（上海远通路桥工程有限公司，200135）
【摘 要】目前“营改增”已陆续在交通运输业、部分现代服务业、邮政服务业和电信业等四大行业开展试运行。建筑企业因利润率低，财务指标变化敏感度强等特点，预计不久也将被纳入到“营改增”制度改革的范围当中。本文从“营改增”对建筑企业带来的影响出发，浅谈一下建筑企业面临的机遇和挑战。
【关键词】“营改增”；建筑企业；影响
“营改增”即营业税改征增值税，旨在解决重复征税的问题，以追求公平为原则，对于企业的运营具有十分重要的影响。目前“营改增”已陆续在交通运输业、部分现代服务业、邮政服务业和电信业等四大行业开展试运行。但对于建筑企业来说，“营改增”还是一个全新的概念，这种新的计税体制也必然会对企业的管理和运营产生重大影响，进而推动整个行业的进步和发展。
一、“营改增”制度推出的背景
众所周知，增值税采用增值额计税，进项税额可以抵扣；营业税采取总额计税，无进项税额作为抵扣，增值税和营业税并行存在以下的问题：
第一，从税收负担看，由于增值税和营业税的征税范围具有明显的行业性，同时由于两者对税制要素的具体规定不同，造成行业间税负的实质性差别，而这种税负差别违背了税制的公平性原则。第二，在原有的营业税制度下，每一个流通环节都需要进行相应的营业税征收，这就迫使许多企业在商品生产过程中尽量去减少流通环节，以期达到节税减税的目的，然而这在一定程度上阻碍了企业经营发展模式的创新，阻碍了专业化分工和服务外包产业的发展。第三，根据当前我国经济发展的新要求，要大力发展服务业等第三产业，与制造业相比，由于服务业的赋税较高，在一定程度上影响了我国服务业发展。
任何一项制度的实施，与其所处的时代背景都有着密不可分的联系，正是由于上述问题的存在，使得推行“营改增”制度成为必然。
二、“营改增”制度对建筑企业的影响
正如上面所分析的“营改增”制度的产生有其一定的时代背景和必然原因，其所带来的税制改革对建筑企业来说也将产生重大影响，笔者浅谈以下两点：
（一）、有效避免重复征税进一步改善企业税负
原有的税收制度下，对于利润率低，财务指标变化敏感度强的建筑企业来说，税负问题和重复征税的问题一定程度上阻碍了建筑业的健康发展。具体来说，在建筑企业的成本支出中，原材料的占比一般为百分之六十左右，且建筑材料、设备等作为施工过程中不可或缺的组成部分均需要缴纳增值税，而这些增值税进项税额不可以进行抵扣，重复征税的症结就在于此。“营改增”则可以有效的改善和缓解这一问题。在建筑企业成本支出中，大部分建筑企业所采购的建筑材料、设备均可获得增值税发票（劳务和其他零星费用除外），较高的进项税额得以抵扣可能使建筑企业在“营改增”新政中降低成本。理论上讲，因为不存在营业税金及附加项了，企业成本负担就减轻了，利润自然也就增加了。
（二）、增值税专用发票对企业税收成本的影响
在“营改增”新政实施后，理论上，建筑企业的税收成本将会降低，进而促使企业利润获得增长。但不容忽视的一个现实情况是：一方面，“营改增”实施前，由于很多建筑材料或劳务服务发票较难获取，建筑企业在采购时并不关心供应商能否开具发票以及能否开具增值税专用发票，相反没有发票通常意味着更低的采购价格，更能降低企业的成本。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆而另一方面，在“营改增”改革后，当前传统的施工管理和采购模式在短时间内难以得到根本改变，致使增值税专用发票的收集和统计存在较大难度，主要有以下三方面原因：首先与材料供应商主体构成有关，由于建筑业流动性大，许多项目经常会在一些偏僻的不发达地区，这就决定了材料的供应商多为一些当地的小型经销商甚或小个体户，而这一供应商群体多数为非一般纳税人，不能开具增值税专用发票；其次，建筑企业采购的一些零星材料，例如铁丝、小五金、铁钉等，这些零星材料多为个体户销售的，很难提供增值税专用发票。最后，建筑企业与施工项目作为两个不同层次，不同概念的组织，其在开具材料和设备发票的时候多是以施工项目名义开具，而这样名义的发票却无法作为建筑企业进项税额予以抵扣。综上两个方面，从某种程度上来讲，“营改增”实施后短期内可能会造成建筑企业实际缴纳的增值税高于“营改增”实施前所缴营业税，进而导致企业的税收成本不降反升、利润下降。
