国网山西省电力公司审计中心 030000
摘要：随着时代的发展，内部审计已经不仅是组织的“检查者”或“监督员”，其增值功能也日渐凸显。本文从“内部审计”的概念与“增值”的内涵入手，通过分析内部审计的增值功能在执规类检查与监督、内部控制、风险管理、咨询服务四个方面的表现，提出搭建内部审计组织架构、推进内部审计信息化进程、实现完备的内部审计闭环管理的途径以促进内部审计增值功能的发挥。并进一步从审计时间、审计制度、审计流程、审计内容和审计产品等五个方面分析企业内部审计的增值功能。最后针对目前企业内部审计中存在的问题，提出相关的对策建议以供参考。
关键词:企业内部审计；增值功能；研究；功能
前言：我国内部审计已发展30余年，呈现出良好的发展态势。但长期以往，企业的内部审计给公众的印象仍停留在检查和监督两大功能上。十九大报告中明确指出“改革审计管理体制”，在新时期大背景下，如何充分发挥内部审计对提升社会经济效率、完善组织架构的作用成为内审部门需关注的重点。内部审计的新发展应立足于检查和监督两大职能基础上，延伸审计触角，努力挖掘内部审计的增值功能。
一、企业内部审计的定义
我国从2018年3月1日起施行的《审计署关于内部审计工作的规定》第三条中这样表述：本规定所称内部审计，是指对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进单位完善治理、实现目标的活动。这一定义由我国审计署颁布，具有高度权威性，相对于2001年的定义来说，更加完善，更加丰富，也更加精炼。本文根据这一定义进行分析。
在《审计署关于内部审计工作的规定》中企业内部审计的定义包含内部审计内容、内部审计原则、内部审计成果和内部审计目的四个要素。内部审计的内容是企业的财务收支、经济活动、内部控制、风险管理，要求企业内部审计要全面深入。内部审计的原则是独立、客观，这是内部审计成果的质量的保证。内部审计成果是监督、评价和建议。这三个方面是无法分割的，监督是内部审计获取企业信息的起点，评价是对监督中获得的信息进行分析和判定，建议是对评价的结果进行处理后提出改进措施。三者构成了企业内部审计的完整流程。企业内部审计的目的是通过监督、评价和建议，促进企业完善治理，以实现企业战略目标。
二、内部审计增值功能的表现
内部审计的业务是其增值作用实现的载体，分析其增值作用，必须追本溯源，从其业务的开展情况入手，分析各项业务的实质及作用。从内部审计业务角度来看，其增值功能主要表现在以下几个方面。
（一）执规类检查与监督方面
执规指的是企业内部各部门、各成员对相关的法律法规、公司内部战略、计划、规章等的执行和遵守。企业执规与否，对企业有效、稳定的运行起到了至关重要的作用。内部审计采用对标的方式对执规的效果进行检查和监督，可以找出企业经营活动中的违规问题。同时，内部审计能帮助企业完善控制程序，优化员工操作流程，从而在一定程度上确保员工能够按照企业规章制度的要求履职履责，降低不作为及违规操作的可能性。内部审计执规类检查与监督可以确保工作有序进行，提高员工工作效率，从而促进组织目标的实现。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆
（二）内部控制方面
内部审计作为企业内部控制的一部分，其本身独立于其他控制系统，并对内部控制的其他组成部分进行评价。内部控制是组织内部约束机制的主要构成，是防范组织内部风险，提升组织价值的有效手段。内部审计针对于内部控制进行独立测试，评价企业内部控制制度的有效性，找出现有制度的不足，判断内部控制执行过程的偏差，并对薄弱环节提出改进建议，促使企业以合理的成本、有效的控制，改善公司治理，达到提升公司价值的目的。
（三）风险管理方面
