关于加强房地产开发企业财务预算管理的思考
王晓娟 天津华侨城实业有限公司
摘要： 作为我国国民经济的支柱型产业，房地产开发企业在市场经济环境中迅速发展，其市场发展空间广阔，但竞争压力也不断加大。为获取更高的市场份额，维持企业良好的财务状况，新时期我国房地产开发企业不断加强全面预算管理，规范财务活动的预算编制、执行及考核等环节流程，一定程度上提高了企业的资金使用效率，但也使部分问题突显出来。本文探析房地产开发企业财务预算管理现状，并提出相应的优化对策。
关键词： 房地产开发企业；财务预算管理；现状及对策
一、房地产开发企业财务预算管理相关概述
房地产开发企业在运营中多经过土地征用、材料和设备购置、工程施工等工作流程，这些环节的成本支出费用需由企业财务预算管理人员进行估算。依据房地产开发企业不同的财务预算管理目的，可将财务预算划分为资金预算和损益预算。
“中国制造2025”是我国为应对工业4.0而出台的、具有我国国情特点的行动纲领。职业教育主要是服务产业发展的，当第三次工业革命逐渐退出历史舞台，第四次工业革命逐渐到来之际，职业教育的服务对象也将发生根本性改变，由此，传统的职业教育人才培养模式将不能适应未来职业教育人才培养的需求。为此，职业教育界探索新的人才培养模式势在必行。本课题在一线教学的基础上，提出“拓基础、强根基、淡专业、重运用、灵考核”五位一体的人才培养模式，具有极大的创新性和可行性，可以为未来职业人才培养模式改革提供一条思路。
损益预算的涵盖范围较广，包括房地产开发企业的财务支出与财务成果等，如开发前期的成本估算、施工中的各项支出与收入、工程项目各环节的应缴税款、工程建成后的经济效益等。
房地产开发企业在运营中不可避免的产生现金支出与收入，此类现金的预算均可纳入资金预算管理中。一般而言，现金收入预算主要体现在房地产开发企业中的银行贷款、销售收入、企业支持等；现金支出预算包括开发项目管理费用、建筑施工费用、已竣工项目的管理费用及销售费用、应缴税款等。
湖南省宜章县梅田有位种了30多年食用菌的“种菇大王”——黄永忠。1985年就开始种菇的老黄，在当地无异于“田秀才”，是远近闻名的土专家。
二、房地产开发企业财务预算管理现状
(一)财务预算理念不正确
随着房地产市场的火爆，越来越多非专业房地产开发企业为获取高额利润纷纷入驻房地产行业，但其对行业市场环境等认识不透彻。虽意识到预算管理对企业的重要作用，但其对财务预算管理缺乏正确认识，认为其是财务部门的主要职责。管理层及各部门员工对财务预算编制的参与程度较低，财务预算制度也多强调财务部门预算管理工作的开展。甚至部分企业在是否要开展财务预算管理这一问题中尚未形成统一认识，导致财务预算编制与调整工作主要由财务部门主导，降低了财务预算管理的权威性与预测性。
(二)财务预算编制不科学
第三条 农村危房改造住房(以下简称危改房)除应符合本最低建设要求外，尚应符合国家和当地有关法律、法规、政策及标准的规定。
不完善的财务预算考核机制也是影响房地产开发企业财务预算管理质量的重要因素之一。当前多数企业在财务预算管理中未将各部门的预算执行成效纳入绩效考核中，且未制定系统的岗位责任制度，致使企业的预算绩效考评缺乏判定标准。如财务部门未依照相关要求签订责任合同，各部门及岗位员工无法明确自身的工作职责，且后期企业也未设置完善的奖惩机制，无法充分调动财务预算管理人员的工作热情。
(三)财务预算执行不到位
财务预算编制环节房地产开发企业要针对不同阶段的开发项目编制不同的财务预算。如项目拓展阶段企业要加强策划、工程施工及财务等部门的沟通与合作，科学测算项目定位、投资总额、分期投入资金时间、投资节奏和投资金额，并使财务部门及时获取各部门的财务信息及业务数据。通过真实完整的数据编制科学的财务预算报告，经预算管理委员会科学分析后制定合理的预算计划；项目开发计划制定阶段财务预算管理人员需结合采购付款政策、项目开发要求等，选用科学的预算编制方法编制预算；项目开发阶段企业需依照财务预算管理目标测算项目全生命周期的现金流量，并编制项目的季度或月度资金预算，为后期各部门的预算执行工作提供指导，确保财务预算管理的高效实施[3]。
财务预算编制作为房地产开发企业实施全面预算管理的重要环节，其预算收支计划的拟定影响企业预算管理的质量。但当前我国多数房地产开发企业在实施财务预算管理时由于管理层及员工的财务预算管理意识薄弱，其在编制财务预算时忽略企业战略目标，且注重短期活动的开展，致使各期编制的财务预算衔接性较差，预算指标与企业的长期发展战略不匹配[1]。同时，部分房地产开发企业强调年度预算的编制，但忽视开发与销售等项目预算编制，致使企业的项目预算与年度预算差异明显。
(四)财务预算考核不健全
