设备和材料采购审计的内容和方法，本文主要内容关键词为：材料论文,采购论文,方法论文,内容论文,设备论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
设备和材料采购是工程项目实施中的重要工作之一，在安装工程中，设备、材料价占建安费的70%以上，采购质量的好坏、价格的高低，直接关系到工程质量与投资效益。这一工作也应是工程项目审计的重点。
一、设备和材料采购方式与评标
（一）设备和材料采购方式
我国法律规定工程建设项目符合《工程建设项目招标范围和规模标准规定》（原国家计委令第3号）规定的范围和标准的，必须通过招标选择货物供应单位。货物即为工程建设项目相关的重要设备材料等。由于工程建设中设备和材料产品多种多样、技术上专业性强、价格层次极其丰富，因此设备和材料的招标采购与工程的施工招标相比，又有其自身特点。
对于设备和材料采购，除了《招标投标法》规定的公开招标、邀请招标两种采购方式外，还有竞争性谈判、询价、直接采购等其他方式。以上五种采购方式各有特点和采用条件，建设单位应根据采购设备和材料的特征，选择最合适、最经济的采购方式。
（二）设备和材料采购的评标
设备和材料采购的评标原则应是以最合理价格采购为原则，即评标时不仅要看报价的高低，还有考虑货物运抵现场过程中需支付的费用，考虑设备在项目寿命期内运营期间的费用。设备和材料采购和工程施工招标的评标方法也有所不同，但实质上都属于《招标投标法》中规定的两类：综合评估法、经评审的最低投标价法。实践中设备和材料采购评标的主要方法有：综合评标价法、全寿命费用评标价法、最低投标价法和百分制评分法。
采用不同的评标方法，会得出不同的评标结果。而审计时应重点审查所采用的评标方法的合理性和科学性。
二、设备和材料采购审计的依据与目标
（一）设备和材料采购审计依据以下主要资料：1.采购计划批准书；2.采购招投标文件；3.中标通知书；4.合同书；5.收发和保管等内控制度及资料；6.相关会计凭证、会计账簿等。
（二）设备和材料采购审计的目标主要包括：审查和评价采购环节的内部控制和风险管理的适当性、合法性和有效性；采购资料依据的充分性和可靠性；采购环节各项管理活动的真实性、合法性和有效性等。
三、设备和材料采购审计的内容
设备和材料采购审计的内容应贯穿于采购过程的各个环节，包括采购计划、采购方式、采购过程、合同签订、验收入库等过程审计。
（一）采购计划的审计
计划环节是具体实施设备和材料采购活动的起点，审计重点是审查设备和材料采购计划的合理合规性。检查建设单位是否根据已批准的设计文件和项目批复编制采购计划，是否按有关规定的程序实施，采购计划是否按规定程序进行审批，审批手续是否完备。还应检查采购计划的执行情况。如采购计划在实施过程中有无变更，若有变更是否严格按规定的程序进行等。
（二）采购方式的审计
对采购方式的审计，应审查所采购货物是否属于国家规定应招标的项目，是否属于应公开招标的项目；审查招标采购程序是否规范；邀请招标、询价采购、直接采购等其他采购方式的选择是否经济高效。
审查招标采购程序是否规范：采用公开招标方式的，对外发布的招标信息是否全面、准确；采用邀请招标方式的，是否邀请三个以上投标人参加；采用竞争性谈判方式的，所采购的物资是否确实没有供应商投标、没有合格投标者、因技术复杂或性质特殊不能详细确定规格或具体要求、采用招标所需时间不能满足紧急需要、不能预先计算出价格等，参加的供货商是否在两家以上；直接采购的适用条件比较特殊，此为一种不具备竞争性的采购方式，需审查采购部门是否按照物有所值的原则与供应商进行协商，确定的价格是否合理。
（三）采购过程的审计
对设备、材料采购过程的审计，主要审计采购环节各项管理活动的真实性、合法性和有效性。对于工程货物采购中运用较多的招标采购，主要应审计以下内容：
1.招标准备工作审计。对招标准备阶段的审计，应审查招标项目的审批手续是否齐全有效，采购资金是否落实；审查招标采购货物的品种、规格和各种技术要求是否符合设计要求，审查招标采购依据资料的充分性与可靠性。
2.招标文件审计。招标文件审计的主要内容：招标文件是否完整、合规；是否包括对招标项目的技术要求，对投标人的资格审查标准、投标报价要求和评标标准、办法等所有实质性要求和签订经济合同的主要条款；技术要求是否正确，是否满足需要；对投标人的资格要求是否清楚，是否含有限制或排斥潜在投标人的内容等；确定的评标标准和方法是否公平、可行、合理。
