晏晓波 郑军
（河北联合大学财务处，河北省唐山市，063000）
[摘 要]科研是现代大学的主要社会功能，高水平的科研需要有充足的科研经费做支撑，更需要有科学化的科研经费管理做保证。我们应该高度重视科研经费管理和使用过程中存在的问题，并采取切实可行的措施加以解决，保证科研经费能真正投入到科研项目之中，保证科研水平的提高。所以科学管理并合理使用科研经费是高校面临的一项重要课题。
[关键词]高校 科研经费 科学化管理
[作者简介]晏晓波（1981—），女，河北唐山人，硕士研究生，河北联合大学财务处会计师，注册税务师，注册资产评估师。
郑军（1971—)，河北唐山人，高级会计师。
[中图分类号]G644 [文献标识码] A [文章编号]0439-8041（2013）12-0018-03
3月31日，《济南时报》报道，原山东财政学院“微山旅游规划”和“傅村镇旅游规划研究”课题组，以差旅费名义分37次报销各地到佳木斯的单程火车票1505张，金额28.36万元，占2008年至2011年该项目拨入经费57万元的49.75%。目前，课题组负责人已受行政严重警告处分。这一事件的曝光，使科研经费的管理问题再一次成为了焦点。所以分析我国现阶段科研经费管理的现状和问题，借鉴发达国家及高校的先进管理经验，加强科研经费科学化管理，对于提高我国科研经费的管理水平，具有重要意义。
一、科学化管理的含义
科学化管理是现代西方国家在企业管理实践探索的长期过程中形成的一个“管理系统”，它的理论包括了管理理念文化、制度体系和技术方法。“科学管理之父”泰勒在其著作《科学管理原理》中，突出了他的核心观点：科学管理的根本目的是谋求最高工作效率；在管理实践中建立各种明确的规定、条例、标准，使一切科学化、制度化是提高管理效能的关键；实施科学管理的核心问题是要求管理人员和工人在精神上和思想上来一个彻底变革。泰勒根据以上观点，提出了相应的管理制度，主要包括：（1）工作定额；（2）标准化；（3）能力与工作相适应；（4）差别计件工资制；（5）计划职能与执行职能相分离[1]。
二、加强高校科研经费科学化管理的重要性和必要性
加强高校科研经费科学化管理，是指通过强化对科研经费使用情况的规范化管理，并加强对科研经费使用和管理的监督，保证科研经费使用的合法性、合规性和效益性，最终促进高校科研工作健康发展。
科研经费管理作为高校财务管理的重要内容和薄弱环节，实施科学化管理势在必行。推进高校科研经费科学化管理，有助于推进高校财务科学化管理，这是建立与现代大学制度相适应的高校财务制度体制的必由之路。高校科研经费的合理使用和科学管理，不仅能够保证科研项目的完成质量，提高科研水平，而且有助于高校学术风气的建设，促进学科建设和人才培养质量，更事关科学研究的发展和进步。
科研项目的复杂性也决定了科研经费管理要推行科学化。科研项目有横向课题和纵向课题，科研经费也从上千万到几千元不等，科研项目和科研活动的多样性和复杂性决定了只有运用科学化的手段，才能解决目前高校科研经费中出现的问题。
三、发达国家及高校科研经费管理概况
（一）美国
美国高校的科研经费管理以项目合同为主要依据，并严格执行经费预算。可以说美国高校的科研经费管理是通过财务预算控制来完成的。政府从宏观上用立法的方式规范科研经费的管理，为科研经费的监管创造了法律环境。政府批准的科研经费预算的执行情况要向社会公众公布，事后审计报告也要向社会公众公布，接受社会监督。
如哈佛大学的科研经费管理纳入学校财务管理，学校有专门的部门负责科研经费管理，该部门负责制定学校的科研财务政策，对学校所有科研项目进行全过程管理，其管理分工明确、各司其责。从寻找资金、到申请立项、再到项目管理、最后到结项的各个环节，都有明确的业务流程，可谓管理有序。对科研项目进行成本管理，将项目科研经费预算划分为直接成本和间接成本。
再如耶鲁大学由分管财务和行政的副校长负责学校的账务和经费开支控制，通过内部制衡机制保证经费开支和预算一致。
（二）英国
英国高校的科研经费核算采用标准的成本法，将各项经费分为直接发生成本、直接分配成本、间接成本和其他成本。并且为保证科研经费的成本核算，高校有内部审计机制，政府有外部审计和监督。英国还建立了科学的科研评估系统，并被其他国家广为借鉴。
（三）德国