企业经营发展过程中，不断受到来自企业外部和内部不确定因素的冲击。内部审计通过风险管理审计方式参与到企业的风险管理中，对风险管理流程运行的有效性、关键风险控制的及时性、风险评估和报告数据的准确性进行独立审查和评价。同时，从组织全局的角度考虑，内部审计在识别和评估风险过程中具备更准确、更敏锐的表现，可以在组织面临风险的第一时间进行全面、充分的检查和评估，并可以指导各业务部门进行风险的防控工作，有效防范和化解风险，完善风险控制体系，降低企业损失，从而实现企业增值。
三、企业内部审计实现增值功能的途径
3.1企业内部审计通过评价及改善风险管理实现增值功能
对企业风险管理进行监督、评价和建议，是企业内部审计的重要内容。企业风险管理是企业管理者的重要职责，企业内部审计部门相对于企业其他部门的独立对位，保证了其可以对风险管理工作进行监督。企业内部审计部门方法和控制措施，对企业的风险管理工作的全面与否和有效性进行监督和报告，帮助企业发现并评价重要的风险因素，规避和减少风险损失的发生。在这种情况下，企业内部审计在风险管理中的作用侧重于事中和事后的评价和建议。同时相对于外部审计而言，企业内部审计具有信息优势，在企业的风险管理中能发充分挥主观能动性，通过对风险管理措施和制度的评价，来判断管理者是否使用了适当的措施来管理风险，而后在风险管理工作上向管理层提供建议。企业内部审计人员发挥能动性，对企业存在的经常性、普遍性的问题，运用一定的技术和方法进行调查、分析、预测，通过摸清问题根源，预估问题的发展方向，并进一步向管理层提供建议，帮助企业改善风险管理，为企业增加价值。这种情况下，企业内部审计在风险管理中的作用侧重于事前的建议。这样企业内部审计就构成了事前、事中、事后贯穿风险管理全过程的推动机制，为企业增值做出应有的贡献。
3.2企业内部审计通过评价并改善内部控制实现增值功能
企业良好的内部控制确保企业运营的质量和效率、企业财务报告的真实合规和企业运营的合规性。企业内部审计既是企业内部控制体系中的重要组成部分，又是企业内部控制执行效果的监督。企业内部审计部门可以利用技术和方法对企业内控情况进行测评，从而寻找出内部控制机制中存在的缺陷，促进企业内部控制的完善。一方面，企业内部审计部门通过对企业风险控制的评价来监督和促使管理者加强企业风险控制。通过对内部控制的健全与否、内部控制的落实情况、内部控制的实效等方面的评价，来衡量企业内部控制的水平，为企业风险控制的进一步提高打下基础。另一方面，针对监督和评价中内部控制的缺陷或偏差，内部审计人员运用科学方法找到出现缺陷和偏差的原因，并据此提出改进内部控制的措施及建议。在建议之后针对改进的内部控制再进行监督、评价，继而提出建议，形成一个良好的循环，从而促进企业内部控制的完善，实现企业增值。
小结：审计人员要注重企业内部审计的增值，保持内部审计目标对标企业管理目标，扩大审计范围，尽力找出企业管理中的存在的问题并提出建议，促进企业价值的增加。审计机构要根据监督和评价，强化对问题和原因的分析，并针对性地提出切实可行的意见，提高审计成果的价值。最后还要加强后续审计管理，对于审计建议的采纳情况进行跟踪管理，形成内部审计的良性循环，实现企业内部审计的增值功能。
参考文献：
［1］郭巧玲.中国国有企业集团内部审计研究［R］.北京:财政部财政科学研究所，2013.
［2］孙丰新.浅谈国有企业内部审计职业化建设的途径［J］.中国内部审计，2015（10）:75~78.
［3］李文佳.国有企业实现内部审计创新之浅谈［J］.财会学习，2017（15）.
论文作者:李景明
论文发表刊物:《防护工程》2019年第6期
论文发表时间:2019/6/27
标签：内部审计论文; 企业论文; 内部控制论文; 风险管理论文; 评价论文; 建议论文; 功能论文; 《防护工程》2019年第6期论文;