物资采购审计的重点和方法，本文主要内容关键词为：物资采购论文,重点论文,方法论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、充分利用现有资源，强化物资采购过程审计
为规范物资采购，我们取消了所属二级单位的自采业务，实现统一管理、统一采购、集中供应的政策，这给物资采购审计创造了良好契机；授予物资采购权限的物资供应处所具有的物资管理系统，给物资审计提供了优越条件；根据这些资源随机出台了《物资采购审计暂行办法》，并在公司领导的支持下把审计工作安排在物资采购过程之中，强化事前审计监督，构建了“不经审计，不得签约；不经审计，不得结算付款”的物资采购审计程序。
二、实施物资采购依据的审查，把好前期关
物资采购依据的审查主要是采购前期资料是否齐全。重点审查采购计划的编制依据和过程，计划编制是否合理，是否经有关部门和领导批准；计划采购物资是否为生产经营所需，是否考虑了库存因素；计划内容是否完整、规范等。审计人员对这些文件资料内容的真实性、必要性、效益性进行审查后方可进入采购运行程序。
三、实施对供应单位主体资格的审查，把住人口关
主体资格的审查主要包括供应单位资质、信誉、经营状况等服务评价资料和应具备签约的资料是否齐全、真实、有效、是否具备签约和履行经济合同所规定的权利和义务的行为能力。对哪些无资信证明、代理人无代理证书或超出代理权限的、供货内容超出该单位经营范围的、没有特种行业经营许可证等手续不够齐全的供货单位，在招投标或合同谈判之前可以直接取消参与供货资格。
四、实施物资采购价格的审查，把握关键环节
物资采购审计的重点是价格，因此，进行采购物资前期调查、参与招投标和合同谈判是价格审计的重中之重。行之有效的审计方法主要有：
（一）业务流程法。即按照物资采购流程进行查证，主要是对采购计划的制定、合同签订、物资验收、结算付款四个环节进行控制，根据每个环节的业务特点确定审计切入点，逐步延伸，不断深入。
（二）询价法。即利用电话，传真，网络或到市场咨询价格，确定物资采购价格。对采购的物资选择三家以上供货单位进行质量、价格比较后，确定供货单位。询价的目的是通过各种价格的对比，在同质的前提下使单位价格降到最低。并根据采购物资的不同情况，采用不同的询价方法和渠道。这些询价过程也可要求采购岗位人员完成，但必须是完整准确的。
1.分别询价。就是对采购物资分别向若干个供应商询价，而后将这些不同的报价进行比较，从中确定可接受的价格，将此作为购价审计的依据。
2.交叉询价。就是在分别询价的基础上，将各供应厂商的报价互相转告，形成竞家局面，从而使报价降至最理想的位置。
3.网络询价。就是利用因特网向供货厂商询价，以防中间代理商虚报价格。在购买进口物资时，通过网络询价是获取公允价格信息十分便捷有效的途径。
（三）招标法。企业大宗燃辅料的采购，基建或技改项目大宗物资的采购，以及其他金额较大的物资采购等，具备招标采购条件的，应尽量实行招标采购。
1.招标竞价法。按照我单位规定30万元以上物资采购均要实行三家以上单位公开报价、二次报价、最终报价等方法确定中标价，审计时依据招标小结审签合同价格。
2.成本计价法。主要针对金属机构件等非标准设备而采取的方法。审计人员依据不同非标准设备的消耗定额，摸清当时材料市场价、人工工资、机械台班费用、测算出因消耗的直接费.在给出一定比例的管理费用、应交税金和利润，最终判断供方产品的价格是否合理。
3.直接审定法。适用于不受原材料价格涨落影响，供应价格相对稳定且价格较低的物资。合同价与同期、近期产品价格基本一致，即可直接认定。如果价格出现较大差异等不正常现象，要调查清楚，掌握其原因。
4.市场调查法。主要针对市场用量较大的通用材料、价格相对公开的产品，如建材类的钢材、水泥、木材等；家电、工业电器中的空调、冰箱、电脑等，通过市场调查，确定价格的合理性。
5.横向、纵向比较法。横向比较法是与其他单位之间采购价格相比较。纵向比较法是将当期价格与前期比较，在考虑到市场材料、人工机械涨落等因素后，判断价格合理性。
6.比质比价比信誉法。由于一些行业使用的设备、备件材料具有一定的特殊性，还需考虑质量和售后服务、信用等因素。对于仅仅价格低、其他方面不清楚的单位，采用产品试用的方法，待试用合格后才可签订正式合同。
五、实施物资采购合同审查，力求各项条款具体、准确、完整
1.数量的审查。主要对照有关需求计划、库存储备定额及实际库存状况，审查数量的准确性及合理程度。
2.计量单位的审查。主要审查计量单位、计量方式、折合方式等是否准确具体，是否使用法定的计量单位。
3.质量的审查。主要审查标底物的技术标准是否准确。一般要以国际通用标准或国家、行业标准为主，没有国家行业标准的，按通用标准或符合合同目的的特定标准审查。
4.价格的审查。价格确定是否合法，计算方式是否合理，计算结果是否准确，价款是否执行中标价格和谈判确定的价格；价款包含的税费是否明确，是否包含流转税及包装费、运输费、仓储费、保险费等费用。分期支付价款的是否合理确定支付期间、支付条件、支付方式和支付金额等。
5.合同期限的审查。合同履行期限、地点和方式是否明确、合理。
6.违约责任的审查。违约责任条款确定是否明确、完整，用词是否准确，是否实事求是、切实可行。对违约金和赔偿金的数额是否有明确规定等。
六、具体审计方式
（一）合理确定物资采购审计的范围和审计重点
要根据单位规模、审计力量、物资的重要程度确定审计范围。范围过小则不能充分发挥监督作用，范围过大则质量无法保证。因此，要坚持“抓大放小”的原则，把金额大和易出问题的大宗物资作为审计的重点；金额较小的零星物资，一般可由采购部门凭批准手续自行比价采购，审计人员主要通过事后抽查的方式，检查实际执行是否合理，如发现经常出问题的要纳入审计重点。
（二）对已签约合同物资的数量、质量进行抽查、跟踪调查
对大型设备和主要物资，审计人员要亲临现场参加验收，查验物资和数量、质量、规格、型号及有关要求等是否与合同一致，物资验收手续是否齐全，是否有验收人和主管领导签字。同时，审查结算单据是否齐全、金额是否准确无误：采购价格、数量、付款时间、付款金额等是否与合同条款一致；最后对结算资料审查无异议后，可出具付款通知单，财务部门根据审计付款通知办理付款业务。
（三）完善物资采购内部控制，加大违规采购处罚力度
物资采购主要是人的行为，只有从源头上控制，建立健全物资采购内部控制制度，才能取得良好效果。因此，要制定具体的处罚办法，对一些故意抬高采购价格或因工作失误给企业造成经济损失的，或在物资采购中以权谋私、弄虚作假的有关人员，一经发现要严格按照有关制度进行处理。
综上所述，加强物资采购审计的重点是采购价格，只有从上述六个方面入手对物资采购进行事前、事中、事后监督审查，确定合理、公允的价格，才能有效降低采购成本，减少现金流出，确保企业利益。