李莉 河南安阳商都农村商业银行股份有限公司 河南 安阳 455000
摘要：营改增税制改革的过程当中，先后将银行业等纳入到改革范围当中，对健全增值税抵扣链条，减轻企业税负，刺激经济健康有重要意义。营改增实施对于农村商业银行盈利水平、业务发展结构、税务管理以及业务流程等方面都有着重要的影响。本文简要介绍营改增对农村商业银行经营的影响，并在此基础上探讨农村商业银行的应对措施。
关键词：营改增；农村商业银行；经营；影响；措施
从2011年征服下发营改增试点方案之后，营改增已经逐步推广到全国各个行业，试点行业从最初行业逐步扩展到电信业以及邮政业。根据规划2015年需要完成营改增，银行业也纳入到营改增的范围当中。增值税以及营业税的征管方式有明显的差异，银行业根据5%的营业税转换为价外征收增值税，对农村商业银行的管理经营产生直接的影响，因此银行业的营改增面临一系列的挑战。
一、营改增对农村商业银行经营的影响
农村商业银行的业务有着比较显著的多样性特点，因此需要实行一定增值税税率，导致资源向低税率还有高盈利方向发展。当前农村商业银行当中的中间业务以及存贷款业务可以说是现代社会的刚性需求，由于税率问题导致的农村商业银行业务往单一业务方面发展，在严重的情况下会导致农村商业银行业务发生捆绑销售问题，一方面影响到农村商业银行的长久发展，另一方面影响到当前阶段的金融市场稳定发展[1]。银行中间业务发展能够增加非息收入，可以说是当前阶段农村商业银行的共识。通过发展农村商业银行的中间业务，增加中间业务能够有效改变当前银行业务结构比较单一的问题，确保农村商业银行有着足够抵御能力面对系统风险，农村商业银行可以稳定健康的长久发展。因此国际金融行业认为金融业当中的中间业务应当占据总体业务收入的50%。增值税征收过程当中，如果利息以及中间业务收入的过程当中应用同意的征收措施。农村商业银行的贷款业务当中,往往比较偏向于卖方市场，导致容易出现税负转嫁的问题，并且因为会导致利息支出产生进项税以及抵扣税，可以在一定程度上减轻税负[2]。这一问题会给现实带来错误的暗示与导向，让农村商业银行回到传统上把利差收入当作主要收入的单一结构当中，严重限制中间业务，降低农村商业银行应抵御经营风险的能力，因此需要相关人员重点思考这一问题。
二、农村商业银行经营应对营改增的影响
第一，稳步实现营改增试点，从而不断推广应用。在营改增试点工作实施的过程当中，需要落实渐进式的农村商业银行的税改工作。农村商业银行营改增的实施效果有着广泛影响与辐射性，同时也对农村商业银行当前的信息管理机制提出更为严格的要求。所以农商行应当在征税的范围以及征税的税率等执行措施过程当中，在经过充分详细的测算之后，分阶段逐步推动营改增的改制工作，从而为农村商业银行提供比较充足的调整期，从而做好业务以及系统的调整准备。营改增改制的推进过程当中，不妨从农村商业银行各项业务出发，分别进行改革，确定各项业务划分的标准。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆除此之外，因为市场环境还有农村商业银行经营策略的转变，农村商业银行中间业务的规模以及种类持续增加。所以在推动营改增的过程当中，如果要根据不同的业务类别来对农村商业银行征收增值税，就需要对农村商业银行的具体业务纳入到增值税范围的先后顺序做出具体的规定，从而做到有的放矢。
第二，细化改革措施并考量改革成本。从纳税成本层面来说，营改增之后只需要纳税人拥有充足的增值税进项能够抵扣，纳税人就会高度重视自身会计核算的工作。所以要想减轻银行业的总体增值税税负，一方面可以考虑直接调低增值税税率的水平，从而降低银行业增值税的税收成本，另一方面可以考虑在一般征税法条件下，增加银行业增值税能够用来抵扣的进项范围，从而加大增值税的抵扣额度，同样能够发挥降低增值税税负的效果。除此之外，在纨扇配套设置以及服务的同时，当前我国的金融机构特别是各个分支网点并未具备单独开具发票的职能。要想稳步实现流转税改革，需要解决发票开具以及发票管理两个方面的工作。农村商业银行作为一种性质比较特殊的特殊行业，增值税的征收管理同一班的商业服务员以及工业企业都有着显著的区别。所以税务机构需要做好纳税服务工作。与此同时，农村商业银行需要开发完善自身的IT信息管理系统，对银行的相关工作人员提供专门的培训，确保缴税接口以及缴税系统同银行自身的业务管理系统做到无缝衔接，并且帮助农村商业银行做好开票、征税以及报税等环节的工作。税务机构需要在提供上述服务的基础上，最大限度简化税收征管流程还有相关的手续，提高税收征管工作的效率，不断推进征税系统建设。
第三，逐步过渡到一般征税法并实施差别税率。在营改增实施的初期阶段，税务机构需要确定农村商业银行征税过程当中的简便征税方法。这只是为了在改革初期阶段为确保可以广泛推行而采取的权宜之计。随着我国税制改革工作的日益深化，鉴于农村商业银行经营业务范围比较广泛的特点，简易征收法难以有效满足增值税的完整抵扣链条这一特定要求，因此执行营改增需要逐步过渡到一般征税法。根据一般征税法的相关要求，因为农村商业银行经营业务具有差别性，因此需要实施相匹配的差别化税率。对农商行的中间服务业务以及贷款业务，鉴于其有着服务行业的性质特点，需要兼顾农商行的整体税负水平，建议应当考虑执行低档次税率水平实施征纳税。对于弄上号销售金银等理财产品的业务，以及其他同货物销售比较类似的业务项目，则应当考虑根据普通商品劳务的销售税率来进行税收征管。
综上所述，对于农村商业银行，营改增属于长久改革，一方面要求比较高的高的理论，另一方面还需要有具体操作性，作为改革的动力，持续改进自身竞争力，并且提升自身品牌价值，使农村商业银行能够得到持续发展。在营改增的过程当中，我们需要高度重视这项制度改革对于农村商业银行的影响，稳步推动工作进行，真正确保增值税的抵扣完整，平衡并减轻行业税负，充分发挥营改增对于农商行发展的积极作用。
参考文献：
[1]袁庆禄.营改增背景下中国农村商业银行的税收承受能力度量[J].财经科学,2014,1(11):1-11.
[2]傅小梅.农村商业银行“营改增”思考[J].合作经济与科技,2015,2(6):180-181,182.
论文作者:李莉
论文发表刊物:《文化研究》2016年4月
论文发表时间:2016/9/19
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