例如，S房地产开发企业的主营项目为文化旅游运营与房产开发销售，其在编制项目拓展阶段的资金预算时忽视策划、业务等部门对预算活动的参与，仅由财务人员编制预算。但由于财务部门与其他部门缺乏交流，其对项目的定位、投资总额、分期投入资金时间、投资节奏及金额等缺乏了解。相应的资金支出预测缺乏科学性，导致后期项目实际支出与预算目标差距较大，影响企业的健康发展。
三、房地产开发企业加强财务预算管理对策
(一)树立财务预算管理理念
针对当前房地产开发企业各部门交流不畅通现象，新时期企业要依据全面预算管理理念完善企业的预算管理结构，并设置人力资源培训系统，加强企业的业财融合，提高财务预算报告的科学性。例如，S企业在实施财务预算管理中设置了预算管理决策机构、工作机构及执行机构。其中预算管理决策机构是指预算管理委员会、企业董事长或总经理任委员会主任，财务总监任副主任，财务、策划、施工、销售、投资及人力资源等职能部门负责人成员；工作机构由财务总监及财务、计划、销售等部门工作人员组成，其主要履行预算管理委员会的日常管理职责，且多设在财务部门；预算执行结构包括企业内部各职能部门等[2]。财务预算管理中企业还需完善预算管理机制及内控制度等，通过制度明确规定各部门及岗位的工作职责与权限，同时落实岗位分离制度，规范财务预算编制、执行及考核等环节的工作流程，促进企业的健康发展。
(二)构建全面的预算管理体系
新时代背景下，房地产开发企业要维持自身的健康发展，企业管理层及员工就要树立正确的财务预算管理理念。这一环节企业管理层及财务部门要密切关注国家经济政策及市场环境的变动，并正确认识财务预算管理与企业融资、项目投资、工程管理、成本控制等工作的关联性，并依据相关法规及政策等进一步完善并调整企业的财务预算管理体系，实现财务管理的事前预测、事中控制与事后分析。同时，企业要加强财务预算理念的宣传与教育，通过财务预算概念与制度的学习提高员工的财务预算理念，促使员工积极参与财务预算编制与执行中。通过企业全员、全方位及全程性的参与，提高企业的财务预算管理质量。
(三)优化财务预算编制流程
有效的财务预算执行与控制可充分发挥财务预算管理在企业生产经营中的预测指导作用，日常工作中各部门需严格依照预算编制内容开展资金收付活动。但当前多数房地产开发企业在实施财务预算执行时忽略对预算执行成效的监督，各部门的财务预算意识淡薄，企业也未设置系统的预算执行管理制度与监督机制，对各部门的预算超支及预算外事项审批等问题缺乏严格管控，对预算执行过程的忽视导致多数企业的预算指标执行不到位。
(四)创新财务预算执行制度
财务预算管理中房地产开发企业要依据预算执行中存在的问题制定科学的财务预算执行体系。这一环节各部门要严格依据预算编制实施资金收付，财务部门在审核各部门的资金支付时不仅要审核其原始凭据的规范性、与合同约定付款条件的符合性，还需依据部门资金预算开展预算控制工作。同时预算控制环节财务部门还需设置关键业务指标，将单项控制与总额控制相结合，并进一步完善预算超支及预算外事项分级审批机制，完善审批流程。
(五)健全财务预算考核系统
财务预算考核系统建设环节房地产开发企业要将财务指标与非财务指标相结合，将财务预算与业务预算相结合，依照上级考核下级、逐级考核原则健全财务预算考核系统[4]。同时，企业要依据各部门的预算指标设置部门预算考核指标，并将部门财务预算执行情况纳入考核标准中。通过预算考核全面反映各部门的预算执行情况及问题，之后辅以相应的奖惩机制等，提高企业财务预算管理水平。
2.3 关于团队分工 【指南建议】 产前诊断测序的执业者，以及进行检测前教育及咨询、获得知情同意、并进行检测后咨询和报告发放的单位和个人，必须对基于核心家系测序项目给胎儿及其父母带来的益处和风险有深入的了解。结果的解释和检测后的咨询工作是非常复杂的，最好是在具有产前诊断和胎儿测序的临床和实验室专业知识和经验的多学科小组的协商下进行。理想情况下，团队成员可以查阅所有临床记录、测序结果和胎儿影像学结果。
四、结束语
综上所述，当前我国房地产开发企业的财务预算管理中面临一系列挑战，笔者从预算编制、预算执行及预算考核等环节提出房地产开发企业实施财务全面预算管理策略，推动企业的健康发展。
参考文献：
[1]刘玉新.房地产企业全面预算管理中存在的问题及对策[J].企业改革与管理，2017 (9)：27-27.
[2]邵伟.如何加强房地产开发企业财务预算管理[J].财会学习，2018 (2)：41-42.
[3]李新.关于房地产开发企业财务预算管理若干问题的思考[J].智富时代，2018 (6)：53-53.
[4]唐山岚.加强企业财务预算管理的思考[J].中国国际财经(中英文)，2018 (7).
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