，营改增后税金也具有了竞争性。如某施工企业比其他施工企业税负低，在投标报价时就更具有竞争优势。
2.6 结算水利工程工程款
结算要经过建设单位项目部审核、审计部门审计，因此工程款支付往往会比合同约定时间滞后。但税务机关对施工企业收入一般都是按合同约定和开具发票来确认的，导致销项税和进项税的不同步。此时施工企业就需要先支付增值税款，进项税款无法及时抵扣，增加了资金风险。3.8经营模式目前，在工程建设领域还大量存在着借用资质、挂靠、分包、转包等现象，营改增后如果实际施工人和签订合同的施工单位不一致时，会导致增值税进项和销项不匹配，可能无法获得增值税抵扣，从而大大增加企业负担。
3解决方法
3.1选择劳务分包公司承担劳务
由于营改增后施工单位人工费无法取得增值税进项税，会增加施工单位税负。因此要选择有资质的专业劳务公司分包劳务工作，劳务公司以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。这样人工费部分施工单位可以获得 3%的抵扣额，最大限度的降低税负。
3.2选择签订包工包料的施工合同，选择有实力的材料供应商
建筑材料在工程造价中所占比重高、价值大。采购方式主要有施工单位自采和甲供两种。施工单位要选择签订包工包料的工程承包合同。施工单位自己采购物资时要选择有实力的供应公司签订物资供应合同，对购买的材料的品种、规格、数量、含增值税价格、税率等做出约定。如果建设单位选择甲供材料，那么施工单位就无法得到抵扣，此时要仔细核算甲供材的比例、价值量、增加的税负成本。如果增加的税负过高的话，施工单位可以选择使用为甲供工程提供建筑服务，选择简易计税方法计税。
3.3通过合同保障自身权益
营改增后施工企业需通过合同手段确保自身权利，如提高预付款比例，尽可能降低结算滞后带来的资金风险；明确工程款结算支付付款期限及违约条款等。
3.4转变经营模式，加强资质管理
施工企业要适时转变经营模式，减少分包、杜绝转包、挂靠行为；降低增值税管理风险。如必须分包要签订分包合同，在合同中要对增值税发票做出专门约定：如提供发票的时间、类型、税率等；分包人提供发票后承包人才支付工程款；严格管控资质，禁止外单位或个人借用资质，给企业带来不必要的风险。
3.5投标报价时要考虑增值税的影响
水利工程施工具有流动性和不确定性，因此施工单位在投标报价时要考虑工程的实际情况对增值税的影响。如能多获得增值税抵扣则能适当降低报价，否则需要提高报价，以免造成经济损失。
3.6提升造价人员专业能力
企业应该重视造价人员专业能力的培养，如果不熟悉营改增的规则，“画地为牢”，不打破传统思维，不改变投标策略，不按照新税制合理规划，不增强企业定价、报价等的能力，那么企业就会把微薄的利润丢弃掉。
3.7企业精细化管理，完善纳税前瞻制度
水利行业由于经营的特殊性，在企业管理上最难控制的，迫使企业的成本无法有效控制，导致企业资本结构失衡，严重影响到企业未来的发展与生存。营改增的税制改革，涉及到企业各个方面，因此我们应该抓住机会对企业进行合理改革整理，以动态发展的观念，对企业进行有效的精细化内控，完善科学的审批制度，杜绝权力下的腐败问题滋生。精细化手段不仅可以有效的控制企业生产经营成本，还能有效提升企业利润空间，规范经营活动，提升企业综合竞争力。此外，也应完善或建立科学的纳税前瞻制度，通过纳税规划、对新税制的深刻理解，降低企业财务压力。作为一般纳税人的水利企业，其税负波动主要源自进项、销项税额的差异，销项一般是通过生产经营活动中产生的所得额确定，如果要控制其额度，难度较大。因此，企业要通过有效的、完善的、科学的纳税制度，对进项税额进行充分控制，进而实现企业稳定税负，缓解企业经营压力，促进企业发展。
结束语
综上所述，营改增后对水利造价影响是多方面的，我们需要从多方面积极探索，确保水利工程建设项目获得最佳的经济和社会效益，推动我国水利事业的持续健康发展。
参考文献
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[2]武杰.“营改增”对水利工程造价的影响[J].江淮水利科技，2016
[3]苏明顺，王桂贞.“营改增”对山东省水利水电工程造价的影响分析[J].水利发展研究，2015
论文作者:史书宇
论文发表刊物:《建筑学研究前沿》2017年第24期
论文发表时间:2018/1/22
标签：水利论文; 进项论文; 增值税论文; 企业论文; 税负论文; 施工单位论文; 施工企业论文; 《建筑学研究前沿》2017年第24期论文;