长期挂账的应付账款应该缴税吗？，本文主要内容关键词为：账款论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
今天下午，曾经到过事务所的那位年轻的女主管会计又来了。由于是熟人，她就开门见山地说：李老师，我又麻烦您来了。昨天我的一位同学来我家做客。她说按规定，3年以上的应付款都必须做其他收入，否则税务局会调整我的纳税所得，但她也说不上是哪的规定。我也不知道她说得对不对?所以就向您请教来了。
许亮：这确实是困扰很多企业会计的一个现实问题。因为在企业“应付账款”的科目中，都会有一些款项长期不动。有的会计人员认为对这些款项应该作“营业外收入”处理，做成企业盈利；有的则认为应作“资本公积”处理，直接增加所有者权益。
李老师：由于这些长期挂账的应付款，构成原因比较复杂，有的是由于供货企业倒闭或破产，或者根本找不到债权人在哪里了；也有的是由于当时出现了经济纠纷，过了诉讼期限，对方单位放弃此笔债权。所以处理这些长期负债也应分清具体情况，不要草率从事。
许亮：除了您所说的，我还遇到了这样一件事儿。前几天，我到一家做劳务输出的公司进行审计。查账中发现他们所签订的劳务合同中，出国人员都要交纳一定数量的保证金，如果合同顺利完成，几年之后这些保证金是不退的。这家公司自成立以来，就将所有出国劳务人员所交的保证金押金，全部放在了“其他应付款”科目中，然后根据企业利润的需要再随意结转收入。结果税务局认为该公司这种行为属于延迟纳税，要求补交税款。
李老师：所以每到年末遇到结转年度收益问题时，税务稽查都要重点检查企业的“应付账款”科目。检查方法就是抽取其中大金额的款项，弄清来龙去脉，看是否存在应将销售收入记入“应付账款”的情况。
女会计：我觉得，既然这些钱付不出去了，就先在账上挂着呗，税务局为什么这么关心这些款项呀?
李老师：这正是很多会计人员的想法，所谓“新官不理旧账”。但你应该清楚，这一大笔企业付不出去的负债，实际上属于企业的潜在盈利，如果把它作为营业收入，就是企业实实在在的利润。企业实现利润就要缴企业所得税，所以税务局才关心长期挂账的“应付账款”。
女会计：那您认为企业应该对哪些长期挂账的款项进行调整呢?
李老师：2005年，国家税务总局关于《企业财产损失所得税前扣除管理办法》第五条规定：“因债权人原因确定无法支付的应付账款，包括超过三年以上未支付的应付账款，如果债权人已按本办法规定确认损失并在税前扣除的，应并入当期应纳税所得依法缴纳企业所得税。”所以我认为，应付账款是否应该进行纳税调整应分两种情况：一是因债权人的原因，使债务人根本无法将欠款支付给对方；二是部分应付账款已超过3年，而债权人已经按规定报经税务机关批准在企业所得税前进行了扣除。
许亮：按照您的说法，无论债务人是否将这些款项纳入企业收入还是直接进入资本公积，甚至挂在账上并没有进行任何账务处理，但这些应付款也都应并入当期应纳税所得，依法缴纳企业所得税。
李老师：你理解得很对，这就是财务处理和税务处理的差异问题。
女会计：不过，我还有一个疑问，如果我们会计将这些长期负债都进行处理了，说不定债权人哪一天又来讨要欠款，但我已经销了账并且交了税，这可怎么办呀?
李老师：这好办，如果企业将无法支付的应付账款确认为收益并申报纳税后，遇到债权人又来追索欠款，你就再冲回，抵减应纳税所得额就行了。