摘要：近些年，国家对煤炭行业实施供给侧结构性改革，对其在税收领域也进行了大刀阔斧的改革，比如全面落实推进“营改增”，取消营业税改收增值税，相继建立企业税务管理平台等变革企业税收管理模式，对大型企业集团的发展造成了很大的影响。本文从企业所得税以及税收筹划的含义出发，分析了企业集团进行企业所得税纳税筹划的重要意义，提出了几点筹划策略，希望对于促进企业集团的发展和合理纳税作出一些贡献。
关键词：企业集团；所得税纳税；纳税筹划
1 引言
企业纳税支出比值高低对于企业领导来说属于附加成本，具有强制性，但是国家对于这部分强制税收又有着各类优惠政策，所以通过合理的利用税务优惠政策来进行旨在降低纳税额的纳税筹划显得尤为必要。就税收筹划工作本身而言现在还没有一个比较明确的定义，不过基本可以理解为是在税法规定范围下提前进行经营、投资和理财活动安排，尽量获得节税收益，比如选择低税负或者进行延期纳税。
2 企业集团实行所得税纳税筹划的重要性分析
2.1 可以进一步降低企业所得税纳税风险
企业纳税成本具有完全的现金性和收益变现的非对称性特点，现金调度对企业集团来说具有约束效果，在纳税支出上缺少弹性。一个大的企业集团往往是由若干个下属子公司单位共同组成的，在纳税现金流量的安排筹划方面，税务筹划的弹性远远高于单个子公司，除了可以降低企业集团自身的纳税成本之外，也可最大程度上实现纳税风险的规避。
2.2 进行所得税纳税筹划可优化集团财务管理体系
所得税纳税筹划工作有利于企业集团全面发挥其资源整合工作的优势，保证企业集团的各项资源能够得到充分配置，而这也是集团财务管理工作的首要管理目标。企业集团所得税纳税筹划的实行，可充分体现企业集团经营管理的协同作用，能够全面发挥出企业集团经营管理与市场竞争的优势，发挥出规模效应，实现集团价值最大化。基于企业集团组织结构的复杂性，旗下所有的经营纳税活动都会影响财务管理的总目标，因此实行所得税纳税筹划工作必须要有前瞻性和全局性的眼光，要从企业集团战略发展的角度出发，实现最大限度降低纳税成本的目标。
3 企业集团所得税纳税筹划的特点
3.1 合法性
国有企业的纳税筹划必须按照国家的相关法律法规依法进行，因此企业纳税筹划具有合法性。国企在进行纳税筹划时，需充分了解认知新企业所得税法的法律法规规定，让其满足国家政策法规的相关规定，以此来确保纳税筹划的合法性。
3.2 筹划性
企业纳税筹划是在管理者宏观预测之下进行的，在纳税前，管理者就需要根据各项经营活动的纳税事项进行合理筹划，在熟悉并按照法律规定的前提下，测算出需缴纳的税款金额，确保合法后保证企业缴纳金额在预算范围内，实现经济效益最大化。
3.3 风险性
因为企业纳税筹划是可以预测的，这就使得这个过程具有风险性。企业所得税纳税筹划是在人为地宏观预测行为中进行的，致使这个过程带有人为的不可控因素，可能有企业会出现偷税漏税的现象，扰乱国家纳的税收秩序。
4 企业集团纳税筹划的意义
4.1 适应新要求
现阶段，社会主义市场经济已经占据了有利地位，同时也在悄然的逐渐发展壮大起来，在这种背景下，我国为了能够尽快实现经济宏观调控制定的现有目标，有针对性地对国企纳税情况制定出了新的企业所得税法。与此同时，还要求各企业要按照规定法规依法纳税，促进企业纳税筹划，进而使企业能够更好地适应经济发展和新税法的规定，让企业拥有更突出的核心竞争力。新税法还规定了统一的税前扣除标准，我国也正在从各个方面努力达到国际要求，与国际接轨，保证其公平性。
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4.2 减轻企业纳税负担
