浅谈基建财务内部控制问题和策略研究
江运明 雅安市水务投资有限责任公司
摘要： 随着近年来城市化进程加快、“一带一路”战略实施，以投资驱动经济增长的作用更加凸显，同时项目建设过程中仍存在较多问题，比如“三边”工程的合同纠纷和烂尾，工程质量、投资、进度控制问题，从业人员腐败问题等。受限于专业水平，笔者谨就基建工程中财务有关方面的内部控制活动提出加强规范的手段及措施，以推进工程建设相关问题的解决。
关键词： 基建工程；财务内部控制
一、基建财务内部控制问题
1.资金保障问题
工程建设中途由于缺款导致非正常停工或烂尾的情形时有发生，究其原因，一是建设前没有组织做好资金测定，比如漏记各种保证金、规费支出等；二是建设过程中，没有做好资金管控以及调度，比如以最优的方式来预测资金使用计划，未考虑中途环节迟滞引起的风险或做出合理有效的风险应对预案；三是建设完工后债权不及时收回导致债务不能及时兑付进而工程无法移交，致使工程效益无法发挥。
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2.投资控制问题
(1)工程计量、计价问题
工程建设的进度、质量和投资控制三个方面相互影响，在不改变进度、质量的情况下，投资控制的主要因素为工程量和工程单价。由于每个工程项目在工程量方面具有唯一性，对量的确认极大程度依赖于施工现场管理，一定程度反映现场代表和施工项目经理的博弈过程，存在较大的不确定性；工程单价方面原则采用投标单价，但时有和市场价差距过大而要求调整价差的情形，导致工程投资增加。究其原因，一是没有对工程进度实施有效的控制；二是施工合同没有明确约定工程计价调整的条件和实施程序。这两项原因导致施工合同纠纷不断，影响工程投资控制。
(2)工程变更问题
《基本建设财务管理规定》有“建设项目完成并满足竣工财务决算编制条件后，在规定的期限内完成竣工财务决算的编制工作”的要求，实际情况是不少项目不在规定时间内编制决算，有些甚至久拖不决。其原因或是诸如配套资金没落实到位、部分矛盾没有处理好、移民征地竣工决算未编制等客观原因，或是由于组织领导不力、工程价款未结算、设计变更未报批等主观原因，其中因工程资料不足、编制水平低，无法实现完工验收是常见的表现形式，也是加强基本建设内控管理所必须面对的问题。
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3.工程决算时效问题
工程变更是影响工程投资的重要因素，特别是“边勘测、边设计、边施工”的“三边”工程，由于工程建设项目过程中的不可预见性、随意性较大，工程建设项目的质量和安全隐患比较突出，一是工期不能按计划保证，二是工程投资变动性大，三是工程竣工后的运行管理成本高。
二、基建财务内部控制策略
1.做足前期研究工作
基建工程通常以项目建议书起步，随可行性研究、初步设计逐次深入。在此过程中，必须做足前期研究工作：一是充分了解本行业工程建设规范、本地区的相关规费标准以及本项目的资金来源等，项目存在融资需求的，必须要基本具备融资条件后才能开展招投标的工作。若前期研究中发现有投资不合理、技术不可行等情况时，要及时终止或修改投资方案；二是根据前期进展情况建立相适应的工作流程、拟定配套制度、建立建设期间风险管理预案、配置人员，并力保工程建设期间制度和人员的相对稳定；三是加强组织，重视工程投资控制工作，组织者和实施者共同参与合同设计，确保上下意见一致。通过以上手段，不单单能够提升内部控制质量，同时也为工程投资控制提供基础。
2.匹配资金需求
一是参照《政府投资条例》精神，切实杜绝“三边”工程；二是项目决策前要全面调研项目，对项目决策实现共同探讨、合理确认，对可能增加项目风险的因素提高评估力度和可行性分析，必要时咨询专业机构或人员意见，以降低建设过程中产生的风险；三是合理设置内部控制关系、匹配控制权限，如将计量和计价人员分设、变更审批需合同管理人员复核；四是以合同为基准，切实做好项目参建各方的协调，避免自说自话引发矛盾升级情况。
3.加强投资控制
建设单位和施工单位都要充分结合工程所在地的材料市场价格、工期、进度等实际情况，编制不同阶段的资金预算，实现资金时间可控、数量可控，这样有助于从整体上管控项目资金，规避经营风险，降低资金使用成本。建立资金分配使用调节机制，对资金使用情况实行动态更新，材料、机械、工程、经营和财务等部门对资金使用开展比对和审查工作，允许“以有余而补不足”。建立资金缺口预警机制，造价、合同和财务部门要早发现资金缺口，以便有时间实现资金的筹集和调度。
4.加强监督规范
充分利用外部如财政、审计部门审计成果和内部如内审、监事会检查情况，以及行业内的经验交流，加强监督规范。一是要保证内部制度能够充分落实，不出现或少出现内部控制机制虚设或过于繁琐的情况，让内部控制各项工作有序开展；二是要及时指正纠偏，对发现的问题要及时指出，工程建设的负责同志要及时整改；三是要学习行业先进经验和做法，为内部控制提出建设性的意见，推动内部控制环境的完善，进一步提升财务内部控制质量。
对上述7个施肥试验区进行对比分析，主要用1个常规施肥区、5个缓控释施肥区与1个无施肥区进行对比观察，肥料成本与常规施肥基本相同，且在重复处理7次以后，可实现对每个试验区的单灌单排，避免串灌串排问题的出现。为此，在每个试验区内都会设置四周的保护航，保证实验区施肥水平与栽培技术措施水平基本保持在同一水平线上。
三、结语
基本建设工程项目在内部控制方面的不足影响着工程投资的效果，为了更加有效的配置资源，项目参建各方都应结合实际，优化项目内外部环境，加强项目风险管控的力度，加强内部监督，促进工程项目效益提升。
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中图分类号： F275
文献识别码： A
文章编号： 1001-828X(2019)028-0279-01
标签：基建工程论文; 财务内部控制论文; 雅安市水务投资有限责任公司论文;