冯星[1]2006年在《我国上市公司利用关联交易操纵利润研究》文中研究表明关联方关系及交易是伴随着跨国公司、母子公司制的广泛运用而出现的，其存在已成为一种普遍现象。关联交易属于中性经济范畴，如果在公开、公平、公正的原则下进行，则此交易是市场经济中不可避免的正常行为。由于关联交易发生在特定的具有关联关系的当事人之间，若缺乏相应的监管措施，关联人和上市公司往往会扭曲交易条件，以转移利润或谋求某些不正当的利益，从而滋生不公平关联交易。这种交易侵害了公司、中小股东或其他利害关系人的合法权益。因此，研究和规范上市公司关联交易具有重要的现实意义，进一步加强对关联交易操纵利润问题的监管已势在必行。如今，对关联交易的规范已成为我国监管当局关注的焦点。从1997年5月颁布《企业会计准则——关联方关系及其交易的披露》开始，又陆续出台了《股票上市规则》、《公开发行股票公司信息披露内容与格式准则》、《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定》、《股票发行审核标准备忘录第14号》等一系列政策法规予以规范和监督。许多学者在研究上市公司利润操纵现象时，也对关联交易作了一定的介绍和分析，笔者试图结合其他学者的研究成果，在准确界定关联方以及关联交易的基础上，对上市公司利用关联交易操纵利润的现状、特点、影响及其原因进行剖析研究，并从上市公司、外部机构、相关法规规范等几个层面出发，对如何规范关联交易操纵利润问题给出一些意见与建议，希望能对治理上市公司利用关联交易操纵利润问题有所裨益。本文首先从关联交易和利润操纵的概念入手，阐明了关联方关系及关联交易的界定标准，并分析了关联交易的经济性质；同时也阐述了利润操纵的相关概念以及两者的关系。然后从我国上市公司关联交易的总体情况、上市公司利用关联交易进行利润操纵的特点和方式，以及上市公司利用关联交易操纵利润所造成的影响这叁个方面勾画出了我国当前上市公司利用关联交易进行利润操纵的现状；在此基础之上进一步对上市公司关联交易利润操纵问题的内在动机和外部成因进行了深入分析，指明了上市公司利用关联交易进行利润操纵的最终动机是实现控股股东利益最大化；最后结合我国上市公司的具体情况，从完善公司治理、建立健全关联交易信息披露制度和加强对中小股东权益的保护以及改进上市模式等方面提出了防治我国上市公司利用关联交易进行利润操纵的政策建议。
李延坤[2]2007年在《上市公司关联交易审计风险研究》文中指出我国的关联交易问题是伴随证券市场的发展而提出的。它与初步发展的中国资本市场和以股份制改造为核心的企业改制存在着天然的联系。大量非公允关联交易的存在，扭曲了资本市场资源配置的功能，误导投资者错误投资理念的形成，导致较高的审计风险的产生。审计风险的控制和管理已日益成为审计的重点和中心。因此，对上市公司关联交易审计风险进行系统、全面的研究以规范关联交易、降低审计风险，也已成为理论与实务界广泛关注的问题所在。目前，我国对上市公司关联交易审计风险作了一些初步的研究，但由于其数据收集比较困难以及自身的复杂性，审计风险防范、控制还一直处于定性和规范化研究阶段。风险因素的量化分析、风险水平的准确评估是实施有效审计程序，降低审计风险的重要保证。首先，本文通过对我国上市公司关联交易的形式、交易的动机、交易的特点叁个方面的分析，揭示了上市关联交易审计风险的成因，并对风险影响因素做出了具体的分析。其次，以量化分析方法论述了如何运用模糊技术准确的识别和评估风险因素，并对注册会计师可采用哪些程序和方法来防范关联方交易审计风险做出了阐述。最后本文从提高注册会计师专业品质及改善注册会计师执业环境两个方面提出降低上市公司关联交易审计风险的对策。本文的研究表明，要防范、控制上市公司关联交易审计风险，必须通过对风险因素的准确识别、评估入手，制定科学合理的审计计划，以保证审计程序的有效实施；同时要从根本上解决关联交易问题，必须从公司治理结构入手，建立公司内部制衡机制，使上市公司真正成为独立自主的企业，而不是其他企业或部门的附属品；另外还要健全相关法律法规、发挥企业外部环境的管理监督作用，充分披露不公允的关联交易，从根本上促进关联交易的规范化。