德国高校的科研经费管理采用严格的预算约束机制，经费预算从编制，到审批，再到执行都在严格的约束机制下进行。预算是以法律文本的形式固定下来的，一经核定，即具有法律效力，必须严格执行，不允许超出预算范围和标准使用科研资金。同时高校财务部门要定期编制财务报表，向社会公众披露相关会计信息。
（四）澳大利亚
澳大利亚的科研经费管理以严谨规范著称。国家通过完备的制度体系和绩效评估，对科研经费进行管理。
如国立大学用《澳大利亚负责任研究的行为守则》对科研行为进行约束，从课题的申请，到课题进行过程中的进程报告、财务报告等其他报告都要进行公示，并建立了科研评估系统，评估结果要向社会公布，接受社会监督。
四、目前我国高校科研经费管理现状及存在的问题
自教育部和财政部《关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见》颁布以来，国家及高校对科研经费管理越来越重视，使科研经费管理也逐步向科学化管理发展。但是在科学化发展的进程中，也存在着很多问题。
（一）外部监督
我国目前出台了很多关于科研经费管理方面的法律法规，这些法律法规为科研经费的科学化管理提供了有力的制度保障。但由于不同类型的科研经费归属于不同的部门，各类资金管理制度和项目管理方法就各不相同，造成不同科研单位管理规定的矛盾和冲突，这些管理办法的不一致，给高校科研经费的科学化管理带来了一定的难度。所以从宏观上看，目前我国缺少一部关于科研项目从立项、到审批、再到经费使用、最后到监管责任的宏观性法律，致使科研经费管理缺乏刚性的法律约束。另外，我国科研经费外部监督没有专门的机构，科研经费多头管理造成了责任划分不明确的现状。最后，社会公众更是对科研经费缺乏监督意识，这同我国科研经费使用信息非公开性有很大的关系。
（二）内部控制
高校虽然已经对科研经费启动了审计工作，但内审人员的数量和水平都难以满足监督管理的需要。另外没有一个专门的内部审计部门来做科研经费审计工作，也造成了科研经费的拨付情况和支出情况成为了监管真空带。同时高校内部虽制定了科研经费管理制度，但大都形同虚设，“有规不遵，有章不循”问题严重，内部控制制度起的作用有限。
（三）预算管理
预算作为管理的标准和依据，在科研经费管理中起着重要的作用。在我国科研经费管理自成一体，无法纳入高校年度预算进行统一管理。虽然科研经费报销由财务部门负责，但科研经费预算是由科研组来编制的，财务部门并没有直接参与预算的编制，财务部门只有从项目申请书中获悉预算的构成情况。科研经费的使用也主要由科研组自己决定，经费权属自我意识强烈，使财务部门无法对科研经费的使用进行干预，预算执行的随意性表现比较明显，报销票据“失实”与“失真”最终导致科研经费预算与实际使用不相符。
因为没有专业的财务人员参与科研预算的制定，所以科研经费预算中没有有效的使用成本核算，另外我国科研项目长期以来没有完善的成本核算规则，科研项目收支核算基本上是采用将钱用完，结余到零的处理方式，成本分析的管理手段运用较少。
（四）绩效评价
对科研经费进行绩效评估，是高校科研经费管理的一个重要手段，发达国家对科研经费管理中普遍引入了绩效评估机制，不仅重视事前的预算管理，而且重视事后的绩效评估。而我国的科研经费绩效评估体系尚处于起步阶段，还不完善，同时高校许多科研课题都是以发表论文的形式结题，绩效评估有一定难度。
五、结论与启示
发达国家的科研经费管理的理念和做法对完善我国的科研经费管理体系具有很好的借鉴和启示作用，我们应吸取其中适合我国国情的方面，加快我国科研经费科学化管理的进程。
泰勒的科学管理理论主张在管理实践中建立各种明确的规定、条例、标准，使一切定额化、标准化、制度化，起到提高管理效能的作用。所以将科学管理理论应用于科研经费管理就要重视科研经费管理的规范化、制度化与程序化。
（一）注重教育引导
规范化是科学化管理的基本内涵，是科学化管理的前提与基础。科学化管理要做到管理秩序规范化，这需要依靠道德的力量，所以要下大力气提高科研人员学术道德，这是填补学术“黑洞”的重要途径。在科研人员入职之初进行职业道德建设，明确认识在科研中哪些是错误行为，知其不可为，避免发生这些行为，端正科研行为。在日常工作中，时刻进行学术道德建设，强化他们的自律和法律意识。
（二）形成制度体系
