证券经纪业务审计，本文主要内容关键词为：经纪论文,业务论文,证券论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
证券经纪业务是指证券公司通过其设立的证券营业部接受客户委托，按照客户的要求，代理客户买卖证券的业务。
营业部常见的违规行为
挪用客户交易结算资金。营业部挪用客户保证金常用的手法有：
ｌ．允许客户透支。就是在客户没有存入资金或资金余额不足的情况下仍允许客户买入股票，造成资金账户余额出现负数。在股票二级市场行情比较好的情况下，营业部可能会利用个人账户违规挪用客户保证金从事自营业务以获取利润，从而造成资金账户透支。也有一些营业部迫于市场竞争的压力，允许大户或机构投资者进行一定额度的透支。２．空入资金。营业部在客户实际上没有存入资金的情况下，给特定客户的资金账户上虚存一笔资金，即柜台电脑系统记录客户存入资金，但财务不作账务处理，这样会导致电脑保证金余额大于财务保证金余额。３．在应收款中挂账。营业
部给客户虚存一笔资金，为保证电脑保证金与财务保证金余额相符，财务对虚存的保证金作应收款处理。４．不作财务处理。营业部从一个银行向另一个银行划转一笔资金，当日将银行付款凭证不作账务处理，将银行收款凭证按正常保证金存取业务办理，这样既不会导致电脑保证金与财务保证金余额不符，也不会从记账凭证上看出漏洞。审计人员在抽查凭证时，由于代买卖证券款对应的是银行存款，一般情况下不会产生怀疑。营业部待新股申购资金解冻后，再做相反的分录，以达到逃避监管的目的。这种方式
比较隐蔽，不易查出。
违规从事自营业务。按证监会的有关规定，营业部严禁开展自营业务，但是在新股申购利润高和二级市场行情好的情况下，营业部往往违规进行自营，大量开设Ａ字头账户（即个人账户）进行新股申购，如果证券公司内部控制不健全，可能导致申购新股中签的股票及其盈亏没有在账内核算，形成账外账或成为营业部的"小金库"。
变相融资。根据证监会的有关规定，营业部不得从事资金拆借、借贷、抵押、担保等融资活动，为逃避监管，营业部往往采取变相的方式融资。主要的手法有：１．以客户存入保证金的形式融资：营业部与客户签订融资协议，客户将资金存入保证金账户，营业部再将资金融给其他机构或大户使用，或用于自营买卖证券或申购新股。２．"三方监管"：营业部为吸引或留住大客户、扩大交易量、增加佣金收入，介绍、撮合客户与客户、客户与银行或其他机构之间进行融资，营业部提供担保或对融资账户承担监管的责任。３．高息揽存、违法拆借：营业部支付高额利息从社会或其他客户处融入或拆入资金，然后提供给其他客户或机构使用，并从中收取融资费用。挪用客户证券。营业部不持有某种债券，而其客户持有该种债券，当客户在约定的回购期内不卖出这些债券，营业部就可以以卖出回购的形式实现融资的目的。
针对违规行为的审计措施审查资金数额大、持仓量大或交易量大的账户。营业部从事自营业务以及机构炒作股票，往往都有大额资金支持，所以资金数额大，持仓量大或交易频繁的账户应成为审计的重点。
审查一个股东账户对应多个资金财户，或一个资金账户对应多个股东账户的情况。这种情况，一是出于转移资金的目的，二是迫于一级市场的申购数量限制。这些账户往往是机构资金，涉及金额大，故应成为审计重点。在审计这些账户时，应找出其主要账户及其他关联财户，
弄清资金来龙去脉。
审查透支账户，特别是透支金额大、透支频繁的账户。营业部为扩大交易量，往往对资金大户给予一定的信用额度，以吸引客户，增加手续费收入，收取融资费用，对一般散户不会出现这种情况。证券公司柜台交易系统一般都有透支账户查询功能，利用这一功能，可以查询客户透支情况。
审查空入保证金的账户。对这种情况，营业部为防范风险，一般只允许申购新股。审计时，首先确定哪些日期有新股发行。其次，抽查新股发行日前后电脑保证金余额与财务保证金余额是否相符，如果发现某一天余额不符，需进一步追查当天电脑保证金存取情况，与财务资金存取情况相比较，找出保证金存在差异的原因。
审查保证金存取款单据。营业部一般对保证金存取手续有严格的规定，如果没有存款人或取款人签字，或由营业部业务人员代理签字，就要引起注意。
审查只有大额资金存取而无成交记录的账户。一个账户如果只有大额资金存取而没有交易记录，极有可能是营业部利用资金账户变相融资，进行账外自营或违规向大户或机构户提供资金。
审查同一天有大额资金进出的账户。这种情况可能是大户或机构户一次存入大额资金，放入主账户，然后再分笔转入其他副账户，所以同一天有资金转进转出。
审计重仓持有、特别是在短期内大量买卖某一种股票的账户。对短时间内大量买卖一种或几种股票的账户进行重点检查，确定是否存在操纵股价的行为。