陈慧香[3]2003年在《上市公司利用关联交易操纵利润研究》文中研究表明“一股独大”的特殊股权结构(国有股占控股地位)，使得我国上市公司与其母公司之间必然存在错综复杂的关联方关系和关联交易。关联交易的不确定性和其定价政策的非市场性、多样性以及市场监管对利润指标的过分重视，导致我国的许多上市公司利用关联交易来虚构利润、粉饰报表。虽然监管层不断出台新的政策来规范关联交易，但上市公司仍然采取多种措施尽量绕过规定来变相操纵利润，所以到目前为止，关联交易仍然是我国上市公司操纵利润的一个重要手段，因此，对关联交易的继续研究很有必要。 本文从利润操纵的角度对关联交易展开详细探讨，文章在界定了关联方关系和关联交易的基础上，首先摆明了我国上市公司当前利用关联交易操纵利润的现状，分析其原因和影响；然后抓住关联交易的叁个核心问题——转移定价、资产重组合关联交易的规范展开详细论述；最后针对目前我国上市公司利用关联交易操纵利润的现状和管理规范现状，提出了一些综合性的治理建议。 通过本文的研究，将使广大读者更加深入的了解关联交易，对监管层进一步规范关联交易也有很重要的借鉴意义。
季惠荣[4]2015年在《上市公司利用关联方交易操纵利润的问题探析》文中研究指明随着市场经济的不断发展,上市公司中关联方关系和关联方交易已经在集团内部普遍存在,这就不能避免在上市公司中利用关联方交易进行操纵利润的问题,这就给投资者的决策带来了误导,不利于上市公司的健康发展。本文从关联方交易和操纵利润的基本含义出发,分析了上市公司利用关联方交易操纵的动因及特征,并提出了几点防范的措施,目的在于促进上市公司长期稳定发展。
刘康黎[5]2016年在《论上市公司关联方交易利润操纵及防范对策》文中研究表明目前,国内一些上市公司为了获取某种利益,通过关联方交易进行利润操纵的财务舞弊行为屡见不鲜。这种行为使得公司的投资人、债权人的利益受到不同程度的影响,我国的证券监管部门对其亦有了高度的重视。本文将从关联方交易及利润操纵的识别入手,进而分析上市公司利用关联方交易进行利润操纵的动机及危害,并辅以相应的案例进行较为详细的说明,最终提出防范上市公司通过关联方交易操纵利润的对策。
韩润燕[6]2005年在《上市公司关联交易及其相关法律研究》文中认为本论文通过对我国上市公司关联交易的利润操纵行为进行实证考察,详细分析了关联交易的上市公司类型、交易内容、交易动机及其危害性,并对现阶段规制关联交易的法律、法规进行分析,指出我国现阶段对关联交易进行规制的法律、政策效力层次较低,权威性不高,约束力不强,调整范围有限,不能有效约束不公正的关联交易。在此基础上提出对我国的股权结构进行调整,完善相关法律、法规以及通过加强中介机构的监督、管理,在关联交易的消极作用和积极作用之间建立合理的平衡机制,正确引导关联交易。因此,本论文分六部分进行论述:引言部分对本论文总体情况的一个概括介绍。提出问题,指出论文的意义所在,接着分析国内外的研究现状,最后说明本论文的研究范围。第一章首先界定了关联方关系及其交易,系统阐述了上市公司关联交易的法律特征,得出关联交易利弊两面性的结论。第二章在此基础上对我国上市公司关联交易进行实证考察,分析了我国上市公司利用关联交易操纵利润的原因及影响,深入分析了我国上市公司关联交易愈演愈烈的现状、行为表现、目的动机及发生不公平关联交易的危害性。第叁章介绍了规范关联交易的法律法规现状并对此进行了深入细致的分析。第四章也是本文的重点章节,主要是针对我国上市公司关联方交易存在的问题提出了从股权结构进行改革;修订相关的法律法规;加强对中介机构的治理和监督等方面对关联交易进行治理的建议。第五章是论文的结论部分,在对本论文进行总结的基础上,指出今后研究的方向。
王良玉[7]2005年在《我国上市公司关联交易的会计规范问题研究》文中研究表明近年来,非公允的关联交易逐渐成为我国上市公司为取得配股资格或实现扭亏、避免被“ST”而进行利润操纵的主要手段,上市公司关联交易因此成为我国证券市场监管的重点和难点。到目前为止,监管部门已经出台了一系列的法律规范和规章制度对上市公司的关联交易进行规范。 我国上市公司关联交易的会计规范主要包括《企业会计准则——关联方关系及其交易的披露》、《企业会计准则——非货币性交易》、《企业会计准则——债务重组》和《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定》。本文侧重于研究我国上市公司关联交易的会计规范问题,即关联交易会计规范的内容和关联交易会计规范的实施效果,尤其是在约束上市公司关联交易利润操纵行为中的实施效果。 本文通过分析我国上市公司关联交易会计规范的演进历程,得出会计规范在约束上市公司关联交易利润操纵行为中的实施效果欠佳,在深入分析其产生的内因和外因的基础上,提出了提高上市公司关联交易会计规范实施效果的具体措施。 