摘要：笔者通过论述电网公司废旧物资管理内控存在的问题，指出在废旧物资内部控制管理中，企业要加强对于废旧物资内控主要素的识别；建立电网公司废旧物资风险评价方法，减少管理风险；完善废旧物资内部控制管理制度，提高职工的责任心；加强废旧物资管理的信息化建设，提高废旧物资管理工作的时效性。
关键词：废旧物资；管理；内部控制
我国电网公司担负着重要的供电任务，电网公司又是一个产生废旧物资较多的单位，加强对这些废旧物资的内部控制，可以提高电网公司工作效率，减少不必要的浪费，给企业和国家节省大量资源。目前我国电网公司普遍存在着废旧物资管理不到位的情况，对于关键环节监控不准确，废旧物资处置不合理，财务对于废旧物资没有统一财务报账规范，本文将针对电网公司废旧物资管理问题，提出内部控制策略，希望对电网公司管理提供借鉴。
1电网公司废旧物资管理内控存在问题
1.1企业经营层对于废旧物资管理的重视度不够
国家电网公司废旧物资主要包括报废资产、报废物资、项目退库物资等，这些报废项目中有很多都是企业原先的固定资产，由于时间长一些物资不能继续使用，需要进行物资登记处置，这就形成了废旧物资内部管理控制。我们发现，电网企业更重视企业的日常生产经营活动，对于废旧物质管理重视度不高，将其作为一项后勤任务处置，在财务管理中没有具体的对废旧物资进行分类，对于资产不做很大的估算，一般按照最小价值进行处理，降低了其中的经济价值。
1.2废旧物资管理机制不健全
电网公司对于废旧物质的管理机制建设也不够健全，对于已经符合报废条件的，在使用过程中已经不能再继续产生价值的一些物资和资产不能进行及时的检测；对于一些还具有一定使用价值的工具、器皿、办公类用品等实施报废，对可用废旧物质和不可用废旧物资的划分不明确。造成上述情况的主要原因还是电网单位物资管理机制不健全，缺乏从资产退役、技术鉴定、价值评估、办理报废手续、回收、资金回收等环节统一规范的操作流程，废旧物资管理部门内部的沟通协调机制发挥不出作用，部门之间在登记废旧物资中缺少企业指南。
1.3废旧物资关键环节的监控不到位
电网单位的废旧物资数量大、种类多，在进行处理时要严格控制好不同物资的处理方法，对于集中处理成本较高的物资，可以按照实际情况进行分项的处理，一些物资在处理中可能与国家环保政策相抵制，那么就需要在增加环保措施的情况下进行处置。但是，很多电网企业在废旧物资管理中对处理过程的监控不到位，一些回收价值较高的比如废旧电缆、变压器和水泥电杆等被当做普通物资回收，一些对于环境影响较为严重的蓄电池、电子设备等没有进行及时的环境保护处理，在管理中没有依法进行处置，产生环境污染情况。一些废旧物资处置部门在执行废旧物资管理过程中存在手续不健全、资料不完备的现象。
1.4废旧物质财务管理不规范
目前电网单位在废旧物资财务管理中同样问题比较多，存在项目退库物资退库不及时、固定资产报废执行困难、物资人员核验报废物资业务不熟练等情况。财务人员对于废旧物资的盘点不到位，账面资产与实际报废资产存在较大的出入，很多废旧物资的卡片信息不准确，尚未入库的废旧物资被登记在入库清单中，造成在季度和年度的财务核算中出现很大困难。财务部门没有针对数量较大的废旧物资成立专门财务小组，财务人员只是根据部门对于报废物资的上报情况进行统计和资料整理，对于现场核验很少，认为这并不是财务人员该做的事情。废旧物资处置部门与其他部门的业务对接不好，关于废旧物资的处置权没有划分界限，导致废旧物质不能及时上报和处置，影响了企业经济效益。
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2电网公司废旧物资管理内控方法
2.1对于废旧物质管理主要要素识别
电网公司要建立一套废旧物质管理识别控制方法，加强废旧物资种类的区别性识别，一些还存在使用价值的资产和物资不能随便进行报废。电网公司的内控风险关键点有以下几点需要引起注意：（1）报废资产的退役。要对报废资产的种类、情况进行熟悉，查看报废审批手续手否符合报废流程，检查是否存在长期未报废的资产，进行及时的登记。（2）对于报废物资进行鉴定。对于报废的物资要结合多个部门并通过第三方的报废单位进行技术鉴定，确认物资是否达到报废标准，鉴定后要查看鉴定手续是否齐全，检查是否将一些可以再次利用的物资当做了报废物资。（3）项目退库物资检查核实。重点检查各项报废物资移交入库的手续是否齐全，进行入库前的盘点工作，对于报废物资进行合适的分类，划分制定区域存放。
2.2建立电网公司废旧物资风险评价方法
电网废旧物资管理风险评价方式的建立，可以帮助电网公司及时的规避废旧物资管理带来的风险，减少废旧物质的浪费。电网企业固定资产废旧物资管理中存在的风险主要是报废审批风险、移交入库风险、仓库保管风险、与第三方签订报废合同风险、报废资产审批与核算风险等几个方面。在实际的风险评价体系建设中，可以采用层次分析法，构建内部的风控体系，将报废资产和物资分为一级项目、二级项目，对于每个指标层进行对比分析，按照重要程度给予权重值，从而建立起电网企业内部风险评价方法。
2.3完善废旧物资内部控制管理制度
电网企业要重视废旧物资内部控制制度的重要性，建立一套自上而下的废旧物资管理制度，明确每个人的责任，并成立专门的废旧物资管理小组，实行绩效考核制，约束每个人的工作责任。企业经营层在研究《国家电网公司废旧物资处置管理办法》的前提下，制定适合本企业实际情况的《废旧物资管理实施细则》，废旧物资实施方法要贯彻进企业每个部门中，要全体员工意识到废旧物资管理的重要性，从身边小事做起，维护企业公共资产和物资，减少废旧物资的出现，提高企业效益。提升物资的处置水平，在项目施工合同中要明确陈旧与更新物资项目，将废旧物资管理与施工单位的材料、工程款的结算挂钩，施工企业存在未交付废旧物资情况的，适当扣除工程款。
2.4加强废旧物资管理的信息化建设
加强废旧物资管理信息化建设可以提高废旧物资管理效率，对于入库废旧物资要建立信息台账，对于出库物资及时更新台账，要依托国家电网废旧物资分类及编码的要求，对于报废处置的废旧资产和物资进行筛查和分析。在信息化建设中，要建立基于废旧物资管理的信息化平台，财务要对废旧物资处置中产生的费用进行合理化计算，从物流成本、搬运、装卸等环节综合考虑，尽量让报废物资在处理前发挥出真实的价值，节省企业开支。在废旧物资出库处置中，可以采用网络竞标的形式，结合网上定价和逆向物流成本等理论，对于废旧物资集中处置，进一步做好废旧物资的管理工作，履行国家电网企业的责任。
结语
综上所述，当前国家电网废旧物资管理在内部控制中存在的问题还是很多的，主要与经营层对于废旧物资管理不够重视、主要环节监控不到位、财务管理制度不健全等有关。下一步，电网企业要对于废旧物资管理内部控制要素进行识别，做好分类管理，创新废旧物资管理风评价体系，提高对风险的评估，完善内部控制管理制度，提高每个职工责任心，减少不必要物资的浪费。
参考文献
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论文作者:赵娴颖
论文发表刊物:《电力设备》2019年第21期
论文发表时间:2020/3/16
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