行政事业单位财务风险控制机制的建设和执行
丁薇 日照市财政局
摘要： 作为一个行政事业单位，要想有着更强的风险抵御能力和管理活动自我完善约束能力，必须重视建设好与执行财务风险控制机制这项重要工作。企业和行政事业单位都存在财务风险，但是后者由于与前者有着不同的性质，所以事业单位的财务风险从本质上不同于企业，相应的也有着独属于自己的特点，因而单位只有从自身的实际情况出发才能做好相关工作。基于此，进行相关话题的深入分析和研究具有非常重大的现实价值。
关键词： 行政事业单位；财务风险控制机制；建设；执行
一、现存问题研究
(一)不够健全的制度问题
很多行政事业单位的会计控制制度不够健全，管理与监督相关制度不够科学和系统。开展财务工作的过程中存在重事后控制而轻事前控制的现象。企业是我们国家所颁布和实施会计控制相关制度的重点，而很少颁布与行政事业单位相关的制度内容。比如，财政部最新颁布和实施的财会[2018]21号，对包括行政事业单位在内的很多单位的相关工作做了更新、更具体的规定，表现在宣传培训方面、新旧制度衔接方面、政府会计信息化建设方面以及政策协调方面。但是实际推行中，各个单位中普遍存在使用代替会计控制的财务管理制度和办法等的财经规章制度情况，但是也仅局限于限制开支范围方面、开支标准方面以及财政资金使用方向方面等，难以在单位资金方面风险的解决上起到真正的作用[1]。
不断强化日常监管。在全省率先以市政府文件下发“四小”整治方案，全面规范了食品生产加工小作坊、小摊贩、小餐饮、小食品店经营。在城区三峡物流园设立食品药品监管所、检验检测站和准入关口，有效落实食品批发市场准入准出制度。开展“护学”“护蕾”行动，全面加强学校（幼儿园）食堂及校园周边食品安全监管。开展专项整治80多项，开展“你点我检·食品安全快检日”活动。严控药品生产质量风险，指导企业理清药品生产质量管理主体责任清单，不断提升监管人员现场检查能力和综合素质。规范药品流通环节监管，认真贯彻实施GSP认证。组织开展药品零售分级分类管理。
(二)不够完善的体系问题
相对来讲，单位所开展的经济活动存在多样化与细化的特点，使财务部门所负责开展管理工作的复杂程度大大提升，且在建设相应财务风险控制体系方面也不够健全。加之单位所开展的财务工作还存在可预测性与公益性这两大特点，因此应该提升单位中相当一部分财务管理工作的控制力度。但是现实却不容乐观，观察很多单位在建设财务风险控制体系的工作中存在体系建设不完善问题，加上前面提及的相关法律和制度也不够完善的原因，使单位在财务资金运作中不免承受巨大的潜在风险。
(三)不够有力的监督问题
基于内部管理做出相应的分析，发现大部分单位在内部会计控制与监督工作方面过于形式化，难以起到相应的作用。甚至还有单位根本就没有建立内部控制制度，实质性与约束力方面都极为缺乏。单位还普遍存在没有相应的专门机构或者人员对内部会计控制与监督工作的实际管理和执行负责。另外，在很多单位所开展的管理工作中，外部监督管理体系所具有的监督执法作用并没有得以真正的发挥出来，存在严重的力度不足问题。还有在实际的监督检查过程中，很少依法处罚管理存在违法现象的单位。同时，还发现各执法监督机构在监督功能发挥上不但有重叠，而且过于分散，难以把部门监督单位会计控制的作用发挥出来[2]。
2017年2月，国家杜马主席维亚切斯拉夫·沃洛金承诺，5年之内俄罗斯将通过关于人与机器人之间关系的法律[3]，规范机器人及制作者的权利和义务，当年10月，俄罗斯就成立了几个工作组，开始致力于为数字经济发展扫清法律方面的障碍。
(四)不够强烈的意识与不够明确的人员职责分工问题
与企业相比而言，单位所开展的管理工作灵活性比较欠缺，对建设与执行风险机制的认识还停留在表层，普遍存在单位经济业务不太复杂、运转环节不多，相应的发生风险的概率不会有太大的看法，而且对单位内部风险控制制度进行观察发现约束力不够。加之在重大事项决策与执行的处理上太过随意，表现为不重视相关方面经济效益的取得，风险控制制度效力难以得到发挥，只凭经验办事，因而导致单位中负责财务管理工作的人员普遍存在风险意识太过淡薄的现象。同一时间还存在职权划分、机构设置以及岗位设置不够合理而科学的问题，没有做到相关职位的互相分离和制衡问题等。
实验仿真环境为Intel(R) Core(TM) i5-3470 CPU @3.20GHz,内存4.00 GB,操作系统 Windows 7 旗舰版,仿真软件Matlab2014a。
二、相应措施研究
(一)从做好制度的建立健全工作出发