综上所述，长远来看，“营改增”不仅能够促使建筑企业成本降低、收入增加，更重要的是“营改增”将使建筑企业间竞争加剧，进而促进建筑行业的再洗牌和长足、长远发展。
三、建筑企业面临的机遇和挑战
面对“营改增”政策在建筑行业的即将实施，对建筑企业来说，如何进一步做好当前“营改增”过渡期的准备工作以迎接“营改增”制度所带来的机遇和挑战是不得不思考的问题。
（一）、“营改增”带来的机遇
“营改增”制度的推行，将使得建筑企业在新的背景条件下重新对企业本身经营管理水平进行审视定位，政策倒逼机制下也迫使建筑企业更加注重企业的科学规范管理。“营改增”新政下，建筑企业为了能够充分享受税收政策改变带来的红利，将对企业现行财税、物机、合同等管理思路进行重新定位，采用更科学更严谨的管理模式，也会使得企业内部运营更加规范。“营改增”制度的推行在很大程度上将使得建筑行业优胜劣汰，基础管理工作稳固扎实的建筑企业业务规模将能够进一步发展壮大，设备使用效率得以提升，企业的综合竞争力大大提高。同时随着与生产效率相关联的生产设施、设备数量的增多，所需要的作业人员数就可以大大减少，企业运作的自动化程度也大大提升。另一方面，“营改增”之后，企业增值税发票经由网络系统确认成为一个不可或缺的环节，这一网络系统的统一性可以规范建筑企业自身的发票系统并借以分析企业运营的规范化趋势，进而使得整个行业的供应链条得以规范性发展。从长远角度来讲，科学的认证流程加之先进的网络确认技术可以促使建筑企业不定期地对自身经营活动进行总结反思，有效地防止经营不善情况的出现，对建筑企业的可持续发展产生积极的促进作用。
（二）、“营改增”带来的挑战
如上文所述，“营改增”政策的实施能够有效地避免重复征税的情况，但这仅仅是理论层面上的推断，就目前的现实情况来讲，并不能完全保证实践层面的有效落实和政策利好的实际兑现，而且“营改增”政策在实际推行过程中，建筑企业若是不能顺利地获得增值税专用发票，就无法实现获得相应税收政策的优惠，反之还会增加企业自身的税收负担。根据2013年某机构调查数据分析，测算出建筑行业在实行“营改增”制度之后，税收较之前增加和减少的比例是9:1。这样的比例显示出当前的“营改增”政策虽然理论层面具有先进性，但在实践时除了需要政府的有效落实和监督外，建筑企业更要重视“营改增”带来的影响，积极做好各项准备工作以迎接面临的挑战。
结语：
本文从“营改增”制度推出的时代背景、对建筑企业的影响以及建筑企业面临的机遇和挑战等几方面进行了简单探讨。通过“营改增”对建筑企业的影响来看，需要建筑企业管理层积极做好当前过渡期准备工作，正视“营改增”所带来的机遇与挑战，主动迎接和适应“营改增”制度的推行，保障建筑企业顺利平稳度过税制改革冲击期，使建筑企业的财务管理进一步优化，实现企业稳定持续健康发展。
参考文献：
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[2]刘泓. 浅谈营改增对建筑企业的影响及应对[J]. 经营管理者,2014(31):59.
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[4]傅多. “营改增”对建筑企业影响研究[D].重庆大学,2014.
论文作者:郭永恒
论文发表刊物:《工程建设标准化》2015年12月供稿
论文发表时间:2016/4/18
标签：企业论文; 建筑论文; 制度论文; 营业税论文; 增值税论文; 进项论文; 税额论文; 《工程建设标准化》2015年12月供稿论文;