蔡元宝 张新兰
济南二建集团工程有限公司 济南市 250000
摘要：随着我国经济快速发展，建筑企业由于自身的特殊状况，推行营改增时面临很多新问题的问题新情况。在探讨这些问题及应对策略之前，需要将方方面面的复杂因素考虑其中。在竞争日趋激烈的市场经济下，建筑企业的营改增机遇与挑战并存，优化建筑业营改增应对策略并让其正常运行更显重要。本文对营改增视域下建筑施工企业面临的挑战及改善策略进行分析。
关键词：营改增；建筑施工企业；面临挑战；改善策略
现阶段，营改增政策已经全面实施，各企业均加强政策实施的影响研究，积极探索有效应对的措施。建筑施工企业是政策改革的重点方向，力求推动建筑企业更好的发展。营改增政策的实施，对于企业来说，有着有利的方面，同时也有着挑战。
1营改增视域下建筑施工企业面临的挑战
1.1部分建筑企业实际税负可能会增大
建筑业是一个综合性行业，上游涉及工程勘察、工程设计、科研院所、监理咨询、设备租赁、材料供应、工程劳务、金融等很多行业，这些行业实行营改增后税率的高低及纳税主体资格的不同，直接关系到可抵扣进项税额的多少，对建筑企业实际税负会带来较大影响。另外，目前很多建筑施工企业劳务、地材及零星材料基本由个体、小规模纳税人供应，无法取得增值税专用发票，营改增后如果不能改变这种客户结构，或者材料及劳务价格的优惠不能抵消税款的影响的话，会大大增加企业实际税负，对企业效益产生影响。
1.2建筑企业面临的资金压力会加大
建筑企业工程款拖欠是一个很普遍的现象，目前，建筑企业采取收款交税的办法，在纳税方面不需要垫付资金。而营改增后，建筑企业的销项税额基本按进度已经交纳，可是工程款还在拖欠，这会造成一定的资金压力。同时，企业和供应商签订的合同，在没付清货款之前如果供应商不提供发票的话，造成进项税额不能按时抵扣，更加加剧资金的压力。
1.3建筑企业施工成本增加
建筑施工企业的施工成本增加主要是由于新的税制和建筑劳务公司之间的矛盾造成的。根据已有的施工经验，在我国市场上，建筑施工企业的劳务成本和人工费占到总成本的30%以上。然而，新的纳税方案没有将建筑劳务公司纳入营改增的范围内。劳务公司无法提供有效的增值税发票，建筑公司也就没有办法抵扣30%左右的成本费用，相比于改革之前，成本增加了。另一方面，即便建筑劳务公司呗纳入营改增的范围内，由于建筑劳务公司几乎没有进项税抵扣，其增值税最终也将转嫁到建筑施工企业头上，加重了建筑施工企业的负担。
1.4增大建筑施工企业的财务风险
营改增政策的变化，对企业会计人员的能力提高。一般而言，营改增之前，财务人员只需要面对简单的营业额计算，工作比较简单。但是，营改增之后，增值税额则是需要计算销项税额及进项税额才可得出，过程变得复杂及设计的潜在业务变多，且营改增税额计算及会计计算会发生相应的变化，若是会计人员不能根据实际情况进行相应的转化及掌握相应的经验则是会使企业面临着较大的企业风险。增值税发票是营改增之后企业需要解决的重点，财务人员对发票管理意识的淡薄非常容易造成施工企业进行税款的大量缴纳，损坏了企业的利益。
2营改增视域下建筑施工企业的改善策略
2.1提升企业管理的现代化水平，改变传统管理模式
营业税改增值税的重要目的之一是促进经济结构调整，支持现代服务业的发展，其中也自然包括促进企业经营管理模式的现代化。在当前大多数建筑业企业的仍采用粗放型管理方法，管理水平良莠不齐的情况下，无疑会加重企业负担。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆甚至有的学者把营改增看作倒逼施工企业加强自身管理提升管理水平的良好机遇。不管是出于适应营改增形势的目的还是加强企业管理水平的目的，建筑施工企业都应该改变传统的粗放的管理模式，转向集约化生产。
