（内蒙古北方重工业集团有限公司，内蒙古 包头市 014033）
摘要：随着经济的不断进步与发展，越来越多的企业开始实行了全面预算管理的手段。尤其是在大型国有资企业中，实行全面的预算管理模式不仅可以提高企业的凝聚力，同时还可以提高企业的综合竞争力。本文主要就我国的大型国有企业全面预算管理问题进行相应的分析与探讨，指出里面存在的一些不足，并提出适当的管理措施，希望对大家有所帮助。
关键词：企业集团；全面预算管理；问题研究
一、我国的国有企业全面预算管理存在的问题分析
1.不同的管理模式会对全面预算管理造成一定影响
不同的企业管理模式会对企业的全面预算管理造成影响，尤其是在我国的大型国有企业中，这种情况比较明显。因为我国的大型国有企业集团等级分支比较明显，下属公司的规模和数量都存在很大的差异，这给全面预算管理带来了一定的难度。国有企业集团对下属公司的控制容易出现极端的倾向，具体表现为国有企业对下属单位的权力过分集中和分开，这两方面都会影响企业的发展。管理权的过分集中会造成下属单位管理活动的积极性降低，过分分开会造成下属企业的管理活动出现一片混乱的状态，很难实施有效的控制。
2.预算管理制度不健全
我国的大型国有企业内部的预算管理制度存在很大的不完善性，内部控制缺乏有效的管理机制，预算制度的先进与否直接关系到企业的预算管理工作能否朝着正常的方向发展。简单的说，大部分的企业预算管理制度，从制定好的那一刻起便作为摆设，很少受人使用，企业管理人员也最多给员工讲解一下便了事。预算制度建立的时候比较隆重，建立后就成了一纸空文，很多的管理人员在执行制度的时候都是流于形式，失去了制度本身具有的功能。我们完全有必要建立健预算的管理体系，实现全面预算管理工作的正常运行。
3.预算的监管存在不足
预算监管在企业中有着重要的意义，如果监管措施不到位、监管力度不够，极易造成国有企业的预算管理出现弄虚造假或混乱。所以，监管人员应该定期或不定期地对预案算过程中一些数据记录进行核对分析，找出里面存在的种种问题，对一些违法管理人员进行严厉的惩罚。如果监管的力度不够造成企业的全面预算出现重大失误，给企业造成的巨大经济损失的，企业一定要对监管人员进行严厉处罚。国有企业的监管工作还需要企业全体员工的共同参与来完成，形成良好的监管氛围。
二、企业集团全面预算管理的流程
（一）全面预算管理的编制方法
预算管理是现代规范化企业集团流行的集权管理方式之一。企业集团总部通过对分支机构及子公司的分项预算和总预算，明晰各自的权限空间和责任区域，细化落实集团总部的财务目标，对分支机构和子公司进行有效控制。全面预算管理是一个系统工程，需要统筹规划、细心组织，根据企业的方针、目标，往年实现利润情况及自身情况，以“先急后缓,统筹兼顾,量入为出”为原则，采取自上而下，自下而上，上下结合的程序进行编制。
上下结合式的预算编制方法是目前企业中运行效果最好，也是运用最多的方法。由于集团企业内部之间由多个具有独立法人资格的企业组成，各独立企业应当独立地编制其全面预算。因此，集团企业全面预算是由各子孙公司相对独立的全面预算组成的一个预算系统，母公司的全面预算是所有子孙公司独立的全面预算的整合；反过来，各子孙公司的全面预算也是集团整体全面预算的分解。这里的整合不是简单的相加，这里的分解也不是简单的分拆。这就需要一方面通过上下结合达到预算意识的沟通和集团公司预算目标的完全执行；另一方面通过上下结合避免了单纯自上而下的沟通不力和自下而上的管理松弛等不足。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆预算目标必须按照预算责任网络系统对各预算单位和归口部门依其职责范围、企业的预算总体目标进行层层分解。预算目标不仅仅包括效益指标(费用和利润)还要考虑规模指标(如市场占有率等)。对于具体指标的选择，一般是根据企业集团自身生产经营特点加以确定，并没有统一的模式。但指标额的确定最好采用零基预算的编制方法。
（二）企业全面预算管理的流程
1.业务预算
业务预算是反映预算期内企业可能形成现金收付的生产经营活动(或营业活动)的预算。一般包括销售或营业预算、生产预算、制造费用预算、产品成本预算、营业成本预算、采购预算、期间费用预算等，企业可根据实际情况具体编制。各子公司和职能部门按照董事会批准的年度目标、管理制度，分别编制相应的业务计划，如经营计划、生产计划、组织管理计划等，并据以估算相应的业务收入和支出预算。同时，各职能部门按其管理职责，对各业务支出计划中的费用项目进行分类，形成归属该职能部门管理的各项费用预算。
2.资本预算
资本预算反映集团企业关于固定资产的购置、扩建、改造和更新、资本运作的可行性研究情况。具体表明企业投资的时点、额度、收益确认、回收期、筹资和现金流。资本预算应当力求和企业的战略以及长期计划紧密联系在一起。
3.财务预算
企业财务预算应当围绕企业的战略要求和发展规划，以业务预算、资本预算为基础，以经营利润为目标，以现金流为核心进行编制，并主要以财务报表形式予以充分反映。主要包括四方面内容：一是现金预算，反映计划期内预计的集团内企业现金收支的详细情况；二是利润表预算，综合反映企业在计划期间生产经营的财务情况并作为预计企业经营活动最终成果的重要依据，是企业财务预算的重点；三是预计资产负债表，反映集团企业在计划期末要实现的资产质量状态；四是现金流量预算，根据利润预算、投资预算及有关资料编制，反映企业在计划期内的现金流，对各业务支出计划中的费用项目进行分类，形成归属该职能部门管理的各项费用预算。
（三）预算管理的执行
全面预算管理采用事先预算、事中监控、事后分析的方法，能实现总部对分支机构及子公司整个生产经营活动的动态管理，可操作性较强。在实际经营管理过程中，企业集团应经常采用这种方式来实现对分支机构及子公司的财务集中控制管理。在预算执行过程中常常会发生各种各样的情况，导致预算与实际情况之间会有一定差异。为了保证预算制度的有效实施，及时调整偏差，确保预算目标实现，集团总部与分支机构及子公司之间要建立信息反馈系统，对预算执行的情况进行跟踪监控。预算控制是全面预算管理的核心阶段，对实际发生值与预算控制计划之间差异的管理权限一定要由集团总部掌握。在实际操作中，应当达到以下要求：预算值与实际值之间的差异在一定范围内的由集团总部总经理处置，对超出预算既定范围的突发事件或非常事件，由分支机构或子公司上报原预算审批机构处置。在审批之前，按原预算执行，预算执行完毕后，一般还要进行预算分析，以检查预算执行情况。
结束语
国有企业的全面预算管理对企业的发展有着重要的作用，这也是新时期下，对企业管理模式的一种探讨。同时，实现全面的预算管理制度对于健全大型国有企业的财务预算管理工作有着重要的现实的意义。
参考文献
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[3]吴玉英.全面预算管理在建筑施工企业中的重要性[J].会计之友，2012（9）
论文作者:潘淑欣 王明霞
论文发表刊物:《知识-力量》2019年3月上
论文发表时间:2019/1/2
标签：预算论文; 企业论文; 预算管理论文; 企业集团论文; 计划论文; 国有企业论文; 集团论文; 《知识-力量》2019年3月上论文;