高校内部审计档案的管理困境与对策，本文主要内容关键词为：困境论文,内部审计论文,对策论文,高校论文,档案论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
审计档案不但是审计工作的经验总结，也是审计人员工作业绩的积累，在高校档案管理中是重要组成部分，对高校审计事业的发展有着深远的意义。随着国家审计与我国教育事业的共同进步，高校内部审计档案的管理工作显得更加重要。而作为审计活动的真实记录，内部审计档案是评判内部审计质量和研究内部审计工作历史的关键依据。通过调查和统计发现，我国许多高校内部审计档案的归档和管理工作还相对滞后，需要找到其中的问题和产生的原因。 一、高校内部审计档案管理的重要性与特征分析 （一）高校内部审计档案管理的重要性 （1）在开展审计工作时，审计档案是必不可少的 这是因为，审计工作的开展，需要以原始材料与数据为背景进行，而这些材料便是审计档案的初级形式。而为了提升档案管理的效果，还需要建立审计档案管理制度，以此来提升审计工作的水平。此外，无论是总结高校内部审计工作的经验和教训，还是发现和利用高校内部审计事业的一般规律，都要与真实的档案史料打交道。通过全面、真实的记录高校内部审计的信息，由此而得到的档案的内容能够更为真实地反映高校内部审计工作的实践，这对研究高校内部审计工作的历史来说是大有裨益的，不但能够为现实的内部审计实践提供借鉴，还能昭示后人，不断推动高校内部审计工作的开展和进步。 （2）在高校档案体系中，内部审计档案是重要的组成部分 可以说，我国高校档案管理的主要任务是对办学、教育以及科研等领域进行记录。这是因为，对高校而言，其办学规模与人类培养的水平，与其经济投入之间存在着密切关联。而在高校的所有经济活动中，审计工作被看做为经济监督最高级的形式。因此，依法依规进行审计能够为高校的经济行为提供一定的保障。从这个角度讲，需要正确认识高校内部审计工作的主旨和出发点，这对保证从高校的根本利益出发，完成内部审计档案的整理工作，能够为审计档案的完整收集与高校利用创造条件。 （3）从审计学的角度讲，高校内部审计工作的重点在于对当时、当地的高校经济行为进行记录，是副产品的一种 而作为整个内部审计的真实记录，能够作为查考和评价审计实践的证据。比如，在审计实践中，一些项目在结束之后，还有可能遭到质疑与申诉。在这种情况下，需要对相关资料和过程予以重新审查。即便在之前已经得出了审计结论，如果审计对象或者其他利益相关者提出了质疑，就可以借助审计档案记录的信息对其进行重新审查，或者作为复查的依据。 （二）高校内部审计档案管理的特征分析 （1）依据内部审计档案的实效性予以管理 从审计实践的角度看，所有审计项目都应在规定的时间内完成，由此而形成的审计档案也因此具有了时效性的特征。因此，在整理或者管理高校内部审计档案时，应在保持项目完整性的过程中，使档案内容能够在时间上体现紧密联系性。对于那些要经过多年度的查证才会得出审计结论的内部审计工作，要坚持对审计工作进行记录，方式出现漏洞和不连续性；对于建设周期长的基建项目，比如在特定年度内难以结案的项目，要遵循档案的时间特征，通过跨年度组卷的形式进行内部审计档案管理。 （2）依照内部审计档案的关联性予以管理 在高校内部审计项目中，从确定审计对象到监督审查，再到最后形成审计结论，整个过程都是紧密相连的。这一完成程序的进行能够为内部审计工作的顺利进行提供必要的保证，也能够使审计结果更具权威性。如果在内部审计过程中，其中的某个环节出现了问题，或者与其他环节之间衔接不够紧密，都会对审计活动的连续性以及审计结论的科学性产生直接影响。从这个角度讲，档案管理人员就应按照内部审计档案的关联性特征，对审计程序进行规范化管理，使之能够全面反映内部审计工作。 （3）依照内部审计档案的系统性予以管理 在高校的内部审计工作中，审计活动通常要以项目为依托进行，在所有项目中，它们产生的或者形成的档案材料都是存在紧密关联的，并以一个系统的形式呈现出来。所以，在对高校内部审计档案进行整理的过程中，需要保证相同项目的档案自成体系，不同项目的档案不能成为一个体系的原则，以此保证内部审计档案的系统性，更为真实地反映内部审计工作的实际，在保护和保管内部审计档案的同时，不断提升案卷质量，提升保管成效和利用效果。 二、高校内部审计档案管理的现状——兼对其管理困境和原因的分析 （一）高校内部审计档案管理的现状与困境 目前，很多高校领导和审计人员对内部审计档案管理工作的认识存在缺位，不但实践的意识薄弱，在实际工作中也只是关注审计项目的进展情况，对审计材料的收集、整理和归档工作则较少关注。更有一些审计工作人员，并不重视内部审计工作的重要性，对内部审计过程中应该处理的原始凭证与数据都采取了漠视的态度，为完成审计任务，通常会借助简单堆砌的手段敷衍塞责，结果导致内部审计项目在整理和归档过程中，只是当做一般的议事日程加以对待。