查处商业银行大要案的方法，本文主要内容关键词为：大要案论文,商业银行论文,方法论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
账户入手，顺藤摸瓜。从账户入手是循着资金流向捕捉大案线索的有效方法。运用这个方法，便于发现“小金库”、账外账，便于揭开“地下经济”的铁幕，便于追踪地下资金的流向，使违法活动和经济犯罪彻底暴露。我们从银行账户入手开展查处大案要案时，一是审计银行为企业开设的分户账及开销户登记簿，看有无“鱼目混珠”，有无把银行非正常的账户混杂其中，有无隐藏着账外经营和经济犯罪的线索。二是审计重点单位所开设账户的资金进出情况。我办审计一家银行时对某证券公司所开设账户进行检查，发现甲厂汇入证券公司5000万元，又发现乙厂从证券公司收回6000万元。这两家小规模集体企业怎么会有如此巨额资金投入股市?审计组带着这个疑问顺藤摸瓜，我们发现这两家企业进出股市的资金均来自某股份有限公司。经进一步审计股份公司在银行所开设的账户，发现股份公司违规动用近3亿元私下进行股票炒作，炒作赢利4000万元被置于账外。三是从“名称包装”去识别地下账号。要注意发现有谐音的账号，如审计银行账号发现有一个开户单位奇怪地叫“锡储公司”，经查原为无锡一家银行的储蓄所；要注意发现有“金”、“银”两字的开户单位；要注意审查以领导人姓名而命名的开户单位，对此可翻阅企业的花名册。此外还要看电脑中有特别标识的账号。四是从资金的非正常状态去识别账号。如我们审计某银行的企业账号发现，某房地产公司的账号上有上千万元的资金长期不动，后来查明原系银行私设的“小金库”，再追踪审查资金去向，又暴露出团伙私分公款的经济犯罪问题。
捕捉异常，追查贷款。一是重点审计未计息的贷款。我们在银行审计中发现某企业有几千万元的贷款，却一直未计分文利息。对这一异常情况我们紧追不舍，查明这笔款项根本不是企业所存，而是银行为了建造职工宿舍假借企业账号而形成的账外资金。二是重点审计经济效益尚可但难以收回的企业贷款。有一个经营和效益较为稳定的厂家从银行贷款150万元长期未还，经详细查证是厂长伙同会计以单位名义贷进，没有进账又私下转给海南一家私有企业，构成了金融诈骗。三是从破产企业账户上发现问题。如一家企业贷款100万元，未过几天转入银行“小金库”，企业宣布破产，贷款就这样核销了。此外，还应从贷款上重点审查“0”利率，看有无用贷款炒作股票等等问题。
大胆设想，核对票据。银行为搞账外经营和其他非法活动在银行票据上弄虚作假，作弊手法十分巧妙。要求审计透过假象大胆设想，详细核对银行票据，注意发现蛛丝马迹。我们审计一家银行的存款账户，有笔款项列明是从甲单位的账户汇入，经追查甲单位账户并未付出，而是由另一账户付出，这个账户原是银行的“小金库”。
识别假象，步步深入。近几年，银行的信用证业务、银行卡业务和承兑业务明显增多，对此管理不完善所引发的问题也变得多了起来。有的在制造伪证后通过信用证将大量的信贷资金打出去，甚至打到了国外，结果是有去无回；有的编造假银行卡、截留、挪用甚至贪污“代储费”，或者持卡人与信用卡业务部门签定透支协议搞变相贷款；还有的内外串通勾结，编造假的购货合同，骗取银行承兑汇票再到银行贴现，使信贷资金遭受巨额损失，令人触目惊心。我们认为，审计应在这些方面多动脑子，多下工夫，借以发现重大违纪及大案要案线索。
(作者：审计署驻南京特派办)