应用EXCEL构建企业全面预算体系，本文主要内容关键词为：预算论文,体系论文,企业论文,EXCEL论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
预算管理简单地说就是通过实现确定的一系列以财务相互紧密联系指标为主的目标，实现对过程的控制，并以预算目标为依据对结果进行评价，它是一种具有会计数字管理特性的组织内部控制机制。
随着信息技术的高速发展，财务领域也发生了巨大的革命，已发展成为以管理为核心的面向企业生产经营全过程的会计信息系统。本文将应用EXCEL建立财务模型，将预测方法在表格中加以数字化和固定化。同时，将全面预算体系与信息化中具有强大功能的OFFICE软件相连，对财务活动加以信息化管理，编制出一套全面预算管理的“应用程序”。这样，可以大大提高企业的核算效率，同时可以进行程序化的管理，使企业更好地适应瞬息万变的市场竞争环境。
OFFICE软件中EXCEL的强大功能为我们提供了良好的操作环境，改变了过去手工预算的低效缺陷，可以利用函数、公式、链接等多种手段，将预算体系作得更为完善和简洁。
以下将从如何利用EXCEL工具构建全面预算体系的角度进行一些探讨。
一、全面预算的编制
作为现代企业管理模式，全面预算管理通过业务、资金、信息的整合，明确、适度的分权、授权，战略驱动的业绩评价等，实现资源合理配置、战略有效贯彻、经营持续改善、价值稳步增加的目标。
企业编制全面预算的目的，就是要使每个职能部门的管理人员知道在计划期间应该做什么，以及怎样去做，从而保证整个企业目标的顺利实施。由此可见，编制全面预算就是把涉及该企业的战略目标的一整套经济活动联结起来，并规定了如何去完成的方法。
(一)全面预算管理体系的构建
预算管理是以市场为导向，以效益为目标，以计划配置内部资源为手段，以监督和激励、约束机制为保障，严格、周密控制企业经营活动的内部管理控制系统。预算管理和控制既不是传统的计划管理，也不是简单的一种具体管理办法，而是一套有机完整的企业内部管理系统，是一种企业内部管理机制。而市场是预算管理的出发点，也是判断全面预算管理是否成功的试金石。为了应对市场的变化，企业制定的预算指标应该具有一定的弹性，为预算工作的顺利开展留有余地，减少预算过大所带来的风险。
预算管理是一种全过程、全方位、全员的管理，它需要全员的参与，并且应全方位地包括、涉及企业经营的全过程。因此，预算体系的安排应注意其全面性和系统性。业务预算和财务预算两部分不仅缺一不可，而且它们是一个完整而紧密的体系。该系统通常以企业目标为核心，以包含企业限制因素的业务预算为起点，按顺序编制而成。各项预算的相互连接关系如图所示：
企业战略目标的确定是基础，销售预算是起点，现金预算是核心，利润预算是重点，这样都建成一条全面预算的体系链。其中，目标确定是销售预算的基础，同时销售预算又对目标确定起到制约的作用。根据“以销定产”的原则，编制出生产预算；将企业经营过程中的生产成本、各项费用和资本预算的金额都通过现金预算反映出来；最后编制出财务报表，对企业一年的经营活动进行汇总分析。
(二)应用EXCEL构建全面预算管理体系
根据上面的预算管理体系构架，我们利用EXCEL综合各种财务方法，对企业一年期的整个经营活动进行预算。可以设立如下工作簿，包括基本资料、期初报表、预测方法、本量利分析、资本预算、全面预算、责任预算等。
1.基本资料
基本资料是构建全面预算体系的前提，其内容大致可以分为两大类：
(1)相关法律及金融机构规定的比率
这些数字是国家的统一规定，因此相对比较固定。如增值税率、所得税率等各种税费，以及借款利率、法定盈余公积金比率等。
(2)企业内部的常用比率
这一类数字是企业在一定的市场环境下，根据自身的实际计算而得的比率。包括期末存货额比率、直接材料和直接人工成本率、收付现比率、固定及变动费用率、单位工时成本、投资报酬率、股利政策等。
