钦州浦北供电局 广西钦州 535300
摘要：近年来,我国税收体制有一项重大的变革,即对原来征收营业税的纳税事项改为征收增值税。其根本目的在于:一方面是降低企业税负,消除营业税重复征税的弊端,适应当前社会经济发展需求;另一方面是不断地与国际税收征管接轨,满足全球经济一体化的需要。我国营改增的实施最初是采用试点方式进行,主要由一线城市最先开展,然后逐步向全国各个省份推行,截止目前营改增在整体上已经取得了一定的成果,相关工作的开展较为平稳有序。
关键词：营改增；供电行业；影响；对策；分析
1导言
在营改增实施以前,电力行业中的企业根据涉税内容不同可分为增值税纳税人企业、营业税纳税人企业以及混合经营行为企业,其中增值税纳税人企业主要为从事电力生产和销售的公司;营业税纳税人企业主要为电力设施建设公司或是与电力相关的设计院及研院所等;还有一些电力企业因生产经营呈现多元化的状态,所以其既涉及增值税又涉及营业税。而在国家正式实施营改增后,所有的电力企业适用流转税税种均变为了增值税。
2营改增对我国供电行业税负所带来的影响
2.1管改增降低供电主业单位税负
从整体角度分析,营改增对供电主业单位税负产生影响主要体现在三点:第一是增值税方面,自营改增实施以来,我国供电企业的抵扣范围得到扩大,增值税的进税项目有所增加,如此一来则在一定程度上降低了供电企业应交增值税。第二是体现在附加税金上,当前我国供电企业附加税金主要包括四个税费,分别是城市建设附加、教育附加、地方教育附加、地方水利基金,增值税的降低会降低13%左右的附加税金。第三是表现在企业所得税上,通常情况下,如果从理论角度出发,进项税额的增加会在一定程度上减少成本金额,并且附加税费的降低会导致利润增加,且企业所得税则会所有提高。
2.2管改增对电力安装施工企业造成税负加重
首先无法达到理论目标,从理论角度分析,营改增之后我国电力安装施工企业的税负会发生下降,但是从整体角度分析,这种理论测量结果是需要前提条件的,需要保证电力施工企业票据管理的规范性,只有如此,才能保证施工企业能够获取合格的发票,但是从整体角度分析,在整个实践过程中,这种情况是无法完成的,甚至还会导致营改增后税负增高现象的出现。其次是进项税抵扣存在一定的问题。在购买采购的过程中会存在甲供材现象,如果供电行业主业单位作为甲方直接上物流供应商购买材料,那么物流供应商则需要开具专门的发票,所以说材料的进项税额需要由供电行业业主单位进行抵扣,施工企业是无法抵扣的。除此之外,我国电力施工环境比较复杂,基本上以流动施工、跨地区施工为主,规模比较小的供应商无法开具专门的发票,所以能用于抵扣进税额比较小。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆最后是人工成本比例比较大,根据不完全统计与分析,我国电力安装工程项目中人工成本占据了整个工程的20%以上,一般情况下,规范化的电力安装施工企业所占据的人工成本比重比较高,但是由于人工成本是无法进行抵扣的,所以则需要进一步降低增值税,增大企业税负。
3营改增过程中电力行业面对的困难
3.1企业对政策理解不透彻
电力行业中的一些企业对改革的变化不够敏感,对新政策的解读也不够透彻,部分企业员工依旧按自己过去的工作习惯和方式开展工作,而这其中的一些做法已经不符合新环境的要求,给企业的经营埋下了隐患。
3.2经管管理水平较低
实施营改增之后,无论是对企业的经营管理,还是对企业的账务核算都提出了更高的要求,增值税较营业税具有一定的复杂性,需要企业尽快的去适应。但一些电力企业目前的管理状态并不能满足变革的需要,需要迅速提升上去。
3.3对发票管理要求提高
众所周知,我国的增值税实行专用发票抵扣税款制度,企业的应纳税额就是通过上下环节的增值税抵扣得出的。就发票管理本身而言,税务部门对增值税专用发票的管理和稽查力度要远高于营业税发票,因为其能够直接影响到各企业的应交增值税税额,从而影响到国家的财政税收收人。开具增值税发票的要求非常严格,我国税法对虚开、伪造和非法出售与违规使用增值税专用发票作出了明确的处罚规定。然而,电力行业中的一些企业对发票的管理不够严格,开具发票的随意性较大,这很容易遭受税务机关的处罚。
4供电行业应对营改增的策略
4.1企业全员提升对政策的理解
营改增的实施对供电行业各方面的发展都会带来不同程度的影响,企业上下全体员工对改革本身都应该给予足够的重视,并将这种重视的态度转化为实际行动。企业全员对国家新颁布的政策要进行必要的学习和研讨,充分领会和理解政策所传达的核心内容,如果企业各岗位员工对新政策都无动于衷,依然按照自己原来的工作模式开展工作,那么则很有可能给企业带来间接的损失。为此,供电企业要组织员工有计划的学习新政策,在必要的情况下也可邀请相关专业人士来企业给员工进行培训,值得注意的是,在实际工作中学习新政策是个很容易被忽视的工作,因为其在短时间内似乎和企业的生产经营无直接关系,难以聚焦人们的目光,这时候就需要企业的管理层发挥带头作用,充分的调动起员工的积极性,让供电企业员工认识到在新政策环境下必须调整自己的工作方式方法,这既是企业规避相关风险的基础前提,也为后续的纳税筹划创造了良好的环境。
4.2断提升企业的经管管理水平
在增值税环境下,只有企业的规模和管理水平均达到一定的要求才能被税务机关认定为一般纳税人,如果企业的规模较小,且管理水平低下,那么税务机关则会将其认定为增值税小规模纳税人,小规模纳税人将被采取简易征收的方式收缴增值税。从电力行业的实际情况来看,在行业上下游抵扣链条完整的情况下,小规模纳税人承担的税负要高于一般纳税人。据此可知,小规模纳税人要变为一般纳税人才能更业进行试点,这样不利于形成增值税抵扣的行业链,无法弥补抵扣链条的断裂。
4.3建立和完善地方税体制
我国实行“营改增”税制改革,暂时性的使得地方上的增值税提高,但仍然无法弥补营业税的减少量,总的来说地方政府的财政收人减少,使得地方政府财政体制改变,导致地方的事权与财权不相符。不断改善地方税体制的合理性表现在以下两方面:一方面可以增加一些新的征税项目,另一方面应该对地方已有的征税种类进行规范,防止发生偷税漏税的行为。这两面均可增加地方税的收人,以此增加其财权,使得其与其事权相符。
4.4进行分税制革新,合理调整中央税与地方税的关系
中央税与地方税的关系一直以来都很复杂,特别是“营改增”以来,中央与地方以75:25的比例划分增值税使得地方税的收人严重减少,这样及其不利于地方政府实行其政策,使其财权与事权不相符。而国家应该适当调整中央与地方关于增值税的划分比例,但也不能弥补了地方的税收收人而减少中央的财政收人,因此我们应该设置一种更科学、更合理的方法划分中央和地方的增值税。
5结论
现在“营改增”试点在不断推行,上面例举了一些“营改增”税制的问题及对策,其中既有企业应随着“营改增”的推行应改变的地方,也有国家在实行“营改增”的过程中应不断完善的方面。总的来说,“营改增”税制的改革适合我国当今市场经济的需求,也有利于促进企业的稳定发展和产业结构的优化,“营改增”税制改革正在不断完善的过程中。
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论文作者:陈金凤
论文发表刊物:《建筑学研究前沿》2018年第20期
论文发表时间:2018/11/15
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