2.2完善管理制度，加强对承包人和分公司的财务管理
企业应制定发票管理新规范，做好发票开立、领用、使用、核销等方面的管理工作，避免发票使用不当导致的法律风险。对承包人和分公司明确专职办税人员，加强相关人员培训管理，增强妥善保管增值税专用发票的意识，以保证取得更多完整有效的可抵扣税款。
2.3提高财务人员的专业技能水平
营改增之后，建筑施工企业需要面临的财务问题及相关的会计核算变得复杂，税制的改革发生了相应的变化。在这种新的纳税环境中，建筑施工企业必然是需要对财务会计人员进行相关的培训，以加强工作人员自身的实践技能，在最大程度上保证会计人员可以对营改增的相关改革进行全面的了解，掌握增值税的相关知识，并且了解各个经营的项目活动在营改增及营改增之后有哪些是发生了变革，分别对企业造成怎样的影响。这主要是保证会计人员可以准确计算进项税额与销项税额，可以正确并且熟悉使用相关的法律。同时，财务人员需要时刻了解相关的增值税的信息，认真研究与熟悉相关政策规定，充分了解政策的变化对企业盈利所造成的影响，以便可以做出相应的解决方案，将损失降到最低，可以在紧急的情况下帮助企业制定合适的纳税计划。另外，企业还需要加强财务人员在相关增值税方面的培训，以便可以有效降低建筑施工企业潜在的涉税风险，促进企业的可持续发展。
2.4加强对建筑企业成本和发票的管理
此外，建筑施工企业应加强对成本及发票的管理。现阶段，建筑企业在采购施工材料时，通常是自负盈亏，这种现状难以确保建筑施工企业的有序发展。据笔者调查，目前建筑施工企业还存在一些违法行为，例如：逃税、漏税、这些违法行为都会为企业发展造成严重阻碍。基于这种发展局面下，建筑施工企业必须加强监督力度，对企业各种违法行为加以防范，以此促进企业经济效益的有效提升。营改增实施后，建筑施工企业的增值税发票必须要在网上实行认证，充分考虑企业的经济利益，且建筑企业需要对各建筑施工实行精细化的管理，进而有效控制企业内部的税负风险。
2.5完善纳税征收程序，做好税务筹划
完善纳税征收程序关键之一要加强税务等相关部门的外部管理，营改增实施时间不长，存在一些政策性的纰漏，所以要尽力完善营改增涉及的政策法规，解决好纳税申报问题。相关税务部门在制定政策时应该仔细考虑研究税收模式，结合我国建筑施工企业的内部管理和运行特点，税制改革是一个循环渐进的过程，必须从科学合理、实施可行的角度进行改革。建筑施工企业应充分了解税制改革的实施细则，做好税务筹划，并安排专业人员监督过程的执行，减少不必要的繁琐，保证纳税步骤的清楚简洁。同时，在当前税制改革还不完善的情况下，建筑企业应在特定缴税业务中多加关注，合理避税，避免重复纳税问题的出现。
结束语：
综上所述，营改增在推动建筑施工企业管理改革，提升企业经济效益的同时，也给建筑施工企业带来了许多的问题和挑战，与此同时，企业旧的管理体制等方面的问题也在新的税制下暴露出来，建筑施工企业应该充分利用营改增的机遇和政策，加快对于企业自身管理水平的改善和建设，以适应营改增带来的新的经济形势，有效减低企业经营成本，提升企业的经济效益，推动企业的健康快速发展。
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[4]浅谈“营改增”后建筑施工企业的税务管理工作[J].王蕾.财会学习.2017（15）
论文作者:蔡元宝,张新兰
论文发表刊物:《防护工程》2018年第8期
论文发表时间:2018/8/30
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