资本资料中设置的都是一些常用的数据，这样有助于在作预算时直接引用，同时一旦企业环境有所变化，就可以直接更改基本资料中的数据，而预算中的相应结果也会随之变化，从而避免了重复劳动，提高了效率，增强了企业的应变能力。
2.期初报表
企业可以将预算起点前一年的报表作为本年预算的期初资料。其中可以包括期初年报、财务指标分析、历史数据及行业对比等内容。财务分析可以利用杜邦分析体系及各类指标体系对企业前一年的报表进行全面的分析，这样有利于更准确地对下一年的整体经营情况作出合理、客观的预测。
在用EXCEL作财务分析时，除了用公式计算的功能外，还可以用IF函数对企业的业绩进行综合评价。
3.预测方法
在竞争激烈的市场经济下，精明的管理者不仅要知道企业的过去和现在，更要能根据历史资料和实践经验对未来客观的经营趋势作出科学的预测，将目标销售额、目标利润等确定下来，以便实行全面的目标管理和有效的过程控制。
这个工作簿的作用是根据不同的预测方法对销售额、成本和资金需要量进行预测分析。常用的预测方法有：加权平均法、平滑指数法、回归分析法等。应用EXCEL的强大函数功能有助于简化运算，此处常用的函数如：FORECAST直线回归函数、CORREL相关系数函数、INTERCEPT求截距函数、SLOPE求斜率函数、POWER乘幂函数、STDEV标准差函数等。
除了定量分析外，还有判断分析法和调查分析法等定性分析。只有将定量与定性有机的结合在一起，才能使得预测结果更加合理科学。
同时在预测中还要注意积极听取相关人员如客户、销售人员和专家的建议与经验，对市场的经营环境进行充分地调查，通过集思广益，博采众长，进行综合性地判断。
4.本量利分析
在这个工作簿中可以设置目标限制、制造费用、营业费用、管理费用、成本测算、目标确定等工作表。
目标限制工作表中将利润目标逐步分解为各财务目标，列出期初数，同时根据企业的增长能力预测出增减率，并计算出本期的计划额。根据本期的计划额，将目标分解到各费用明细中，其中各费用明细的增减额就是本期企业控制的重点。
成本测算表要按成本的性态将成本分为固定成本额和变动成本率来分别核算（见表1），并计算出贡献毛益、保本点、保利点、安全边际等数据。利用EXCEL的插入图表功能，可以画出保本(利)图以便更直观地分析。
目标确定表是本量利分析工作簿的核心。将保本销售额作为销售的最低目标，将预测销售额与最低销售额进行比较，利用IF函数选取其中较大的销售额作为目标确定额。在销售额确定完后，下面就要进行利润额的确定了。将目标限制里的利润额作为最低目标，利润的理想目标是在目标销售额的确定基础上进行计算的（见表2）。同样，再利用IF函数，如图IF选取金额较大的为目标利润。
5.资本预算
企业可以将固定资产、流动资产和无形资产投资的资本预算列入此工作簿中。其中常用的函数有NPV净现值函数、IRR内涵报酬率函数、还有用于各种折旧方法的函数如SLN直线折旧法函数、DB固定余额递减法折旧函数、DDB双倍余额递减法折旧函数、SYD年数总和法折旧函数等。
6.全面预算
全面预算是以利润为最终目标，并把确定下来的目标利润作为编制全面预算的前提条件。由于市场经济下企业之间的竞争异常剧烈，因而必须十分关心用户需求和市场动态，研究在什么样的产量水平上，能够把产品全部销售出去，并能使其成本最低、利润最大。因此，编制全面预算要以销售预算为中心，其他预算应与销售预算密切配合，实行“以销定产”。
制造费用、营业费用、管理费用可以按照性态分为变动和固定部分。将职工薪酬单独列支出来，有利于进行人工费用的核算，同时可以加强企业人力资源的管理。
为了使计划目标逐步分解到各明细中去，可以在工作表中应用IF函数进行判断。若全年指标与预计全年合计数相等，则结束任务；否则，将进行调整。
在做预算财务报表时，由于资产负债表相对比较重要，所以可以先做一个资产负债表的底稿，将本期资本项目的变动情况列入此表中。
