美国联邦审计署的运行机制和审计组织方式，本文主要内容关键词为：审计署论文,运行机制论文,美国联邦论文,组织论文,方式论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
采用矩阵式管理模式，实现扁平化管理
截至2011年底，美国联邦审计署（英文缩写GAO）拥有近3200名员工，其中总部约2400名，派出机构约800名。2004年，GAO以战略目标为导向对组织机构进行了大调整，每个部门均直接与战略目标挂钩，采用矩阵式的管理模式，实现扁平化管理。
（一）业务司局按专业分工，与战略目标挂钩
GAO按照专业分工划分为12个业务司局，每个业务司局直接与战略目标和绩效目标挂钩。这12个业务司局分别是：教育人力资源和收入安全局、金融市场和投资局、健康医疗局、国土安全和司法审计局、自然资源和环境审计局、基础设施和实物资产局、采购管理局、国防能力及管理局、国际事务和国际贸易局、财务审计局（含舞弊审计和特别调查办公室）、信息系统局、战略事务审计局。
GAO业务司局内部实行以项目为核心、人员流动的扁平化管理方式。业务司局人员组成大致为司局长、处长、副处长、一般审计师或分析师。每位处长平均管理3～5位副处长，每位副处长每年平均负责3～5个项目。业务司局针对不同的审计项目，灵活配置人力资源。一般审计师或分析师不固定在某一处室，而是根据项目要求流动在不同项目。可以说处长、副处长管理的不是处室，而是不同的审计组或者项目组。
（二）综合部门按照审计流程分工，全方位服务和控制
GAO的综合部门是6室1局，按照审计流程分工，对审计工作和审计成果进行全方位服务和控制。
法律事务总监办公室。负责处理与GAO有关的所有法律事务，为审计项目涉及法律法规的事务提供专业咨询意见。此外，审计报告和证词中涉及法律事务和意见的内容需提交法律事务总监办公室进行复核和审查。
公共事务办公室。负责GAO的公共事务和新闻发布。
战略计划和外联办公室。负责制订战略计划和对外联络，包括国际交流合作。
国会事务办公室。负责与国会保持日常联络和沟通，并负责安排GAO相关人员参加国会听证会，提交证词。
质量控制和持续改进办公室。负责审计项目质量监控和审计报告复核，对所有审计产品的质量负责。
创新与改革办公室。负责对工作流程和工作方式进行梳理，不断改进工作流程和工作方式。
应用研究和技术方法局。该局是GAO最大的专业团队，细分为多个专业团队，负责为审计组提供经济分析、技术方法支持、信息技术及数据分析支持。
（三）内部管理精细化，提供强有力的保障
GAO首席行政管理官统辖管理财务办公室、人力资源办公室、信息系统及技术服务办公室、知识服务办公室和职业发展项目办公室五个内部管理部门。GAO内部管理采用精益六西格玛管理模式，为审计工作提供强有力的人力资源、信息服务和知识服务等保障。
（四）派出机构垂直管理
GAO在洛杉矶、旧金山、西雅图等11个城市设立了派出机构。派出机构规模不等，大致分为近百人、40～80人、40人以下三类。GAO对派出机构实行垂直管理，派出机构的审计专业人员隶属不同的业务司局，审计任务和分工由GAO总部统一分配和组织。
探索审计工作方式的转变，审计项目组织方式多样化
（一）审计工作方式短、频、快
自1921年成立以来，GAO的目标、任务和审计工作方式发生了很大变化。从凭单检查到综合审计，再到经济效益审计，今天的GAO通过范围广泛的财务绩效审计、项目分析和政策评估，发挥在国家决策制定和政策执行中的独特作用，服务于国家和社会。
审计工作任务的转变决定了GAO工作方式的转变。GAO紧跟国家经济社会发展的需要，适应信息化环境的挑战，对被审计单位和机构项目实行“短、频、快”的适时审计监督，实现了审计工作从事后到事中、静态到动态、现场到非现场的转变。审计人员大量采用远程访谈、问卷调查、专家咨询等方式对重点单位、重点项目和重要政策进行多侧面、高频次的审计，最终实现对被审计单位和项目的经常性监督。
（二）审计项目组织方式多样化
根据审计目标、审计范围、审计风险和审计项目的信息化程度等具体情况，GAO审计项目组织模式有所不同。主要分为三种类型的组织方式：
一般审计项目组织模式及职责分工。在审计范围较窄、审计要求信息化程度较低的情况下，采取一般审计项目组织模式。审计组长依据审计事项对审计人员进行分工，审计人员对该审计事项的了解、实施、取证、记录自始至终负责。但在审计计划和审计汇总阶段，通常采取审计组业务会议的方式，审计组成员全体参与审计实施方案和审计计划编制。
信息化程度较高的项目组织模式及职责分工。在被审计单位及被审计项目的信息化程度较高、业务较为复杂的情况下，审计组引入计算机数据审计专家进行支持。审计组按照了解情况、提出审计思路、提出数据分析需求、开展业务数据分析、审计取证及记录等不同阶段对审计人员进行分工，实现一体化审计。从确定项目开始，计算机数据审计专家就全程参与审计组的工作，与审计组一同讨论确定总体的审计思路，建立数据处理平台，对数据集中采集、处理和分析，发现审计疑点后由审计组其他成员进行核实查证。
大型项目的审计组织模式及职责分工。由于美国采取联邦制，GAO仅对美国联邦政府及其部门进行审计监督，没有统一组织实施全国性项目的权力，因而GAO开展的大型项目并不多。最近两年，国会要求GAO对联邦政府机构、项目的重叠和碎片化提交年度报告，GAO组织了近50人的审计组实施这一项目，这是近两年GAO开展的最大项目。在此模式下，GAO以审计项目为中心，统筹调配人力资源，确定牵头司局、组成多专业审计人员构成的复合型审计团队。审计组按照业务指挥、信息研究、数据分析、业务执行、过程控制的内部分工配置审计人员。每位审计人员在每个审计项目中扮演多重角色、承担多重职责。
美国联邦审计署组织机构和项目组织模式的特点
（一）矩阵式管理的扁平化组织机构
GAO矩阵式的扁平化组织机构实现了对审计质量、审计进度和审计成本的有效控制。
（二）灵活机动的项目组织方式
GAO的业务管理是以项目为核心、以战略目标实现为目的开展的，项目组织方式灵活机动。GAO每周召开一次审计业务接受讨论会，确定接受项目后，根据项目需要配置资源，所有工作围绕项目来开展。审计组每两周上审计业务复核会，适时向业务总监汇报项目开展情况，及时解决项目运行中的困难和问题。人力资源的绩效考评体系直接与项目挂钩，以能力模型为核心，主要考核审计人员在项目中的工作情况。
（三）全方位的审计项目支持体系
GAO设立了专业计算机支持团队、专业法律支持团队、专业应用技术方法支持团队和专业的质量控制复核团队，对审计项目开展进行全方位支持。特别值得一提的是，GAO构建了专门的数据分析应用平台、数据分析团队、计算机审计项目管理平台、远程联网审计网络和机关综合管理平台，从技术层面解决了项目机动组织、数据集中分析和沟通协调等难题。
标签：项目组织论文; 审计计划论文; 审计质量论文; 审计流程论文; 审计目标论文; 审计方法论文; 审计职业论文; 团队分工论文;