经济责任审计失效浅析，本文主要内容关键词为：经济责任审计论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、经济责任审计内容的不完善性，使其失去了坚实的基础，导致经济责任审计失效
进行经济责任审计主要有两个方面：其一是经济当事人对其所在单位的财政财务收支的真实、合法、效益应承担的主管责任；其二是对其在本单位财政财务收支及其他经济活动中的个人行为应承担的责任。如采用粗线条审计，很容易产生误区：将财政财务收支情况的好坏看作是一个领导干部的一切标准，导致经济责任审计失效。其实作为领导干部，肩负的是一方政治和经济全面发展的责任。除对上述内容负责外，还应增加宏观经济目标、决策、管理方面的内容，即当地国民生产总值、人民生活状况等相关内容。所以为了避免经济责任审计失效，应完善经济责任审计的内容，要针对不同行业、不同部门、不同管理模式、不同会计核算，确定审计的具体内容和重点，使经济责任审计减少盲目性。
二、经济责任审计准备工作的不规范性，使其丧失了运作的保证，导致经济责任审计失效
当前的经济责任审计一般是：根据具体的审计对象和目标来确定审计内容，存在着较强的主观性和较大的趋从性，审计前期准备工作严重缺乏规范，使前期准备工作因人而异，因事而异，很容易产生误区：审计人员认为重要的经济责任审计，则前期准备工作，具体周到；审计人员认为是非重要的经济责任审计，则前期准备工作，走马观花。前期准备工作不规范显然容易导致经济责任审计失效。所以为了避免经济责任审计失效，应规范经济责任审计前期准备工作，具体做好以下工作：（１）摸清基本情况，做到知己知彼；（２）布置审前准备工作，包括清产核资、清仓盘点、清理债务等，做到点面结合；（３）要求当事人准备内容真实全面地述职报告；（４）审阅历年的审计卷宗，特别应以当前年度存在的经营管理方面的问题
和违反财经纪律问题，结合近几年外部环境的变化，研究本次审计可能发生的新问题，做到找准此次审计的主攻方向，提高工作效率；（５）有针对性地配备审计人员，必要时进行技术培训，做到游刃有余；（６）制定经济责任审计计划，使经济责任审计有条不紊，既不遗漏也不重复。
三、经济责任审计评价指标的非系统性，使其结果不具备可比性，导致经济责任审计失效
当前经济责任审计评价指标体系是：主要经济指标完成情况评价；内部控制制度健全性和有效性评价；重大事项的决策及利用情况评价；财经法纪执行情况评价；资产保值增值情况评价。这些指标从表面看来理论体系较强，但实质上可供操作性差。如，资产保值增值指标，是衡量领导人首要责任的指标。某企业十年前的投入是一个亿，十年后的今天变为二个亿，从表面上看来不仅保值了，而且增值了一倍，但这是事实吗？在量上我们可以认定为是保值增值了，可在质上显然就不一定了，道理很简单，１个单位的货币在不同的会计期间并不等值。更何况还有许多的人为因素：有部分领导总是报喜不报忧，专拣好的讲，对存在的问题轻描淡写，一笔带过；有部分审计人员看问题很片面，不愿得罪人，甚至视被审对象与上级关系好坏而定，避重就轻。这样使得经济责任审计评价缺乏客观评价标准，导致经济责任审计失效。所以为了避免经济责任审计失效，就应该使经济责任审计的评价指标系统化，具体做好以下工作：（１）针对不同的经济责任审计内容出台不同的评价指标，并使之量化细化：（２）个人经济责任要公正界定。应从历史的角度和客观的角度来划清直接责
任和间接责任、主观原因和客观原因，现实问题和历史的遗留问题，决策失误和环境影响，个人决策和集体决策、有意违纪和改革探索失误。（３）构建经济责任审计评价模式，使经济责任审计的评价，有章可循，纵横有序。
四、经济责任审计方法的不科学性，使其无法审深审透，导致经济责任审计失效
当前的经济责任审计一般都是使用总体分析与重点检查相结合，详细审计与抽样审计相结合，审计会计资料与考核管理水平相结合，并且重点在于离任后进行审计。其实这种审计方法是不科学的，因为某些领导违纪操作的思维较特殊，况且经济责任审计涉及面广、时效性紧，所以容易导致经济责任审计失效。只有在届中审计，才可以细化审计期，从而进行动态性跟踪审计，这样既可以解决期末集中审计力量不足问题，也可以对在岗领导起到监控作用。
五、经济责任审计力量的不足性，使审计不到位，导致经济责任审计失效
由于经济责任审计涉及面广、政策性强，任务繁重、质量要求高，有些地方还没有设专门的经济责任审计机构，配备高素质的审计人员。有的地方虽然有一定的审计人员，可素质又参差不齐，加上经济责任审计有的时间跨度较长，空间跨度较大，使经济责任审计显得力不从心，从而导致经济责任审计失效。所以为了避免经济责任审计失效，必须抓好以下事项：（１）端正态度、统一认识，加大经济责任审计的宣传力度，使经济责任审计工作顺利展开，并取得显著成效；（２）提高审计人员素质，加强审计人员的工作责任心、荣誉感、使命感，并对经济责任审计质量进行控制，严格进行审计工作监督考核；（３）严格执行审计方案，组织审计实施，做到审全、审深、审透，不放过一个疑点，不遗漏一个问题，使经济责任审计目标得以实现。
六、对经济责任审计风险缺乏关注，使其风险加大，导致经济责任审计失效
目前我国的经济责任审计对审计风险的关注不足，有的审计组织或审计人员，无视于审计客体对审计结论的左右；有的则虽下达正确审计结论，却不正常执行；有的与被审对象有亲属关系却不客观地回避；有的审计能力虽不能胜任经济责任审计而为之；有的虽有审计程序却不正常运行。种种原因可能招致审计风险，却视而不见，从而导致经济责任审计失效。
七、经济责任审计结果利用的不恰当性，使其失去了衡量作用，从而导致经济责任审计失效目前的经济责任审计中存在着一个深刻的问题：那就是把对某个领导的经济责任审计看成是个别的孤立事件来对待，没有注重和其他部门的协同性及干部任用性结合起来，从而削弱了审计结果的警示和衡量作用，导致经济责任审计失效。为了避免经济责任审计失效，首先人事部门应充分利用审计结果，使政绩平平的干部下岗，让政绩显著的干部选进领导队伍；其次把经济责任审计结果充分横向利用，将其同违纪案件，廉政建设结合起来，使具有普遍性、倾向性、苗头性的专项审计彻底根治；最后把经济责任审计结果充分横向延伸，使其与评先选优结合，向干部奖惩兑现延伸，使经济责任审计具有丰富的意义。
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