新税法指出，“企业实际发生的与获得利润有关的合理支出准予在计算应缴纳所得税额应当扣除”。而且还取消了计税工资的规定，这是一项有利企业经济发展的好政策。同时还提出了关于高新技术企业在技术上的扶持政策。因此，新注册成立的涉及高新技术的企业一定要充分了解并利用好这些优惠扶持的政策，利用自身优势减轻纳税负担，使企业更快更好地发展。由此可知，新企业所得税法的一系列新规定对企业纳税筹划方面有一定的积极深远的意义，解决了企业减轻纳税负担的问题，有利于企业发展。
5 企业集团企业所得税筹划策略
5.1 企业纳税筹划必须在合法的前提条件下进行
纳税筹划必须是合法的，无论是从立法、税收政策还是道德伦理的角度出发，避税都不是违法、符合税收政策且理所应当的，而偷税漏税却是违法、有悖于税收政策和伦理道德的，因此企业要自觉交纳税款，是纳税筹划在合法的条件下进行。
5.2 企业纳税筹划需要提高财务人员自身素质
为了税收政策能够得到更灵活的适合运营，因此，需要财务人员在经济、法律以及税收方面都要略有精通，这也就提高了纳税筹划人员自身素质要求，而对于弄虚作假的违法行为必须严厉禁止，本着公平正义的原则维护市场秩序。
5.3 打牢基础，完善税务管理制度
企业集团规模较大，业务较多，涉及的税务项目通常比较多，覆盖范围较广，如果在不了解自身涉税项目的情况下贸然开展税务活动可能会导致企业的税务成本增高。由此可见做好税务筹划工作不仅有利于提高企业的税务管理水平，还能够为企业管理者的相关经营决策提供有价值的参考依据，降低决策成本。
5.4 实施全过程税务筹划战略
企业集团进行投资活动对其税务筹划会产生一系列的影响，所以企业进行投资的时候尽量选择税收优惠地区进行投资，比如我国对某些偏远地区给予税收优惠政策，最低达到10%，企业应利用这一点进行税收筹划；筹资环节，一是股本筹资，二是负债筹资。企业可随意选择筹资方式，前者不需要计算红利和股息，但是具体使用哪种还是要结合实际情况考虑；企业经营环节，一要选择合适的会计政策，二要购置合理的设备，三要做好收入时间的确认工作，这些都是提升税收筹划空间的重要事项。
5.5 企业集团经营管理过程中进行纳税筹划
（1）选择存货计价方式。企业集团可以结合自身实际，在对存货进行发货时候通过加权法和个别计价法来计算出企业的实际运营成本，减轻税负。不同存货计价法产生的利润和存货估价不一样，在选择存货计价法的时候，要根据企业自身发展形势与财务状况，比如价格下跌时候采用先进先出法计算；若是价格极不稳定则使用加权法来计算成本。
（2）选择固定资产折旧方法。固定资产折旧是固定资产从生产出来到最终投入使用过程中的价值发生无形转移，比如使用寿命缩短等。企业集团进行应缴税额的计算时候要提前将固定资产折旧排除，在税率不变情况下选择固定资产加速折旧，实现延期纳税目的。
（3）确认经营收入实践。经营收入是企业集团的主要盈利因素，更是企业对其他税额进行确认的主要参考依据，对此企业要根据产品的实际销售额制定销售方案，选择合适经营收入确认法，以实现延期纳税。
（4）选择费用列支方式。选择企业费用列支方式时候第一要保证企业支出的费用能够得到最大程度补偿，其次要尽量提前预估企业损失和成本费用情况。
6 结语
企业集团是一般性企业发展到一定程度形成的规模性企业，在发展过程中具有规模效应和集聚效应，也是国家纳税大户。企业集团通过有效的所得税纳税筹划有利于降低企业纳税成本，扩大经营收益，保证企业的现金充沛，为企业发展营造良好的财务管理环境。
参考文献：
［1］胡成浩.小微企业所得税税务筹划方法探析［J］.商场现代化，2017.
［2］刘润萍.企业所得税税收筹划探析［J］.山西经济管理干部学院学报，2009（3）.
论文作者:孙海峰
论文发表刊物:《基层建设》2019年第16期
论文发表时间:2019/8/27
标签：企业论文; 企业集团论文; 纳税筹划论文; 税务论文; 所得税论文; 企业所得税论文; 成本论文; 《基层建设》2019年第16期论文;