对单位管理者来讲，需要对内部会计制度的重要作用有一个极为充分的认识，重视做好兼具合理性和科学性的财务风控体系相关制度的推广与制定工作，通过对建设风控体系工作进行持续性的改进与完善，从而将会计工作监督单位中每个部门的作用充分的发挥出来，使财务和其他内部控制这两部分工作的融合度变得更高，并注意提升财务工作在组织决策中的参与度，从而将财务工作所具有的重要作用切实的发挥出来，达成管理的统一规划和协调的目的。单位在提升风控体系建设力度的时候还应注意提升对事前审计工作的严格程度，并重视做好监督财务工作全程状况和有关事后审核等工作事项，借此使资金使用和运作变得更加科学。在违法和违规现象的处理方面，对于有可能出现的问题抑制于萌发状态，而对于已出现的则做出相应的经济处罚与行政处分，注意表彰与奖励有优异表现行为的人员，相信通过相应激励约束机制的建立能够使单位风控体系执行变得更加高效。
(二)从做好体系建设力度提升工作出发
第一，单位应该做好会计控制制度的建立健全方面、有关人员职责与权利划分方面以及考核指标体系与会计责任制度的制定方面的工作，避免发生问题出现时的互相推诿现象；第二，还应该注意财务风险控制机制相关的标准、监督机制以及奖惩机制的建立健全工作，使单位中财务部门的自我约束力变得更强，也有助于部门中人员风险控制意识得到进一步强化；第三，做好质量管理方面和财务运行方面机制的建立健全工作也是极为必要的，提升监督财务管理工作的力度，主要注意在监督和检查的工作过程中做好有利而完整的有关证据收集方面和问题的发现、反馈以及处理方面的工作[3]。
(三)从做好监督力度提升工作出发
监督力度提升的核心在于有关监管机制的建立健全，通过做好专门的会计监控与检查方面工作实施部门的成立工作，使会计制度在实际工作中有着更高的贯彻与落实力度。要想使各个单位中财务部门人员的内部控制监督实施力度变强、监督检查财务工作力度变强以及控制财务风险出现工作变得有力，各个单位的有关主管部门就应该重视提升自身对上述提及工作的配合度，如此才能使各个单位所开展的建立与执行会计控制制度工作变得更加高效。同时还应该重视结合来自政府、社会以及本单位这三个方面的监督，使自身建设和执行财务风控机制工作得以强化，使来自外部和内部这两个方面的监督在会计监控机制得以建立健全的基础上变得更加统一而协调，最终使单位得以在一个良好氛围中开展会计控制方面的工作[4]。
(四)从做好人员素质提升与职责职能细分工作出发
人员风险意识的提升在于各单位从自身的实际情况出发，在充分结合工作人员所在岗位方面、知识结构方面以及业务水平方面等，尽可能达到人力、物力配置最优化的目的。对财会人员来讲，还应该重视提升自身理解与掌握财务风险相关知识，而对单位来讲，最重要的就是做好人员综合素质提升工作，主要是尽可能给本单位重要的财务岗位上引入更多数量的专业化优秀人才。除此之外，还应该做好包含多项有关知识内容的培训活动的开展工作，对财务部门人员予以大力鼓励，提升其活动参与度，借此促进其专业知识储备量的大幅度提升。另外，单位还应该做好各个岗位职责与职能明确方面的工作，按照相关法律分离不相容岗位，再开展岗位责任制的建立工作，使各个岗位责任处于相互分离、相互制约、相互监督以及相互制衡得到有力的保障。
三、结束语
本篇文章首先对行政事业单位所开展的建设和执行财务风险控制机制工作中不够健全的制度问题、不够完善的体系问题、不够有力的监督问题、不够强烈的意识与不够明确的人员职责分工问题这四大现存问题进行深入的分析和研究，最后从做好制度的建立健全工作、做好体系建设力度提升工作、做好监督力度提升工作、做好人员素质提升与职责职能细分工作出发，经过深入的分析和研究，提出了四个相应措施，以期提供一些可供借鉴的实例，使单位在更好解决相关现存问题的同时建设好和执行好财务风险控制机制这项重要工作，为自身的后续发展和进步保驾护航。
参考文献：
[1]李春增.行政事业单位应对财务风险的内控分析[J].中国市场，2017 (35)：201-202.
[2]赵凤阳.行政事业单位应如何构建财务风险预警机制[J].中外企业家，2017(29).
[3]张鸿雁.行政事业单位会计风险、成因及防范措施分析[J].行政事业资产与财务，2017 (28)：49-50.
[4]潘伟.行政事业单位财务风险防范策略探讨[J].中国管理信息化，2017，20 (4).
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