经济犯罪的惯用手段与审查技巧，本文主要内容关键词为：经济犯罪论文,手段论文,技巧论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、经济犯罪的惯用作案手段。
1.取得收入过程中的舞弊：
(1)利用发票、收据、罚没单进行舞弊，包括不开发票、开白发票和开阴阳发票几种手段。
(2)利用时间差，采取早收晚解，多收少解的手段，达到贪污挪用公款之目的。
(3)采取非正规的帐证处理手段作案。如隐匿帐、帐证不符、红票冲减等。
2.财务开支环节中的舞弊手段：
(1)在支出的原始凭证上做手脚。包括涂改发票、虚开发票、虚报冒领，或无中生有，或以少报多。
(2)重复报销、变相报销。所谓重复报销是指行为人将一项经济业务报销两次或两次以上，变相报销则是将不符合报销规定的支出项目采取更改名义、内容、方式等方法变换为合法项目加以报销的作弊手段。
(3)采取模仿签字，私刻公章、财务专用章，盗用凭证等不法手段进行舞弊。
(4)在物资采购过程中以劣充优，以贱抵贵，私吞回扣。
(5)利用合法交易的幌子，采取高进低出，居中开票，垫付资金、幕后交易等手段作弊转移侵吞国有资产。
3.资产经营管理中的舞弊手段有：
(1)以白条顶库，长期坐支现金，造成帐实不符。
(2)公款私存非法食息，公款私存贪污资金，帐外转存挪用公款，盗取支票、公章窃取公款。
(3)在物资管理方面，以领代耗私设小金库，监守自盗，匿报盘盈，谎报盘亏，途中转移，废旧物资处理收入不入帐，贵重原材料管理不严等等。
(4)利用应收及预付款、应付及预收款转移资金，谋取私利或虚报坏帐，侵吞往来款项。
二、审计查帐的方法和技巧
(一)查帐的方法
1.审阅法，即通过阅览业务记录、合同文件和经营决策，检查凭证、帐目、报表是否涂改伪造，经济业务是否真实准确，财务处理是否合理合法，发现可疑之处和线索后，再决定重点审查内容和具体审查方法，进一步核实问题。
2.复核法，也称验算法。即根据会计记录中的数量、单位、金额等，重新计算和、差、积、商和期末余额，以检验计算结果是否正确和计算技术有无错弊，并分析原因何在。
3.核对法，是指对会计记录及相关资料中两处或两处以上的相同数据或有关数据进行对照，以确认彼此是否相符，从中查出弄虚作假和营私舞弊行为。
4.调节法，是指在检查某一项目时，为了统一口径而对其中某些因素进行必要的增减调节，以按统一基准验证其核算是否正确，它主要在核对银行存款和存货、往来帐时使用。
5.比较法，是对相同内容的期量数字进行对比分析，查找异常数字，实行追踪审查，以便发现和查证问题。 6.分析法，是指对会计资料内在关系及管理信息进行分析，以确定舞弊线索和疑点追踪进行审查的方法。
7.核实法，是指将会计资料与物资款项实有额、业务实际情况进行对照，验证帐实是否符合并取得书面证据的方法。
8.盘存法，也称盘点，实物清查法。是指对货币资金、财产物资等库存实物，按实存品种、数量、质量和价值进行清查和盘点的方法。
9.调查法，是指通过观察、查询、函证、外调等方式深入实际，对帐内帐外某些经济活动进行内查外调，以便取得证据，查清事实的审查方法。
10.调整法，也称调帐法，是指更正审查中所发现的舞弊事项，落实查帐情况，并作帐务调整处理的方法。
(二)查帐技巧
1.将中医治病的法宝“望、闻、问、切”运用到审计过程中。“望”，就是多看，多查阅有关经济业务和帐簿凭证资料；“闻”，就是多听，经常深入群众听取各方面不同意见来获取线索；“问”，就是问清事项的来龙去脉，在问的过程中可以通过发现当事人的细微变化来分析判断；“切”就是多想，要带着问题去查帐。
2.注重基础查帐方法的全面运用，并突出重点。
(1)内控制度的测评。通过内控制度的测评，发现单位的薄弱环节，再有针对性地重点审计，往往可以发现问题，因为内控制度不健全往往给违法者以可乘之机。
(2)试算平衡。作弊者往往通过虚假平衡来掩盖事实真相，因此，利用平衡原理检查其帐帐、帐表的平衡关系，以此可以发现作弊线索。
(3)查现金库存和现金日记帐。可以发现坐支现金、白条抵库、帐外资金、小金库等问题。
(4)核对银行存款日记帐和对帐单。看是否存在多头开户、帐外设帐、公款私汇、公款私存、早提晚归、挪用公款等问题。
(5)核对发票的存根与记帐联，看是否存在阴阳发票和帐面数小于发票数等问题。
(6)抽查库存物资。重点抽查贵重物资和非正常原因报损的物资，看帐实是否相符，并查明不符原因，发现贪污盗窃线索。
(7)核对往来帐目。重点是无据核销冲转的呆坏帐，其它往来中长期数字不动的往来，看是否存在虚挂往来，虚报坏帐贪污公款等问题。
(8)抽查费用开支中的招待费支出和其他支出中金额较大的项目。支出舞弊往往都在这些项目中列支。
3.善于从“异常”中发现疑点线索。
(1)从异常数字中发现问题。包括数值金额大小的异常变化、数字正负异常变化和数字的精确度异常变化都有可能是舞弊造成。
(2)从异常业务往来单位发现问题。包括购销单位业务范围发生异常。
(3)从异常时间中发现问题。如冬天报销冷饮发票；购进入帐的时间比销货单位发货的时间早；结算时间上长期挂帐不清算等等都应作为疑点。
(4)从帐户之间异常的对应关系发现问题。包括不符合资金运用原理的两个帐户发生异常借贷关系；无原始凭证的转帐；一笔业务经过数次无规则的转帐，都是审查的疑点。 (5)从异常地点发现问题。从距离远近看是否有舍近求远的谋私利；从物资运动流向异常看是否存在虚购虚销等问题。
(6)从有关人员生活变化中发现问题。
(7)从逻辑矛盾中发现问题。通过有关数据和情况反映与帐面资料存在较大差异来追踪审查发现问题。
(8)从异常结算方式发现问题。主要审查有无违规进行大额现金结算和使用信用卡结算。
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