摘要:核电站较常规火电有其自身的特殊性,随着国家产业政策的不断变化,全面预算管理在国内多家核电站应用非常广泛。本文就全面预算管理在核电站的应用进行深入的分析,并介绍了F核电站的预算管理良好实践。结合F核电全面预算管理体系建设,提出以业务财务一体化为核心的全面预算管理的创新思路。
关键词:核电站;预算管理;全面预算管理
1 引言
核电是清洁、安全、高效的能源,与常规火电相比,核电项目工程造价相对较高,单位千瓦造价约为前者的3-4倍左右。随着国家产业政策的调整,日本福岛核事故的发生,在核电发展迎来春天的同时,带来了诸如标杆电价、造价上涨、电网调峰困难、燃煤电厂生存等一系列问题。上述因素将对核电站经营管理工作产生深远影响,同时提出了新的挑战。无论在工程建设阶段,还是在生产运营阶段,要实现造价管控和公司经营目标,开展全面预算管理显得至关重要。
本文从核电企业预算管理的特殊性入手,对其管理模式进行深入地分析和研究,并简述F核电基建期预算管理体系建设的创新模式。
2 核电企业经营管理面临的现状
2.1投资大,建设周期长,建造成本高
建设一个双堆的核电站,大约需要五-六年左右的建设时间,建设造价近三百-四百亿元人民币,初始投资成本巨大。
2.2核电上网电价执行标杆电价政策
颁布的标杆电价机制使各电站处于相对公平的市场竞争地位,这就需要企业挖掘内部潜力,降低成本,提高效率,以保证较强的竞争力,否则将无法生存。
核电站需不断提高内控水平,降低成本,才能有效提高自身的市场占有率。
2.3运营成本控制难度大
与常规火电相比,核电可控成本占比较小,且维修技术问题复杂、安全要求标准高,运行维护费管控难度较大。
3 全面预算管理与核电项目
全面预算管理是涉及到全方位、全过程和全员的一种整合性管理系统,用货币来计量企业未来所有的经营活动,具有全面控制和约束力。全面预算管理不是单纯的财务管理,它包含经营预算、投资预算、筹资预算和财务预算等,同时结合生产前沿的作业和计划管理。与预算管理相比,具有以下几个特点:
(1)全面性
全面预算管理体系应包括经营预算、财务预算、专项预算。它既能反映企业日常经营活动的预算,又能反应企业资本性支出、资金筹措所使用的预算。
(2)系统性
企业各项预算之间存在着密切的内在联系,它们环环相扣,并按照一定的逻辑顺序编制而成,而且它们构成一个整体,相互支撑,相互依赖,成为一个完成而紧密的系统。
(3)目标性
全面预算管理的目标明确而不能有所遗漏,除了目标利润外,企业的资产负债结构、股东权益等也得到充分体现。
(4)指令性
企业全面预算由企业权利机构负责制定,企业预算一经确定,一般不得轻易调整。
4 F核电全面预算管理体系建设情况
F核电站在预算控制、成本管理方面已经形成了一套标准化、系统化、程序化的健全的管理体系,为同类电站改善管理、降低成本、提高效益、提升市场竞争力提供了条件。
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4.1建立全面预算管理组织机构
实施全面预算管理,首先要建设全面预算管理组织机构,设置遵循董事会领导下的总经理负责制和成本中心责任成本管理制度,可分为决策层、管理层、执行层三个层次(预算归口管理部门-预算管理办公室-预算管理委员会),按照授权实施分级管理。
(1)预算归口管理部门
为了将公司资源的技术管理和预算管理有机结合、实施成本管理责任制、确保资金的使用效率最高、整体利益最大化,F核电设置了预算归口管理部门,各部门设置预算员,协调部门内的预算管理工作,在整个公司内部形成横向、纵向相结合的网状系统,有助于将公司成本文化贯彻到所有管理末梢。
(2)预算管理办公室
由项目控制处和财务处联合,负责公司基建和运营期全面预算管理工作,组织年度预算的编制、项目立项审查、预算执行分析等在线控制、协调和监督,提出各年度具体的预算控制目标与预算管理方法,并定期报告和反馈,记录和考核各成本中心在预算编制、执行等活动中的表现。
(3)预算管理委员会
作为F核电全面预算管理的最高权力机构,负责审批公司全面预算管理相关制度,审议公司运营期年度预算,审批预管办提交的年度、季度或月度预算执行情况的分析报告及考核意见,审批各部门预算调整事项。委员会有定期的工作会议制度,作为提供解决全面预算管理问题的平台,化解投资控制、成本管理技术难题,为决策层提供最可靠的决策信息。
4.2投资管理责任的分解和落实
上一年8月启动下一年度预算编报工作,由预算归口管理部门结合执行概算编制年度预算,逐层审核平衡后下达实施。执行概算目标的层层分解,促进了专业安排与成本管理的有机结合,有助于实现工作计划与资源计划相匹配、责任与权力相匹配、成本业绩与考核激励相匹配。
F核电结合实际制定了《全面预算考评》管理程序,强化成本目标控制导向,明确激励措施,切实发挥考核与激励的效果。
5 全面预算管理中应关注的问题
在全面预算管理的实施过程中遵循自上而下、先分后总原则、实事求是原则、先进性原则和可控性原则。
(1)全面预算管理应以企业发展战略为导向
核电站运营预算应以公司年度和中长期经营规划为指导编制,确保预算指标的制定满足公司经营需要。
(2)全面预算工作中应赋予整体思维,树立全面预算管理理念
要加强业务部门的成本文化意识,公司最高决策机构组建专门的全面预算管理机构,负责各级各部门的协调,保证全面预算管理工作的顺利开展。同时,明确权责关系和运行机制,将全面预算管理与业绩考评相结合。
(3)全面预算的编制应重视其客观性
不能仅以历史指标值和过去的活动为基础,确定未来的预算指标值,应对未来的各项业务活动作出评估,配合对市场的调研和预测,使制定的预算指标经得起市场的检验。
(4)全面预算管理执行中应配套有效的考核与激励措施
全面预算管理是一个系统、闭环的过程,建立全面预算管理体系的同时,应配套建立考核和激励方案,将管理责任落到实处。
6 结束语
全面预算管理是企业各项管理工作的龙头,它以其全面、深入、系统和闭环的管理模式,更好地分解落实企业战略规划确定的各项目标和重点任务,全面反映企业运营状况,为前端生产业务提供有力保障和引导。
本文对核电站的全面预算管理模式进行了深入的探讨,并简述了F核电的全面预算管理体系的建设情况,旨在实践中不断完善企业全面预算管理思路和方法,助推经营管理目标的实现。
论文作者:林森
论文发表刊物:《建筑学研究前沿》2017年第29期
论文发表时间:2018/3/2
标签:预算论文; 预算管理论文; 核电论文; 核电站论文; 企业论文; 成本论文; 目标论文; 《建筑学研究前沿》2017年第29期论文;