制度化是科学化管理的基本保证，是科学化管理的依据。当道德失灵的时候，就需要刚性的法律法规约束，这就需要制度化的法律法规。国家应制定一部关于科研项目从立项、到审批、再到经费使用、最后到监管责任的宏观性法律，作为科研经费科学化管理的制度保证。高校内部也应制定完备的制度，将各类科研经费都纳入到学校的财务管理。高校通过制定完备的制度和详尽的流程，将各类科研经费的管理程序化。高校自身应重新梳理学校内部的科研经费管理制度，进一步完善管理制度和工作流程，细化管理环节。如对科研经费进行过程管理与流程管理，即从实施方案，到工作进度，再到预算编制，最后到科研成果管理，做到步步有人管，环环有人管。
（三）加强预算管理
有条件的高校可以在财务部门或科研部门内部设立科研经费管理科，该科室负责指导项目申请人合理编制科研经费预算，这样可以保证预算编制的科学性。预算一经确定就具有约束性，应该严格按照预算使用科研经费，不得随意挪用和超支。我国科研经费的列支范围主要包括设备费、材料费、测试费、化验费、差旅费、版面费、劳务费等。这些费用中以差旅费和劳务费为主，这明显是不合理的。这就需要对科研经费的执行情况进行动态监控。
（四）绩效评估
绩效评估对提高科研经费的产出与效益，具有重要意义。我国的科研经费绩效管理尚不完善，需要尽快完善评价体系，用以对科研项目进行科学合理的评估，保证科研经费的使用效益。绩效评估可以借鉴国际经验，采用定量分析、会议研讨、国际比较等方法。
（五）引入第三方监管机制
在学校内部审计的基础上，对重大科研项目和科研经费较大的科研项目适时引入第三方进行审计。委托注册会计师开展科研经费审计，可以借助他们的专业胜任能力和独立性对科研经费实施标准的审计程序。注册会计师对科研经费的审计可根据高校的需要进行合规性合理性等方面的审计。
主要参考文献：
1.周三多.管理学[M].高等教育出版社.2000版.
2.夏秀芹.澳大利亚科研经费管理和促进研究产业化对我国高校的启示[J].高教论坛.2012(3):126-129.
3.张伟.哈佛大学科研经费及其管理模式[J].现代教育管理.2012(1):113-118.
4.万红波.国内外高校科研经费监管比较研究[J].甘肃科技.2012(12):13-22.
（责任编辑：常山客）
Study on the Scientific Management of Research Funds in Universities
Yan Xiaobo, Zheng Jun
Abstract: Research is the main social function of modern universities, and high level of scientific research demand adequate research funding and scientific management for the research funds. The paper holds that great emphasis should be paid to the research funds management and problems in the process of the use of the research funds, and practical measures should be carried out to solve them to make sure the funds be devoted to research projects and the researches will be improved. So the scientific management and rational use of the research funds is an important task for universities.
Key Words: universities; research funds; scientific management
论文作者:晏晓波,郑军
论文发表刊物:《学术月刊》2013年12月供稿
论文发表时间:2014-3-4
标签：科研经费论文; 高校论文; 科研项目论文; 预算论文; 科研论文; 我国论文; 科学管理论文; 《学术月刊》2013年12月供稿论文;