巧用EXCEL审计地税，本文主要内容关键词为：地税论文,巧用论文,EXCEL论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
地税征收管理系统是覆盖各省的以ORACLE数据库为后台的大型数据管理系统。从纳税登记、申报、入库等各个方面对税收征收管理的每个环节进行管理和监控。从我们审计的角度，目前对这样一个大型的数据库进行全面操作是不现实的，但是通过我们调查发现，该征管系统中有一个将所有的查询表导出为EXCEL表的功能，我们想能不能通过对导出的EXCEL表的数据内部结构关系进一步分析实现对地税部门征管系统的查询。但是由于EXCEL2003的数据最大行数是65536行，不能满足大量数据查询的需要，于是我们安装了OFFICE 2007版，通过该版进行筛选。通过实践，我们取得了很好的效果，使工作效率有了很大的提高。我们整体思路是：首先，需向地税部门索要税收征管系统的登陆号码和密码，进入税收征管系统。然后对系统模块和税收征收数据进行分析，实施数据查询和剖析。第三是根据对系统模块和数据结构的分析结果，结合审计人员的职业判断和审计实施方案的要求，分批检索潜在的审计线索数据。第四是利用税收征管系统的导出功能，将检索的所有征收数据导出到EXCEL表中。第五是利用EXCEL表的分析功能，编写相应的检索公式或进行数据筛选，发现地税部门税收征管中存在的违纪违规问题。下面是我们在实际工作中，利用计算机对税收征管中几个具体方面的审计做法。
一、对延压税款的审计
在税收征管系统中，在“通用查询”模块项下选择“入库查询”进行查询，查询条件设定为选取“管理机关”、“入库日期”、“征收项目”、“缴款方式”、“缴款期限”、“缴款日期”、“入库金额”、“申报日期”、“申报方式”、“申报属性”这些字段进行查询后，符合条件的后台征收数据便显示出来，将显示的数据利用征管系统的导出功能，将查询结果导出，征收数据就显示在EXCEL表中。首先利用EXCEL的数据筛选功能，筛选出“缴款方式”为现金的征收数据，对筛选出的数据另存，然后，在另存的数据中插入一列表格，编写计算“入库日期”和“缴款日期”相差天数的公式，进行数据计算，对在插入一列表格中所显示的计算结果，按相差天数进行降序排列，选择出相差天数大于4天的数据，对这些数据进行汇总计算，该部分数据就是地税部门存在的延压税款征收数据。
二、对代开发票不规范的审计
在税收征收系统中，在“通用查询”模块项下选择“代开发票查询”进行查询，查询条件设定为选取“管理机关”、“发票号码”、“代开发票日期”、“付款方名称”、“收款方”“完税证号码”、“完税证日期”、“代开金额”、“完税金额”这些字段，符合条件的后台征收数据便显示出来，将显示的数据利用其导出功能，将查询结果导出到EXCEL表中。对EXCEL表中的“代开发票日期”、“完税证日期”的数据进行分析，尤其应该注意12月25日至12月31日期间的有关数据，对“代开发票日期”、“完税证日期”不一致的数据进行核对，如果代开发票日期在前，完税证日期在后，对这部分数据进行合计计算，该部分数据就属于先开具发票，后收取税款的行为，属于违规开具发票或征收税款不及时的违规问题。
三、对使用税收票证的审计
在税收征收系统中，在“通用查询”模块项下选择“入库查询”进行查询，查询条件设定为选取“纳税人名称”、“核算机关”、“缴款方式”、“入库金额”、“票证号码”、“票证种类”、“申报日期”这些字段，利用其征管系统的导出功能，将查询结果导出到EXCEL表中。在EXCEL表中，利用数据筛选功能，对“缴款方式”属于现金的数据进行第一次筛选，将筛选结果另存后，对另存的数据的“票证种类”属于税收通用完税证的数据进行第二次筛选，对第二次筛选的数据以“入库金额”为条件进行排序，对入库金额较大的数据进行汇总合计，该部分数据就属于违规使用税收通用完税证的问题。
四、对隐瞒税收收入的审计
在税收征收系统中，在“通用查询”模块项下选择“入库查询”进行查询，查询条件设定为选取“入库日期”、“征收项目”、“缴款方式”、“缴款期限”、“缴款日期”、“欠税缴款期限”、“入库金额”、“申报日期”、“申报属性”这些字段，利用征管系统的导出功能，将查询结果导出到EXCEL表中。在EXCEL表中，利用数据筛选功能，对“缴款日期”属于年度12月25日至12月31日缴入国库的数据进行第一次筛选，对筛选的数据另存后，再对“入库日期”属于1月10日之前的数据进行第二次筛选，对缴款日期和入库日期进行对比分析，就可能发现，上一年度12月份的税款于下一年度1月份缴入国库的问题。
五、对减免税收的审计
在税收征收系统中，在“通用查询”模块项下选择“减免税收查询”进行查询，查询条件设定为选取“核算机关”、“减免日期”、“征收项目”、“减免金额”、“减免原因”、“纳税人名称”这些字段，利用征管系统的导出功能，将查询结果导出到EXCEL表中。在EXCEL表中，利用数据排序功能，对“减免金额”字段进行降序排列，按“减免原因”字段进行分类汇总，再按不同的“征收机关”字段选取“减免金额”较大的纳税人，调阅有关减免税收档案，注意发现违规减免税收的问题。
六、对欠税核算的审计
在税收征收系统中，在“通用查询”模块项下选择“欠税查询”进行查询，查询条件设定为选取“管理机关”、“核算机关”、“欠税金额”、“纳税人名称”、“税款属性”这些字段，利用征管系统的导出功能，将查询结果导出到EXCEL表中。在EXCEL表中，利用分类汇总功能，对征收数据按“管理机关”字段进行分类汇总，就能统计出各征收分局的实际欠税情况，用统计出的实际欠税金额与各征收分局年末会计报表中的所体现的欠税数额进行比较，或用统计出的实际欠税金额与各征收分局欠税明细情况统计数额相比较，核实欠税核算是否存在违规问题。
七、对稽查税款入库的审计
在税收征收系统中，在“通用查询”模块项下选择“入库查询”进行查询，查询条件设定为选取“纳税人名称”、“征收项目”、“入库金额”、“入库日期”、“缴款方式”、“稽查机关”、“征收机关”、“入库级次”、“申报属性”这些字段，利用征管系统的导出功能，将查询结果导出到EXCEL表中。在EXCEL表中，利用筛选功能，对“纳税人名称”是无纳税人登记编码或为××稽查局的数据筛选后另存，再对其“征收机关”字段的数据和“入库级次划分”字段的数据进行分析，看所查补入库的税款是否缴入稽查机关所属的同级金库，否则属于混淆入库级次，如发现这类问题，则需进一步对筛选出的征收数据按“征收项目”进行分类汇总统计，将不同税种的统计结果按入库级次计算出应缴入国库的预算级次数额，与实际缴入国库级次的数额进行比较，结果就是所混淆入库级的税款金额。