蔡宸
（广州南方投资集团有限公司 广东广州 510000）
摘要：随着社会的进步和城市的发展，电力需求越来越大，电力建设企业在获得发展机会的同时也要面临激烈的竞争，如何增强竞争力成了电力建设企业思考的首要问题。资金是企业的血液，它贯穿了企业生产经营的全过程，资金管理的成效直接影响了企业的发展经营，企业要想拥有强大的竞争力，必须采取有效的资金管理内部控制措施。
关键词:电力建设；资金管理；内部控制
1引言
在当前社会，市场经济不断发展，企业经济环境有了很大的变化，经济增长方式已不是单纯的粗放型经济，其正在逐步走向集约型经济。处在这样的经济环境下，各类资本集团逐渐涌现，对企业的经营管理，特别是财务管理提出了新的挑战，而在企业的财务管理中，资金管理又是其中的重中之重。在当前市场经济体制下，无论是生产还是经营都需要通过资金来实现，资金的流动已成为企业活动的表现形式，从某种程度上来说，财务管理是企业管理的核心，而资金管理又是财务管理的核心。企业的生存和发展都离不开资金的合理运用，有了合理的资金管理系统，才能保证企业的顺利发展。
资金是电力建设企业所有生产经营活动的物质基础，任何东西都需要涉及到资金的运转，其管理的水平，对电力建设企业的生产经营有着极大的影响。要想增加企业的核心竞争力，加快企业的发展，必须要提高企业资金管理水平，做好资金管理的内部控制措施，降低企业的运营风险。
2内部控制基本要素
1949年美国注册会计师协会审计程序委员会(CAP)首先提出来内部控制的概念：“内部控制包括组织机构的设计和企业内部采取的所有相互协调的方法和措施，这些方法和措施都用于保护企业的财产，检查会计信息的准确性，提高经营效率，推动企业坚持执行既定的管理政策。”在1988年“三要素”说出现，其包括了“控制环境、控制程序、会计系统”三个部分，经过人们的不懈努力，内部控制理念的不断完善，最终形成了“五要素”说，“控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控”五个不同的要素相互关联，形成了内部控制的动态系统，其具体关系如图1所示。
图1 内部控制五要素
3资金管理内部控制相关研究
资金管理内部控制的目标主有四个，一是保证资金的安全；二是高效开展业务工作；三是确保财务数据完整、真实；四是保证业务的合法性。总而言之就是为了保证企业资金完整，运转顺畅，使资金能得到充分利用，使其发挥最大的作用。为了内部控制设计能合理且取得理想的效果，我们应当有一个清晰的思路，我对内部控制设计的思考思路如图2所示。
在建立资金管理内部控制体系时，不仅需要考虑应有的控制是否存在，同时也需要考虑控制活动能否顺利、准确的执行。在内部控制设计方面，应当考虑企业应有的控制是否存在、设计是否合理；如果应有的控制存在，那设计的控制记录是否准确；如果设计的控制记录准确，那该控制是否有完善的规章制度对其进行规范，如果上述设计均存在，则其设计相当合理。在内部控制执行方面，应考虑设计的控制在实际中是否一直在执行；如果一直在执行，那么执行得是否完整准确；如果执行完整，那执行过程中是否有控制证据，控制证据是否完整。对于执行过程中的缺陷，企业应当设置相应的监督检查部门，发现缺陷并加以完善，保证控制活动的正常运行，这样一个完整的资金管理内部控制体系就基本成型了。
4内部控制体系的建立
根据现在电力建设企业现存的生产经营方式，结合了自己的思路，我提出下列五点内部控制措施。
4.1实行职位分离制度
职位分离实质上就是岗位分工，每个人担任不同的职位，之所以采取职位分离制度是为了弱化个人权利，当一个人同时身兼多个职位时，他就具有极大的权利 ，有可能会出现用权力为己谋利的现象。针对这种现象最有效的方法是“内部牵制”，多人同时对同一个业务进行处理，多人参与工作，相互监督和制约，就弱化了个人权利。在企业中最常见的就是钱账分开管理，如现金的收付以及保管只能由出纳人员处理，其他人员不得接触，待其登记出纳备查簿后，现金日记账或者现金总账由其他人员登记，这样能防止资金流失，保证资金的安全与完整。
图2 资金管理内部控制体系建立思路
4.2建立资金预算体系
建立资金预算控制体系，是资金管理内部控制的重要环节，预算管理已经成为衡量一个企业资金管理内部控制水平高低的重要标志，资金预算作为内部控制的结构之一，不仅是企业内部控制体系完善的体现，同时也是生产活动正常进行的保障。企业预算管理的执行与控制力度将与企业股票的变化直接挂钩，所以，上市公司的管理层应当重视企业资金预算，大型公司中往往成立有资金管理委员会，并有专门的机构和人员从事预算的管理与编制。“资金管理以资金预算为中心、财务管理以资金管理为中心、企业管理以财务管理为中心”的理念已经深入人心。据不完全统计，在日本、美国、英国、荷兰四个发达国家当中，已经实行资金预算制度的企业比例分别高达93％、91％，100％和100％，资金预算控制体系已成为大型企业中必不可少的一部分。
4.3公司资金的集中管理
电力建设企业涉及范围往往十分广泛，因此拥有分公司是十分常见的事情，就以北京送变电公司为例，旗下有多家分公司，曾经采取过资金分散管理的模式，允许各分公司单独开设银行存款账户。虽然项目结束后资金会回流到企业总账户，但是资金滞留时间较长，资金运转不流畅，甚至还发生过资金被盗用的事情。为了做到资金的统一规划，保障资金的正常运转，电力企业应当采用资金集中管理模式，试行内部银行管理，分公司银行开户需要向上级申请，同时销户也需要按照规章流程来，从而防止公款被盗用。按时检查银行账单以及存款余额，避免资金被非法获取，工作项目结束后应将资金转回企业总账户，保证资金的正常流转。
4.4建立和完善信息平台
当代企业处于信息化时代下，信息的获取与传达尤为重要，但是在当前情况下，总公司与分公司之间，部门与部门之间的信息交流却非常困难，并且交流时间长，资金流量信息报告的准确性和实时性得不到保证。建立一个良好的信息平台，能实现财务数据的共享，加快企业预算管理建设的进程，同时能对各方面的资金进行及时的监督和管控，增强企业对资金调配的控制力，提高了资金运转的效率。同时若是下级财务部门报送的资金信息报告出现错误，可以及时发现问题所在并加以解决，极大程度的加强了企业资金的安全性与完整性。
4.5监督检查
在设计内部控制体系时，由于认识的局 限性以及考虑不周等因素，所设计的内部控制体系不可能会完美无缺。同时内部控制工作在实际运作时，由于情况的变化或者员工理解的差 异，使内部控制措施不能发挥其理想的效果，在现实运行中经常出现各类问题。所以企业应当对实际运作情况进行必要的监督与检查，发现运作过程中所遇到的问题，并将之解决，完善内部控制体系。
5总结
当代社会下，资金是企业的生命之源，企业如果想要稳定而快速地发展，就必须让货币资金持续不断地流通，那么就需要一个体系对企业的发展进行支撑，这个体系便是资金管理内部控制体系。本文中的资金管理内部控制框架以现代的电力企业为基础的搭建，希望对其它的电力企业设计有借鉴作用。
参考文献
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论文作者:蔡宸
论文发表刊物:《电力设备》2016年第9期
论文发表时间:2016/7/4
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