3.开标评标定标审计。开标审计要对投标人的资质进行符合性审查，审查投标人是否具备投标资格，招标人是否在规定的时间停止接受投标文件；审查招标人是否当众检查投标文件的密封情况，检查标书的完好性、有效性；审查开标程序的规范性，是否按程序公开唱标；审查评标委会组建是否规范，评标委员会是否由招标人在招标专家库中于评标前采取随机抽签方式临时组建；评委是否具有良好的职业道德和相关业务素质。
评标审计是审查评标过程是否公平、公正，评标委员会是否按招标文件确定的评标标准和方法评标。评标不得临时采取招标文件以外的标准和方法，招标单位不得任意修改招标文件的内容或提出其他附加条件作为中标条件。
定标审计主要是对经评标小组按照规定程序和评定标准与评标方法确定的中标单位与招标人合同订立之前的手续办理过程的审查。主要审查定标程序、方法的合规性，货物招标采购价格是否合法、合理。招标采购价格中存在的最大的风险是参与投标的各个供应商串通一气，联手抬高投标价格。
（四）采购合同的审计
对设备、材料采购合同的审计主要检查采购部门是否按照公平竞争、择优择廉的原则来确定供应商。审计应当从合同的签订程序、合同内容等方面进行审查。
1.审查采购合同的签订程序是否合法、规范。采购合同是否按规定经过审批，合同签订是否经授权。2.审查物资采购合同的各项条款是否完备，内容是否合法。采购合同应当包含《合同法》规定的相关条款。条款是否合法、明确、具体。3.检查对新型设备、新材料的采购是否进行实地考察、资质审查、价格合理性分析及专利权真实性审查。审计人员要进行一定范围的市场调查，掌握该设备、材料在采购时的市场价，分析合同价是否属于合理的低价水平。
（五）采购验收管理审计
1.设备、材料的验收、入库、保管及维护制度的审计。审核货物验收程序是否合法、规范，检查购进设备、材料是否按合同签订的质量进行验收，检查验收记录的真实性、完整性和有效性，是否有健全的验收、入库、保管等内控制度。
2.采购结算付款程序审计。检查设备、材料的采购付款程序是否合法，货款的支付是否按照合同的有关条款执行，付款是否经过审查批准；检查代理采购中代理费用的计算和提取方法是否合理；检查财务部门预付、应付款的准确性，检查会计核算资料是否真实可靠。
3.设备和材料的领用审计。检查设备和材料领用的内控制度是否健全，领用手续是否完备；检查设备和材料的质量、数量、规格型号是否正确，有无挪用、以次充好等问题。
四、设备和材料采购审计方法
设备和材料采购审计主要采用审阅法、网上比价审计法、跟踪审计法、分析性复核法、现场观察法等方法。
（一）审阅法
审阅法是指通过翻阅与原先的交易相关的文件、档案了解交易原貌，获得证据。此为审计中使用最多的方法。主要查看以下几方面内容：1.资料的完整性，查看办理该业务应该具备的文件是否齐全。2.资料的协调性，查看各项资料相互之间是否一致、能否相互印证。3.资料的真实性，查看各项相关文件是否真实，有无伪造。4.重要文件是否有法定效力。
（二）网上比价审计法
设备、材料采购的网上比价审计法是指利用同期的市场价格与在审货物的价格在同等条件下进行比较、分析，判断其价格差异的合理性。比价审计的核心是价格，基础是比价，关键在于确定公允价格，而确定公允价格的关键又在于审计人员能否及时获取各种物资价格的实时行情。审计人可通过计算机信息网络、加入因特网、与价格信息中心联网建立价格咨询系统等种种途径，获取相关价格信息，从而确定一个合理而有效的公允价格。
（三）跟踪审计法
设备、材料采购的跟踪审计，是指审计部门组织对设备、材料采购过程的合法性、真实性、规范性进行审计监督的活动，内容包括从采购计划、采购过程及验收入库、使用全过程实施的审计监督，及时发现和纠正问题，促进采购工作有效运行。
（四）分析性复核法
在设备、材料采购中，分析性复核法主要是通过对设备、材料采购中各相关事项，如采购计划、采购文件、投标文件中的相关指标对比、分析、评价，以便发现其中有无问题，为进一步审计提供线索的一种审计方法。采用分析性复核法的主要内容如下：1.采购计划是否符合工程进度要求；2.采购合同的签订是否符合规定；3.采购价格是否合理；4.材料库存量的合理性等。
（五）现场观察法
该方法是通过实地查看在交易中出现过的材料和设备的实物，来了解交易获取物证。现场观察法主要应观察货物的存在性，同时观察货物的完整性。
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