同时，在用EXCEL构建全面预算体系时，要注意各表之间的钩稽关系，使得预算连贯准确。其中，要注意以下几点：
(1)销售税金的计算。在材料采购、销售收入、利润计划和现金预算中，均会涉及进项税金与销项税金的计算，要将含税价写入其中，并在应付税金的工作表中对进销税金进行单独核算，计算出其差额。
(2)存货明细的核算。存货包括原材料、包装物、低值易耗品、产成品、在产品等。材料采购中已入库的原材料计入此明细表中核算，原材料的转出额计入生产成本中；完工入库产成品的成本计入产成品中，未完工的计入在产品中；原材料、包装物和低值易耗品分为外购和自制，其中外购的可以直接计入此表中，完工的自制材料、磨具等的成本也要转入此表中。
(3)现金预算。现金预算工作表可以说是整个全面预算体系的“数字线索”，将企业整个经营活动用数字链贯穿始终，综合反映了涉及现金收付的各项业务明细，是全面预算的核心部分。
(4)分期利润。根据各期的现金预算等表格，编制预计利润表。同时运用IF函数将预计合计数与本年计划数相对比，这样可以对预算的执行进行实时控制，也可以作为业绩考核与评价的标准之一。
7.责任预算
现代化企业大多是在分权管理的条件下实行经济责任制的。为了确保企业战略目标和各项具体任务的实现，企业管理当局还必须适应分权管理和经济责任制的要求，把全面预算所确定的指标，按照各个责任单位进行层层分解，形成责任预算。
将成本、费用、销售额、利润及营业外支出等根据实际需要，按部门、人员或地区进行分配，这样有利于对责任预算的执行情况进行日常的核算与控制，同时企业还要进行定期的评价与考核，形成有效的激励机制。
二、应用EXCEL工具对全面预算体系的完善与修正
全面预算体系是一个复杂的体系，各工作簿之间、工作表之间逻辑关系非常紧密。为了使操作简单明了，可以对所做的表格加以适当地修整。如在每一个工作簿的第一页表中可以做出这个工作簿的“目录”，即将此工作簿中所包含的工作表的名称一一列示出来，并与对应的工作表进行链接，可以大大提高效率。
其次，要注意工作表的保护。除了基本数据可以更改变动外，有关的公式和链接均可以运用EXCEL中的“工具——保护”功能加以保护，形成一个全面预算体系的模板，这样就避免了无意的删除和恶意的篡改。
在应用EXCEL构建全面预算体系时，各表格的设计可以多种多样，不拘一格。文中仅提供了一些方式，企业在具体实施时可以根据自身的情况对表格加以设计，使得全面预算体系更加方便与简洁。
三、加强全面预算管理
全面预算管理之所以称其为“全面”，是因为它反映了企业生产经营的各个环节，需要企业各部门的通力配合。预算的目的是为了更好地控制，不能将“预算”与“执行”形成互相脱节的“两张皮”，这样就违背了企业预算的初衷。
由于EXCEL功能的程序化，管理者要随时注意对数据的修正与更新。一旦基础数据发生了变化，则相应的财务数据均会立即随之变化。管理者还可以对数据进行敏感性分析，使其对经营环境的变化做出迅速的反应，进行更有效的监督和控制，起到防微杜渐的作用。
全面预算管理还应与“流程再造”和“不断改进”理念相结合。全面预算管理是一个动态的管理活动，与公司的工作流程和管理流程紧密结合，因此在公司流程再造过程中，全面预算管理需要不断改进。同时，通过推行全面预算管理，可以暴露物流、资金流及信息流在流动过程中存在的问题，从而推动流程再造工作，促进企业不断改进和完善，二者相互作用、相辅相成。
总之，应用EXCEL设计全面预算管理体系，建立资金动态管理模式，能够提高资金效益，把握资金投向。同时，企业要营造全员参与的预算管理环境，构建完善的预算管理流程及适宜的业绩评价体系。这样才能使企业管理者能够从总体上把握资金运作效果、融资情况和自身的财力，为企业扩大规模、调整产业结构、增加投资等重大决策提供依据。
标签：全面预算论文; 预算管理论文; 预算控制论文; 预算调整论文; 预算执行论文; 预算论文; 成本预算论文; 目标成本论文; 成本预测论文; 成本函数论文; 企业利润论文;