（四川大学，四川 成都）
摘要：随着我国经济的不断发展，高校资产与社会资本的合作越来越紧密，如何降低在社会经济合作中高校资产的涉税风险，正确地履行纳税义务，在提高高校国有资产管理者税务业务水平的基础上，引入规范的税务专业服务机构是提升国有资产管理效率手段之一。
关键词：高校资产；专业服务机构；涉税风险
一、专业服务机构是时代的产物
在中国共产党的正确领导下，全国各族人民长期的艰苦奋斗下，近几十年来，我国经济持续了高速增长。2017年度，我国的GDP达到了122427.76亿美元，仅次于美国，稳居世界第二位。经济总量的高速增长促使着我国的市场经济体系越来越健全，国民经济行业分类越来越细，财务类专业服务机构这一行业也孕育而生，并随之壮大。
二、高校资产进入社会经济活动面临的税收风险
李克强总理多次在“达沃斯论坛”、“政府工作报告”等重要的公开场合发出“大众创业，万众创新”的号召。作为社会经济重要组成部分的高等院校有积极相应总理号召的义务和责任。科研团队、知识产权、未充分利用的房产土地等资产是高等院校相对于其他社会经济成员的优势，利用优势项目参与社会经济，是国有资产保值增值的有效途径之一。因为高等院校“非盈利”的特殊性，国务院在税收方面给与了很多减免的优惠政策，所以在日常工作中，接触的涉税事项偏少，使得国有资产管理者对于税收政策的精通程度不如会计、审计、资产评估等。一旦高校资产进入市场参与社会经济活动，这部分资产的“非盈利”特殊性便有所改变，如何正确地履行依法纳税的义务，这对国有资产管理者提出了更高的要求：技术转让在什么情况下可以免征增值税；参与PPP项目的房产和土地该怎么核算房产税、城镇土地使用税、土地增值税等税费；知识产权、商誉等无形资产采取销售还是入股的方式才能实现国有资产利润最大化？
三、涉税专业服务机构
涉税专业服务机构是指税务师事务所和从事涉税专业服务的会计师事务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等机构。并可以从事下列涉税业务：（一）纳税申报代理。对纳税人、扣缴义务人提供的资料进行归集和专业判断，代理纳税人、扣缴义务人进行纳税申报准备和签署纳税申报表、扣缴税款报告表以及相关文件。（二）一般税务咨询。对纳税人、扣缴义务人的日常办税事项提供税务咨询服务。（三）专业税务顾问。对纳税人、扣缴义务人的涉税事项提供长期的专业税务顾问服务。（四）税收策划。对纳税人、扣缴义务人的经营和投资活动提供符合税收法律法规及相关规定的纳税计划、纳税方案。（五）涉税鉴证。按照法律、法规以及依据法律、法规制定的相关规定要求，对涉税事项真实性和合法性出具鉴定和证明。（六）纳税情况审查。接受行政机关、司法机关委托，依法对企业纳税情况进行审查，作出专业结论。（七）其他税务事项代理。接受纳税人、扣缴义务人的委托，代理建账记账、发票领用、减免退税申请等税务事项。（八）其他涉税服务。
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涉税专业服务机构及其涉税服务人员有下列情形之一的，由税务机关责令限期改正或予以约谈；逾期不改正的，由税务机关降低信用等级或纳入信用记录，暂停受理所代理的涉税业务（暂停时间不超过六个月）；情节严重的，由税务机关纳入涉税服务失信名录,予以公告并向社会信用平台推送，其所代理的涉税业务，税务机关不予受理：（一）使用税务师事务所名称未办理行政登记的；（二）未按照办税实名制要求提供涉税专业服务机构和从事涉税服务人员实名信息的；（三）未按照业务信息采集要求报送从事涉税专业服务有关情况的；（四）报送信息与实际不符的；（五）拒不配合税务机关检查、调查的；（六）其他违反税务机关监管规定的行为。税务师事务所有前款第一项情形且逾期不改正的，省税务机关应当提请工商部门吊销其营业执照。
由此可见，国家税务总局对涉税专业服务机构的“可为”和“不可为”是有严格规定的，选择专业服务机构处理涉税事项在社会经济活动中普遍存在。
四、如何选择涉税专业服务机构
以四川省为例，2017年全省共有涉税专业事务所241家，等级事务所78家，其中5A、4A级事务所10家；从业人员4748人，执业注册税务师2203人，占从业人员的46.4%。据不完全统计，2015年全省共有涉税专业事务所189家，2016年198家，造成2017年猛增至241家的原因是根据《涉税专业服务监管办法(试行)》规定，国家自2017年9月1日起取消涉税专业服务机构设立审批，改为备案登记。这就意味着涉税专业机构的准入门槛不断降低，涉税专业服务机构可直接申请办理工商营业执照，再进行备案登记。此举虽然刺激了涉税专业服务机构的蓬勃发展，但是在一定程度上会使该行业鱼龙混杂。为包括高校在内的社会经济的其他参与者更好地甄别优质的涉税专业服务机构，可采取下列措施，以构建该类机构的信用体系：
（一）加强监管
目前，对涉税专业服务机构的监管主要是由当地注册税务师管理中心、当地税务机关和注册税务师协会协同实施。监管机构之间应该精诚协作，信息互通，以各自掌握和收集的数据为基础，共同把关，完善登记备案制度，逐个核实比对涉税专业服务机构的登记信息，避免有机构游离于监管之外；建立涉税专业服务机构的法定代表人、合伙人、主要负责人的诚信名单：一可根据注册会计师及税务师服务机构的行业协会对其会单位年检的情况，二可根据当地工商、税务等部门对涉税专业服务机构的法定代表人、合伙人、主要负责人所涉及的各类企业的信用等级评价，三可根据金融机构对涉税专业服务机构的法定代表人、合伙人、主要负责人个人的征信情况。对于有失信行为的涉税专业服务机构，加强惩戒力度，若有必要可“一票否决”。
（二）发挥行业协会作用
行业协会是某行业内部监督管理的组成部分。打铁还需自身硬，要加强涉税专业服务机构行业协会的建设，充分发挥其监管作用，需要从协会内部的队伍建设出发，吸纳一批品行端正、业务能力强、踏实肯干的人员充实到协会队伍里，逐步构建并完善协会会员单位准入制，明确协会职能范围并严格遵照执行，塑造协会公正、公开、透明的监管服务形象。
（三）完善涉税专业服务机构内控制度
专业能力、执业质量是涉税专业服务机构生存发展壮大的关键，除去当地注册税务师管理中心、当地税务机关、注册税务师协会协的监督管理以外，机构自身的内控制度也不可或缺。涉税专业服务机构对其从业人员加强约为培训、不断提高其专业能力；在为企业提供涉税服务的过程中，应坚持工作底稿制、三级复核制等质量管理的制度，切实保证执业质量。
参考文献
[1]《涉税专业服务监管办法(试行)》（国家税务总局公告2017年第13号）.
论文作者:梁敏 罗佳
论文发表刊物:《知识-力量》6中
论文发表时间:2018/10/12
标签：涉税论文; 服务机构论文; 专业论文; 税务论文; 社会经济论文; 机关论文; 纳税人论文; 《知识-力量》6中论文;