本文分为四个部分: 第一部分是对关联交易及其会计规范的理论分析。本部分在简要分析关联交易及关联方的定义、关联交易的性质及其两面性的基础上,阐明了我国上市公司关联交易的特点、类型及其利润操纵方式以及我国上市公司关联交易会计规范的基本问题,即我国上市公司关联交易会计规范的内容和实施效果,尤其是在约束关联交易利润操纵行为中的实施效果。 第二部分是对我国上市公司关联交易会计规范演进历程的考察及实效分析。在对关联交易会计规范的演进历程进行详尽分析之后,得出关联交易会计规范的演进历程同时就是一个会计规范与关联交易利润操纵方式相博弈的过程。从积极的方面看,它促进了关联交易会计规范的不断完善,同时又暴露出会计规范在约束上市公司关联交易利润操纵行为中实施效果欠佳,即每次针对已有的关联交易利润操纵方式颁布或修订会计规范后,又会出现新的规避会计规范约束的关联交易利润操纵方式。针对这一问题,本文认为应从叁个方面来分析,即部分上市公司具有强烈的利用关联交易进行利润操纵的动机、关联交易会计规范内容不完善、以及我国当
程海波[8]2003年在《我国上市公司利用关联交易操纵利润若干问题研究》文中认为关联方关系及其交易是伴随着跨国公司、母子公司制的广泛运用而出现的。在我国上市公司群体中，关联交易的存在已成为一种普遍现象。关联交易属于中性经济范畴，如果在公开、公平、公正的原则下进行，则此交易是市场经济中不可避免的正常行为。由于关联交易发生在特定的具有关联关系的当事人之间，若缺乏相应的监管措施，关联人和上市公司往往会扭曲交易条件，以转移利润或谋求某些不正当的利益，从而滋生不公平关联交易。这种交易侵害了公司、中小股东或其他利害关系人的合法权益。因此，研究和规范上市公司关联交易具有重要的现实意义。 我国从1997年5月22日颁布《企业会计准则——关联方关系及其交易的披露》开始，陆续出台了《股票上市规则》、《公开发行股票公司信息披露内容与格式准则》、《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定》等一系列的规章制度对关联交易进行规范，还采取了相应的配套措施对其公平性予以监督，有效地制约了上市公司和关联方利用关联交易操纵利润的行为。尽管如此，它依然是证券市场上一个永久的“痛”，从叁九医药的大股东侵占上市公司资金、猴王集团掏空上市公司ST猴王等恶性事件的屡禁不止就可以看出。目前我们国家最突出的关联交易问题是关联方与上市公司利用关联交易进行利润转移，这将最终导致大股东获取更多的利益，给上市公司及其他利害相关人(如国家、中小股东、债权人、中介机构、监管机构等)带来了诸多负面后果，不利于证券市场的健康发展。 利用关联交易操纵利润引出的诸多问题，其原因是多方面的。笔者认为主要在于两方面，一为政策法规方面，二为现实方面。在政策法规方面主要有：关联交易的定价政策及相关关系人等方面的信息披露制度不完善；评价企业业绩的指标单一；缺乏股东代表人诉讼制度；对虚假陈述的赔偿责任分担不明，等等。这些立法上的不到位给上市公司和关联方利用关联交易操纵利润带来了可乘之机。在现实方面主要有：股权结构的不合理形成“一股独大”；内部人控制和信息不对称无法监管大股东；独立第叁方聘任和报酬制度上存在缺陷；监管部门监管力度不够，等等。这些问题使得非公平关联交易频繁发生，大股东可随意侵犯其他投资者的合法权益。 针对上述存在的问题，并结合目前许多学者的观点，本文从上市公司、外部机构、法律法规叁个层面出发，提出了规范上市公司关联交易的几点措施与建议。从上市公司层面上讲，最重要的是优化股权结构，完善公司治理。其措施主要有：进行国有股减持、引入新的投资者；充分发挥独立董事作用；健全企业自律机制。从外部机构层面上讲，可通过健全独立财务顾问披露制度、强化注册会计师审计、加大监管部门的监管力度、发挥社会和舆论的监督等措施来鉴证关联交易的公平性，使上市公司及关联方在强大的威慑力下减少不公平关联交易的发生。从法律法规层面上讲，发展适合我国国情的会计准则，健全关联交易处理及信息披露规则，完善业绩指标考核体系和中小股东保护机制，都将有助于关联交易的会计处理和会计信息披露步入更加规范化的轨道，中小股东及利害关系人的利益由此受到法律的保障。 本论文分为五个部分： 第一部分，关联交易和利润操纵的概述。在这一部分，笔者首先对关联人的界定，关联交易所具有的一般特征、分类及作用进行了阐述，接着分析了盈余管理与利润操纵之间的关系，并对利润操纵的常用手段作了简要的介绍。 