福建省三明市审计局的后续审计工作经验，本文主要内容关键词为：审计局论文,福建省论文,工作经验论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
审计难、审计处理更难、审计决定的
执行难上加难，这句话充分概括了当前
审计面临的普遍存在审计决定、审计建
议难以执行的问题，由此建立后续审计
制度尤为必要，但从审计系统上看，后续
审计工作没有引起各级审计机关的重
视，成了当前审计最薄弱的环节。我局在
当地党委、政府领导、全体审计人员的积
极努力和有关部门的配合下，从制度和
机制入手，从根本上解决了后续审计的
问题。现就我局在后续审计中取得的成
效，采取的措施以及存在的问题和建议
做些分析：
一、审计机关后续审计的必要性
1、审计机关后续审计是《国家审计
基本准则》的要求。《国家审计基本准则》
第四十二条规定：“审计机关应当自审计
意见书和审计决定书送达之日起九十日
内，了解审计意见的采纳情况，监督检查
审计决定的执行情况；如发现被审计单
位超过九十日未执行审计决定的，审计
机关应当报告人民政府或者提请有关主
管部门在法定职权范围内依法作出处
理，或者向人民法院提出强制执行的申
请”。明确要求审计机关要进行后续审
2、审计机关后续审计是审计项目重
要环节。一个完整的审计项目包括审计
项目的立项、审计的实施、审计报告、审
计处理、审计执行，如何确定审计项目是
否执行，只有开展审计项目后续审计，通
过审计机关后续审计到被审计单位逐条
核对落实审计决定的执行和审计意见的
采纳情况，才能真实了解审计的执行，使
审计项目更加完整。
二、审计机关后续审计的作用
1、通过后续审计，审计处理入库率
提高。后续审计要求审计机关到被审计
单位去审计，这就必然能够督促被审计
单位更好地执行审计决定，审计的处理、
处罚就能更好地在规定的期限内上缴，
即维护了审计的权威性和严肃性，也促
进了审计入库率的提高。
2、通过后续审计，让人大、政府、主
管部门了解存在的问题的整改情况。审
计机关经审计发现了被审计单位的问
题，提交审计报告、专题报告、呈阅件和
作出决定后引起人大、政府、主管部门的
重视，有的政府还召开会议专门讨论解决存在的问题，具体研究，切实抓好整
改。但具体单位是否真正全面整改落实，
领导、政府并不清楚，通过后续审计，我
局针对各有关单位整改的结果，逐条对
照，行成专题报告，详细反映整改情况，
向市人大、市政府和领导汇报，让市人
大、市政府领导了解存在问题的整改情
况，为领导服务。
3、通过后续审计，促进审计质量的
总体提高。由于要确保最终审计决定和
建议的执行、采纳，这就要求每个审计人
员、审计的每个环节都要认真对待，审计
过程中的每个数据，每个用词，如何表
述，引用的法律、法规都要认真、反复推
敲，促使审计人员在审计中深入问题实
质，提出有针对性、合理有效的措施，从
而提高审计工作质量。
4、通过后续审计，督促被审计单位
整改落实审计决定和审计意见。开展后
续审计工作后，要求审计人员要根据审
计中发现的问题对被审计单位提出处理
意见和建议，要求被审计单位纠正或改
进不足之处。在审计人员离开被审计单
位后，被审计单位是否“你审你的，我做
我的”或已经采取纠正措施，这就要追踪
审查，督促审计决定执行和落实，进一步
维护审计的权威性和严肃性。
5、通过后续审计，发挥审计监督和
服务的载体作用。后续审计是审计监督
和服务职能的集中体现，一方面后续审
计检查被审计单位审计结论和决定的执
行情况，体现了审计监督职能；另一方面
后续审计评价纠正措施实施效果，并根
据被审计单位实际情况，提出切实可行
的审计建议和措施，为被审计单位发展
服务，真正实现“一审，二帮，三促，四提
高”的审计目的。
三、审计机关后续审计存在问题
1、后续审计直接影响审计机关的审
计处理、处罚。审计查出的问题很多，到
具体处理时，如按文件规定处理，被审计
单位明显不能执行，如挪用专项资金的
问题，有些单位确实无法归还，又如预算
外资金未执行收支两条线问题，有些部
门已用，责成返还，已无资金等。这样就
直接影响到审计的处理、处罚。以至于有
些违纪问题未进行处理或发生以罚代处
理的现象。
2、审计意见、建议的质量不高，操作性不强影响后续审计的开展。近几年来，
由于社会经济改革过程中存在的问题又
多，要求审计的事项越来越多，审计任务
重，特别是开展任期经济责任审计后当
地党委、政府临时交办的任务，而审计机
关历经几次机构改革，人员编制越来越
少，结构也不合理，特别是一些专业审计
人员匮乏。审计人员在审计中不能深入
问题实质，切中问题的要害，也没有经费
聘请专业技术人员，提出的意见、建议质
量不高，针对性和可操作性不强，致使后
续审计只简单地统计入库多少，意见采
纳几条。
3、后续审计制度有待于进一步完
善。后续审计工作的制度虽然制定了不
少，但还存在着不少的问题，有些制度操
作起来比较繁琐，不利于责任追究，如审
计决定是业务审理会确定，执行又是审
计组长在负总责等，需要进一步完善。
4、后续审计的成果利用不高，后续
审计效益不好确认。后续审计耗费大量
的审计资源，除直观的审计入库和调整
账户外，形成的材料利用不高，有些仅仅
成为审计档案的内业资料，有些就是一
纸空文。同时后续审计缺乏对其他审计
成果的统计，有些也无法进行统计，如采
纳审计建议后节约了多少资金，增加多
少经济效益等都无法统计，也无统一标
准等，这些都影响着后续审计的积极
5、后续审计成本较高。后续审计要
审计人员到被审计单位进行审计，这就
要求审计机关在目前审计资源缺乏情况
下，还要安排相应大量的审计人员、审计
时间和审计经费，同时被审计单位还要
配合也同样要投入人、财、物等，成本较
三、做好后续审计审计机关应采取
1、强化责任是做好后续审计工作的
保证。建立后续审计责任制，明确审计各
级领导、各科室、审计组长责任，责任到
位，形成了局主要领导全面抓、分管领导
直接抓、业务科与法规部门协助抓、审计
组长为落实审计决定直接责任人，形成
一级抓一级、齐抓共管局面。
2、完善制度是做好后续审计工作的
条件。建立和完善后续审计制度，可以为
后续审计的水平和质量
提高打下坚实的基础，也
可以进一步改善后续审计的环境。
3、建立台账是做好后续审计工作的
基础。建立审计决定落实情况台账，定期
向有关人员通报审计决定的执行情况，
让每个审计人员了解审计决定执行进
度，以便采取措施，督促审计决定的执
4、严格执法是做好后续审计工作的
手段。审计决定、建议的执行涉及的因素很多，有主观，有客观，有社会，有领导本
人，也存在着审计提出的建议操作性不
强等问题，这就要求审计机关要严格执
法，又要采取灵活多变的方式、方法。对
不执行审计决定的单位，我局在分析不
执行的原因基础上，区别对待。对被审计
单位确实是由于客观因素造成一时无法
执行的，同意缓缴一定期限；对不是由于
客观因素而不执行审计决定的，采取催
缴入库方式；对拒不执行的，申请法院强制执行，确保审计项目实施的完整性，维
护执法严肃性。
5、监督检查是做好后续审计工作
的关键。建立监督检查制度，可以检查
后续审计是否开展，也可以检查后续
审计的质量，促进后续审计的规范开展。