影响内部审针持续发展的几个关键问题，本文主要内容关键词为：几个论文,持续发展论文,关键论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、内部审计独立性的问题
独立性是内部审计的本质属性，失去独立性，内部审计就等于失去了生命力，其审计结果就难以保证客观、公正，长此以往，就必然失去内部审计的权威性。内部审计独立性主要表现在四个方面：
1、内部审计组织机构独立性。是指企业设立的内部审计组织机构应独立于其他职能部门，保证内部审计组织机构能够根据国家法规要求，完成内部审计必须完成的工作任务，独立行使审计监督权。
2、内部审计人员独立性。是指内部审计人员在行使审计监督权时，不受任何社会团体和个人的干涉，保持精神上、态度上的独立、审计活动的独立，以确保在审计事项判断和作出审计决定时，不屈从他人意志，能够客观公正、不偏不倚地鉴定或评价。
3、内部审计经费独立性。是指内部审计人员在独立行使审计监督权的过程中所发生的一切费用都必须有特定的资金来源，不依附于被审计对象。
4、内部审计结果独立性。是指内部审计人员出具的审计报告必须以法律为准绳、以事实为根据，保证内容的真实性、合法性，结论和处理意见必须对照客观标准，不受他人左右或干扰，不作质量妥协，保持客观性和职业操守。
内部审计的独立性，各国强弱程度有所差异。相比之下，我国较弱，究其原因主要是：(1)内部审计是在政府审计的羽翼下建立和发展起来的。(2)有的企业领导对内部审计缺少支持、缺乏信任。(3)企业（公司）治理结构不完善。(4)社会认识度依旧不够。根据这一现状，今后要在以下方面下工夫：(1)大力宣传、提高内部审计的“知名度”，做到家喻户晓。(2)强化内部审计在公司治理中的作用，狠抓审计质量，凸显内部审计的重要性。(3)加强与领导沟通，取得领导的支持和重视，创造良好的审计环境，确保内部审计人员在形式上和实质上的独立，依法进行审计。(4)建立健全内部审计责任制，做到各司其职、各负其责，把内部审计工作落到实处。
二、内部审计创新的问题
第一，审计观念创新。内部审计人员要以发展的观点认识审计的本质，以发展的观点看待审计中出现的问题。
第二，审计职能创新。内部审计要转换职能，从原来的监督导向型向服务导向型转变。
第三，审计范围创新。由传统的财务信息审计向财务信息与非财务信息并重审计转变。
第四，审计时间创新。由原来的事后审计向事前、事中、事后审计转变。
第五，审计知识创新。强调内部审计人员要注重审计知识的积累与更新，随时掌握国内外内部审计的新理论、新实践和新经验，不断充实自己、武装自己。
第六，工作方法创新。要鼓励内部审计人员积极参加社会活动，接受新事物，广交新朋友，逐步提高内部审计人员的工作能力、敏锐细致的观察判断能力以及解决问题、处理问题的能力和社会活动能力。
审计创新是内部审计持续发展的需要，也是内部审计参与公司治理实现终极目标的需要。
三、内部审计队伍建设的问题
1、建立和完善培训管理体系，加强后续教育。后续教育包括思想教育、专业知识教育和道德教育。要通过后续教育提高内部审计人员的责任心、使命感和竞争意识；要通过后续教育掌握现代经济管理知识，精通会计、审计知识，普及计算机和法律知识；要通过后续教育树立爱岗敬业、遵纪守法意识和为企业服务意识。
2、优化内部审计队伍，完善内部审计人员知识结构。随着内部审计领域的扩展，内部审计人员的结构也要随之改变，由原来单一的人才结构向多元化、多层次人才结构转变。内部审计队伍中，不仅要有熟悉会计、审计的专业人才，还要配备精通企业相关业务的技术人才、法律人才、风险管理人才和交际人才。
3、实行内部审计人员从业准入制度。准入制度是近几年实施的一种管理模式，实行准入制度可以从源头上杜绝腐败和防范风险。在机构设置或人员安排上都可以实行准入制度，例如，大学生毕业后想从事内部审计工作，首先要参加考试，考试合格后，才准入内部审计队伍；进入内部审计队伍后，要定期接受培训、考核、验收合格才能从事内部审计实务操作。实行准入制度，一来可以提高内部审计人员素质；二来可以根据考试、考核结果，将学历低，但审计经验丰富和业务水平高的人破格吸收到内部审计队伍中来，为内部审计培养和选拔一批既有高超技能，又有高尚品德的一流内部审计人才。
四、内部审计工作重点的问题
1、内部控制审计。内部控制是指企业（公司）为保证经济活动有效地进行而采取的一系列管理措施，是现代企业管理的重要组成部分。按最佳实务指引，各企业均应建立内部控制制度，但事实上并非如此，个别企业至今仍没有建立；有的企业虽然建立了内部控制制度，但不能有效地执行（即形同虚设）；或执行了，但监督、检查不得力，致使内部控制失控，给企业带来政治影响和经济损失。几年前发生的中航油新加坡事件就是企业内部控制失控的一个典型案例，它从一个侧面集中反映了我国企业内部控制中普遍存在的问题。强调加强内部控制审计，其目的就是为了确保企业（公司）财务信息真实、可靠，经济资源安全完整，各项经济活动有序进行，确保企业（公司）实现最终目标。
2、风险导向审计。风险导向审计是企业风险管理的一个重要手段，通过风险导向审计，可以有效地规避和防范风险，促进企业风险管理和公司治理的有效整合，提升企业风险的管理水平，降低经营成本，提高经济效益。内部审计人员在审计过程中自始至终以风险为导向，综合分析和评估影响企业经济活动的各项因素，对企业的风险管理、内部控制及公司治理程序进行测试评价，并根据量化的风险水平来确定审计范围和重点，针对存在的问题和疏漏，提出建设性意见和审计意见。
3、经济效益审计。经济效益审计是内部审计机构和人员依照一定审计标准，运用现代科学的审计技术，对企业的经营活动和管理活动进行系统的审查分析、收集和整理审计证据，据以判断经营管理活动的经济性、效率性和效果性。开展经济效益审计是补充完善我国内部审计体系的需要，也是加强经营管理，促进企业重视、提高经济效益的需要。经济效益审计作为内部审计的发展方向，越来越受到重视和关注。
内部控制审计、风险导向审计和经济效益审计三项内容都与企业目标密切相关、不可分割。内部控制审计是基础，只有在内部控制制度健全、有效的情况下，才能减少风险和规避风险；也只有在将风险降至可控范围内，才能降低经营成本，提高经济效益。三者之间的有机结合，使内部审计工作更加具有互补性，更加有助于企业目标的实现。
奚淑琴：1942年10月出生，中共党员，北京市人。1992年任中央财经大学会计学院教授，中国注册会计师，中国内部审计协会学术委员会委员，中国内部审计杂志编委，中国会计学会会员。多年从事审计和会计方向的教学与理论研究工作，先后讲授《会计学基础》、《财务会计》、《成本会计》、《管理会计》、《审计学》等课程，开展中日审计准则比较、中外会计制度比较、现代企业制度与内部审计、企业内部控制典型案例研究等课题研究。撰写《审计如何深化和拓宽经济效益审计领域》、《内部审计质量控制》、《乡镇企业审计》等数十篇论文。编写十余本教材，其中《中国审计》被评为北京市精品教材，《审计实务》被评为高等教育“十五”国家级规划教材，《审计学》被评为北京市精品教材立项项目、中央财经大学会计学科重点系列教材，《财务会计概论》获中共中央党校校级一等奖。
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