同样注意的是，在高校内部审计档案管理过程中，部分审计人员都是兼职的身份，在内部审计档案管理过程中并不具备相关技能与经验。这样，当审计人员难以通过审计档案管理业务技能的提升时，就难以确定内部审计档案的归档范畴，针对内部审计标准进行的审计工作和审计结构也会显得更加模糊和难以分清界限。同时，一些内部审计人员的岗位固定性较差，工作热情不高，致使审计工作的资料难以保存至安全的空间之内，给高校内部审计档案管理工作带来了新的难度。除此之外，部分高校未对内部审计档案的利用和开发效果给予应有的重视，内部审计档案在高校内审计实践中的凭证作用未能得到充分体现。更值得注意的是，在反腐工作的持续开展下，高校内部审计工作的作用得到了进一步显现，由此而产生的内部审计档案的规模也越来越多。这样，如果高校的决策者和管理者没有充分认识到内部审计档案中隐藏的有价值的信息，就无法为其决策提供必要的参考。 （二）高校内部审计档案管理困境的成因 针对高校内部审计档案管理的困境，可以从以下几个角度发掘其产生的原因： （1）在高校的内部审计档案管理工作中，一些审计项目完成以后，部分审计人员由于种种原因不对有关信息与资料加以整理、收集和归类，导致部分重要的资料和信息得不到及时有效的补充，这在很大程度上使审计绩效无法得到提升。 （2）在一些高校中，虽然配备了专职的审计档案管理人员，内部审计档案也以项目为单位推进。但是，在实际工作中，一些审计人员对法律、法规采取了漠视的态度，其业务素质水平也不会主动进行提升，这种对内部审计的认识缺位使得高校内部审计工作难以得到顺利开展，审计质量也因此长期处于较低水平。 （3）部分高校内部审计档案的管理工作只注重形式不注重内容，导致其审计档案的功能与职能难以得到进一步的发挥。而对审计工作中发现的疑点，难以及时向高校的决策者提出合理化意见和建议，对制度和审计档案管理实践中存在的问题也难以进行积极的反馈。 （4）部分高校的领导者以为，高校内部审计档案管理与审计项目质量之间的联系是十分有限的，并未对此给予应有的重视。这样，内部审计的相关责任人就难以自觉提升自身的素质和内部审计意识，其提升审计质量和档案管理质量的意愿就会大打折扣。 三、高校内部审计档案管理的过策 （一）严格按档案管理要求规范案卷材料 在对高校内部审计档案进行管理的过程中，应对审计资料的完整性加以认真整理。在这一过程中，要对审计项目计划形成的审计文件材料进行检查，看其是否已经收集完备，看重要文件的相关稿本是否完整和系统；此外，要在对审计档案进行提炼的基础上，依据文件材料的保存价值对其进行分门别类的管理，通过取舍和增加提升审计档案的完整性和系统性。为此，应对审计证明材料按照审计报告所给出问题进行标准的划分，对审计材料进行核实，对那些没有经过核实和已经视作依据的材料要进行取舍；对审计报告中给出的问题，那些无关或者未经核实的材料应不予以立卷，如此等等。 （二）提升内部审计管理人员的职业精神 为提升高校内部审计的质量，破除审计档案管理的瓶颈，在审计实践中，需要提升内部审计管理人员的职业精神，保证从业人员能够客观公正、相对独立的进行档案管理。这是因为，审计人员只有具有了良好的职业道德与敬业精神，才能保证审计档案管理的质量。为此，需要借助强化审计档案管理人员的职业道德教育，提升其思想素质和道德水平，促使审计人员能够自觉遵守审计档案管理的职业道德规范，自觉以实事求是、诚实守信的工作态度和作风进行依法审计，不断提升内部审计档案管理的质量。 （三）构建高校内部审计档案管理体系 为保证高校内审档案内容的准确体与完整性，保障高校内审档案质量得到提升。审计档案管理要较普通档案有一定的特殊之处。比如，要凸显档案来源的群体性，这类档案并非源于独立的个人或者对事件的简单记录，而是要依据一套严格的审计程序，通过大量审计人员在审计实践中进行搜集、整理、加工和提炼之后，形成的多元信息集合体。任何审计工作人员不但是审计操作员，也是一名审计档案管理员。因此，应提升高校内部审计档案的管理质量，就要提升审计人员的质量意识，构建高校内审档案质量监督管理制，以保证审计证据具有相关性和可靠性。 四、结束语 高校内部审计档案管理工作在其经济活动中具有较高的地位，是高校审计工作的重要组成部分。因此，内部审计档案管理工作应按照学校的实际情况，针对财务收支、经济责任和预算执行等情况进行审计工作的安排。尤其在审计信息化的当今时代，高校内部审计档案管理工作更应该进一步发掘与利用现有的审计成果，审计档案管理人员要对自身的工作经验、技能和知识提了更新、更高的要求。而实际上，只有他们主动适应新形势、新要求，不断强化档案管理意识，通过科学规范高校审计档案管理工作，进一步解决高校内部审计档案管理的困境，不断提升档案管理和审计监督的质量。标签：内部审计论文; 档案管理论文; 审计质量论文; 审计计划论文; 审计职业论文; 管理审计论文; 审计人员职业道德论文; 工作管理论文;