“无纸化审计”之初探，本文主要内容关键词为：，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、“无纸化审计”指的是什么？
我们知道，传统的会计、审计工作是绝对离不开纸张的，各种原始资料、记帐凭证、帐簿报表、审计工作底稿等等，无不与纸张相关，也就是说，传统的审计档案主要是以纸介质为载体来保存的。电子计算机技术的飞速发展，为我们存储与利用数据提供了更为方便、有效的载体——磁介质。用磁介质来存储会计、审计工作中的数据，可便于计算机处理并且也便于远距离高速传送以及快速查询，这样，无疑会提高审计工作效率与质量。因此，“无纸化审计”的具体概念应该这样来描述：即借助电子计算机的先进的数据处理技术与联网技术，将审计工作过程中相关的人员、数据、方法、程序等通过电脑网络有机组织成为一个整体，以磁介质作为主要的载体来存储审计工作底稿数据以便于用电子计算机来处理、传送、查阅这些数据，从而使审计工作在全面计算机联网的环境中开展，提高审计工作的现代化水平。
二、支持“无纸化审计”的几个基本事实
1.会计师事务所提高工作效率增强市场竞争力的内在需求是推动“无纸化审计”发展的源动力。
传统的审计以纸张作为记录其工作结果的主要媒介，将注册会计师们淹没在了审计工作底稿的汪洋大海之中，他们疲于作表格、重复抄写内容相同的资料、在厚厚的故纸堆中找寻需要的证据；对数据的计算、汇总、稽核把他们弄得几乎焦头烂额而到头来却还可能是错误连篇；更有甚者，有时候，为查找某个被审计单位的有关资料，常常要翻遍许多资料才能如愿，要是稍微有点疏忽，则可能白忙一番。这种现状显然会制约审计工作质量的提高，也必然会影响到审计的工作效率。因此，提高审计的工作质量，提高审计的工作效率，是会计师事务所追求的根本目标，而这种内在的需求推动了“无纸化审计”的发展；反过来，实施了“无纸化审计”之后并且组织得当的话，则必然会提高审计的工作效率和质量从而增强事务所的市场竞争力，这是一个良性循环。
2.计算机的购置成本在不断下降，而计算机的处理性能、存储容量却在不断提高。
如前所述，“无纸化审计”是指用电子计算机来存储审计工作底稿数据以供日后处理、传送、查阅之需，因此，实施这项工程需要一定数量的计算机及其配套设备，这是它的最主要成本构成，而由于计算机的购置成本在不断下降，这就使得推广“无纸化审计”的成本也在不断下降，从而为一般的事务所所能接受；另外由于计算机的处理性能、存储容量的大大提高，更为“无纸化审计”提供了可靠的物质基础。
3.计算机联网技术已经成熟。
计算机联网技术的日益成熟，使得我们可以轻而易举地将事务所的电脑与注册会计师个人使用的电脑连接成一个整体，从而为“无纸化”传送、查阅、处理审计相关资料提供了可能性。
4.基于环境保护和资源节约的目的，人类社会应尽可能减少对纸张的使用，作为纸张使用“大户”的会计、审计部门更应承担起这一义不容辞的社会责任。
传统会计、审计工作当中所使用的纸张，在其生产当中会产生环境污染，在其使用后处理不当还会带来二次污染。另外，由于制造纸张需要木材等原材料，木材又主要来自森林资源，而大量地砍伐森林势必会破坏生态平衡，并且使得有限的森林资源日益枯竭。因此，从环境保护和资源节约的角度来看，人类社会也应该尽量减少对纸张的使用。作为纸张使用“大户”的会计、审计部门，理应承担起这一义不容辞的社会责任。
5.许多企业都已经不同程度推广会计电算化，企业全面实现会计核算电算化已是大势所趋。
这一事实表明，传统的会计处理技术已发生革命性的变化，会计电算化在企业的全面推广，使得企业的会计资料在存储介质和存储方式上发生了革命性的变化，原来的纸介质已被新型的磁介质所取代，原来的表格式的数据存储模式被一种称为“数据库”的电子存储模式所取代，会计数据的深度再加工变得极其方便。众所周知，审计离不开对会计资料的使用，会计资料的这些变化从根本上要求审计人员在利用这些资料时，应当尽可能以电子数据形态来直接使用，而不应将这些资料如数统统打印输出到纸张然后再根据纸张上的内容进行审计利用，那样既增加了工作环节也不便于审计处理（如对会计数据的稽核、加总仍采用手工方式进行显然很落后），更是对资源的一种重复浪费。
三、如何实施“无纸化审计”？
1.首先，会计师事务所应当制订一个计划，根据本单位的实际财力以及从业人员的素质来安排“无纸化审计”的实施进度，统筹安排，切忌盲目性和“一刀切”。
2.通过联网和远程通讯技术将注册会计师本人使用的电脑与单位的电脑全部连接起来以便能在相互之间传送、查阅相关审计文件，便于适时了解各审计项目的进展情况。
3.在单位电脑和注册会计师本人使用的电脑中分别建立以被审计单位为标识的文件夹，在该文件夹内再以所要审计的会计报表年度建立次文件夹，然后将被审计单位审计年度的审计工作底稿统统存放在此文件夹内。
4.对审计工作底稿中的各类文档分别编上标识号并标上主题词，必要时可为每个文档设置访问权限以保证审计文档的安全性。
5.编写相应的“无纸化审计”管理程序。该管理程序应该具备如下功能：
（1）可以快速查询被审计单位某个年度的审计工作底稿。
（2 ）可以将与被审计单位设立有关的法律性资料如企业设立批准证书、营业执照、合同、协议等资料以扫描压缩的格式保存起来以供日后查阅使用。
（3 ）可以快速列示当前审计年度业已取得或编写完成的审计资料目录并快速查阅其详细内容。
（4）具备电子会计报表系统一般应具备的基本功能， 如表格设置、报表运算、报表汇总、报表稽核等功能。
（5 ）可根据注册会计师的审计意见快速形成规范化的审计报告样稿并允许进行适当修改。
（6）对事务所历来的审计档案可提供回朔性检索， 并具有对相关法规、法律条文的检索功能。
（7）对审计档案资料的维护功能， 比如可以有限制地卸载已过保存年限的审计档案资料。
（8）可以辅助审计项目负责人编写审计计划。
四、结束语
综上所述，“无纸化审计”既是审计工作现代化的需要，又是审计工作现代化的体现，会计师事务所为了提高审计工作的效率和质量、增强市场竞争力这一内在需求推动了“无纸化审计”的发展，而计算机购置成本的不断降低以及联网技术的日益完善又为“无纸化审计”的实施提供了物质保障。在环境日益遭到破坏，资源日见枯竭的今天，我们更应该提倡在审计工作中大力推广“无纸化审计”，它不仅是审计工作中应倡导的一种先进的管理理念，同时还是审计工作现代化中应当完成的一项重大工程，完成这一伟大工程必将带来社会效益和经济效益的双丰收。