摘要：随着我国市场经济日益完善，中小企业面临机遇的同时也面临着严峻的挑战。完善企业的内部控制制度，已成为当前中小企业的立足之本，壮大之源。中小企业应结合自身的特点，建立具有中小企业特色的完善的内部控制制度，从而在日益激烈的市场竞争环境中更好的生存发展。因此，本文对中小企业内部控制存在的问题及对策进行分析。
关键词：中小企业；内部控制；问题；对策
全球经济的一体化，使信息的沟通更加的便捷了，中小型的企业本就数量繁多，这样其竞争就更加的激烈了，面对的困难和挑战更多了。企业的战略的实施就需要企业的内部控制机制的保障。本文通过研究发现，中小型企业的管理存在的问题比较多，需要企业不断的改正自身的管理和实施不同的措施，实现企业的良性发展。
1中小企业内部控制体系概况
现在，中国正处于经济发展的高速期，中小企业是我国的基本企业，是我国经济发展的重要部分，所以对中小企业的经营发展遇到的问题，我国十分的重视。中小企业面临的主要就是制度、管理、决策、信用、风险等方面的问题。中小企业的危机中有一部分就是内部控制制度的缺失引起的。
中小企业的发展中要形成完善控制体系，对经营的效益性和财务的可靠性进行检查、调整和制约。通过对企业经营的全方位监控，实现企业经营规范化管理。中小型企业管理的基础就是内部控制。中小企业的持续发展，离不开经营效率和风险评估以及企业的市场竞争力的提升。中小企业内部控制体系的分析，对中小企业的经营和发展有重要的意义。
2中小企业内部控制存在的问题
2.1内部会计控制体系不完善
有些企业存在内部控制，但内控制体系不完善，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，使中小企业常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则没有建立，甚至上些小企业滑正规的财会部门、会计、出纳、审核等事项由一个人包办。原始凭证的取得不合法，以此为依据编制的记账凭证、登记的账簿、出具的会计报表及一系列的会计分析等也就毫元意义。
2.2组织机构设置不合理
内部管理职责不清，在会计信息、资产方面的控制缺乏有效性等方面。中小型企业，在机构高置上往往因机构小人员少而减少有关机构的设置或多项工作都由一部门来完成，中间缺少相互牵制的作用。有的企业虽然有内部审计，却不能充分发挥其职能。一些企业的业务经办人员、财会人员甚至领导干部利用监督不力的漏洞，大量收受贿赂，大肆侵呑公款，利用虚假发票非法占有企业资金等。
2.3缺乏有效的控制措施
控制措施包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制等。目前大多数中小企业受其自身特点的限制，在具体控制措施设计上无法面面俱到，存在“漏洞”，即使设计好了控制措施，在实际生产经营过程中亦无法严格按照设计的制度实施，有的即使能在一定程度上实施，也仅仅是形式上实施，无法真正有效发挥应有的作用。
2.4风险控制体制不健全
中小企业的发展中，企业间的竞争、产品间的竞争都是很强的，对于企业的决策不能只是一个人的想法，要根据事实情况，这样做出的决定才是安全、可靠的。企业对风险的规避只靠经验是很难的，而中小企业就是缺乏这种对面临的风险进行评估和防范风险的能力。
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3中小企业内部会计控制的对策
3.1增强内控意识，强化控制职能
企业法人治理结构要明确股东会、董事会、监事会、经理层的职责，决策系统、管理系统和监控系统各司其职，协调运转，有效制衡。内部控制的成败取决于管理者对内部控制的重视程度以及控制意识和管理层的行为。企业管理者应该更新观念，认清内部控制制度是否健全对企业经营效率产生的影响。积极为员工建立一个管理完善、控制有效、相互激励的良好工作环境，构建管理者和员工间顺畅的沟通渠道，促进企业健康持续发展。
3.2建立和健全内部控制制度
中小企业建立内部控制制度应当坚持理论联系实际的原则，结合企业自身的业务情况，有针对性的制定科学的、且行之有效的内部控制制度。根据企业日常经营活动的变化及其他因素进行调整，不断完善中小企业的内部控制制度。只有建立并实施了适合企业自身发展的内部控制制度，中小企业才能够在竞争激烈且复杂多变的外部环境中，掌握信息真实完整的财务报告，保证企业经营管理合法合规、资产安全，并能提高企业的经营效率，促进企业发展战略的实现。
3.3注重人员综合素质的提高
“人”是企业内部控制的主体，企业经营的失败、会计风险的产生，均与企业领导及员工有关。企业应加强对会计人员的继续教育，加强其对专业理论及管理水平的学习。对会计人员强制实行休假和轮岗制度，轮岗可以减少某些人蓄谋私占与挪用的想法，强制委派会计至下属的单位及部门，定期对会计人员进行综合考核，奖罚分明，充分调动财务管理人员的积极性。
3.4建立健全内部审计机制，加强企业内部审计监督
健全的内部审计机制是评价内部控制是否有力执行的必要保证，它通过对内部控制的监督与检查，及时反映内控制度执行过程中的漏洞并责令整改，从而进一步完善内控制度使企业的管理更加规范。中小企业首先应单独设立审计部门或指定专门的审计人员从事审计工作；其次根据企业内部控制的现实情况，明确内部审计的具体职责和权利，建立内部审计管理控制制度；再次，要不断提高内审人员的综合素质，定期对其进行内部控制知识和相关审计、会计知识的继续再教育，不断更新其知识结构。
3.5加强企业风险评估，提高企业风险应对能力
中小企业根据实际的企业经营发展需要，合理的设定企业风险目标、识别企业在经营中可能遇到的各种内部风险和外部风险、对各种风险特别是剩余风险进行重点分析，采取综合风险应对策略，建立有效的风险防范管理机制，实现对风险的有效控制。
3.6利用现代信息化手段，建立并完善内部控制信息系统
建议中小企业充分利用现代信息化手段，将完整的内部经营生产流程、实现销售的过程、各项财务数据、资产的管理、预决算的执行等形成的链条嵌入信息系统，通过设置与同类企业间横向与纵向比对有效数据，及时发现并识别企业整体运行中出现异常环节，从而实现企业内部控制工作的持续和完善。具体措施为识别和收集处置各类信息，包括企业内部或外部信息；在企业内部中高层管理人员和全体员工以及与外部需求方、供应商、业主、监管层等的传递相关信息。另外，在工作中还应该确定信息与沟通建设的总目标和规划、明确沟通方式和渠道、制定信息披露制度和流程以及建立信息系统总体控制与应用控制。
结束语：
综上，内部控制的建立、完善是一个渐进的过程，加强企业内部控制制度，必须完善组织结构，建立健全内部控制体系，强化风险意识，建立检查考核和评价机制、有效的激励和约束机制、内部审计和监督机制等。总之，建立健全中小企业内部控制，要立足企业经营管理实际，突出控制重点，改进控制弱点，才能有效实施企业内部控制，确保企业在竞争激烈的经济浪潮中，健康有序的发展。
参考文献：
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[2]王英伟.中小企业内部控制存在的一般问题及对策浅析[J].财经界（学术版），2015，5（21）
[3]王丽娟.浅析中小企业内部控制存在的问题及对策[J].企业改革与管理，2015，10（3）
论文作者:吕基晓
论文发表刊物:《基层建设》2019年第5期
论文发表时间:2019/4/25
标签：内部控制论文; 中小企业论文; 企业论文; 制度论文; 风险论文; 对策论文; 内部审计论文; 《基层建设》2019年第5期论文;