第二部分，我国上市公司关联交易的现状。在本部分，笔者对关联交易披露、处理及有关制约非公平关联交易的现行法律法规作了介绍，并对我国目前上市公司关联交易的基本情况进行了评述。 第叁部分，利用关联交易操纵利润方面存在的问题。根据关联交易对上市公司利润转移方向的不同，笔者分别对向上市公司转移利润的关联交易和向关联方转移利润的关联交易所运用的手段进行了分析，并附加案例予以说明。还对利用关联交易操纵利润给证券市场各主体带来的后果作了阐述。 第四部分，利用关联交易操纵利润的原因。在这一部分，笔者首先从关联交易的披露制度、业绩评价指标、虚假陈述的诉讼与赔偿责任制度等方面来分析政策法规方面的原因。随后从股权结构、内部人控制和信息不对称、独立第叁方的报酬和聘任制度、监管部门监管力度等方面来分析现实原因。 第五部分，规范上市公司关联交易的措施与建议。本部分从完善公司治理结构、加强外部机构的监督、完善会计法规及法制建设叁个层面提出了自己的建议。
郑涛[9]2013年在《上市公司关联方交易对利润影响的实证研究》文中认为近年来，随着经济全球化的发展和市场竞争的愈演愈烈，企业为了抵御风险，同时，在激烈的竞争中处于不败之地，企业之间纷纷形成战略联盟或企业集团。随着企业集团化的扩大，关联方交易也频频发生，所占的比重也越来越大，其对社会经济的影响也越来越广泛。事实证明，关联方交易是不能消除的，如何对关联方交易特别是上市公司的关联方交易进行监督就成为当今关注的焦点与研究的重点。为了从理性上进一步弄清上市公司关联方交易操纵利润的主要形式，使广大的投资者能够有效的判断上市公司利用关联交易对其利润的影响，本文从揭示关联交易操纵利润的基本原理问题入手，引出关联方交易与利润的关系，借鉴国内外学者对关联方交易操纵利润的影响研究方法，以2011年度审计报告提供的36家上市公司的关联方交易数据为样本，进行实证研究，主要通过eviews与spss计量经济学软件进行回归分析和系数的假设检验等计量经济学分析方法和统计学分析方法，以关联方交易的各种方式为解释变量，构建多元回归模型，从而使广大的投资者更有效的识别与防范上市公司利用关联方交易操纵利润对公司的影响。最后结合实证分析得出的结果，从监管部门、上市公司自身、中介结构叁个角度提出防范关联方交易操纵利润的对策及建议。
杨雪萍, 刘欣竹[10]2017年在《基于关联交易的上市公司利润操纵问题研究——以亚星化学为例》文中认为随着我国市场经济的快速发展,关联方交易现象在我国上市公司内部频繁发生。上市公司常常出于获取配股筹资资格、扭亏为盈、满足股东期望以及提高股价等动机利用关联交易进行操纵利润。另外,由于我国上市公司股权融资制度不完善,常常形成"一股独大"、大股东操纵公司决策等现象,使得我国上市公司和控股股东之间利用不公平的关联方交易操纵利润的现象时常发生。本文研究的是以亚星化学为典型代表的我国上市公司利用关联交易操纵利润的问题。本文通过研究亚星化学是如何利用关联方交易进行利润操纵,以及操纵后产生的不良后果,剖析了上市公司利用关联方交易操纵利润的深层原因。希望通过本文的研究,能够为更多学者从利润操纵的角度进一步认识关联交易作出一点贡献。
参考文献：
[1]. 我国上市公司利用关联交易操纵利润研究[D]. 冯星. 东北财经大学. 2006
[2]. 上市公司关联交易审计风险研究[D]. 李延坤. 东北林业大学. 2007
[3]. 上市公司利用关联交易操纵利润研究[D]. 陈慧香. 首都经济贸易大学. 2003
[4]. 上市公司利用关联方交易操纵利润的问题探析[J]. 季惠荣. 时代金融. 2015
[5]. 论上市公司关联方交易利润操纵及防范对策[J]. 刘康黎. 中国总会计师. 2016
[6]. 上市公司关联交易及其相关法律研究[D]. 韩润燕. 河北大学. 2005
[7]. 我国上市公司关联交易的会计规范问题研究[D]. 王良玉. 山东农业大学. 2005
[8]. 我国上市公司利用关联交易操纵利润若干问题研究[D]. 程海波. 江西财经大学. 2003
[9]. 上市公司关联方交易对利润影响的实证研究[D]. 郑涛. 河北大学. 2013
[10]. 基于关联交易的上市公司利润操纵问题研究——以亚星化学为例[J]. 杨雪萍, 刘欣竹. 中国国际财经(中英文). 2017
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