密山市职业技术教育中心学校 宋丽霞
“小金库”是指违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，化大公为小公、化小公为私有，未在本单位财务会计部门列收列支或未纳入预算管理、私存私放的各种资金。"小金库"资金(资产)来源众多，归纳起来，主要有以下13种:财政拨款;政府性基金收入;专项收入;行政事业性收费收入;罚没收入;国有资本经营收入;国有资源(资产)有偿使用收入;资产处置收入;资产出租收入;经营收入;利息收入;捐赠收入;附属单位上缴收入等。小金库问题屡禁不止，这不仅造成国家和单位收入的流失，导致乱支滥用行为的发生，而且扰乱了经济秩序和财务会计秩序，影响了财政政策的贯彻落实，败坏了社会风气，严重影响了党和政府的形象。现就小金库产生的原因及如何治理分析如下：
一、“小金库”产生的原因
1.财政预算制度改革不到位，法制观念不强是产生“小金库”的根本原因。一些部门和单位主要领导财经法纪观念淡薄，缺乏基本的财务管理知识，对“小金库”问题的严重性认识不足，认为只要没有占为己有，就不属于严重的违法违纪问题。近年来，国家在部门预算、收支两条线、国库集中支付、政府收支分类等方面进行了一系列重大改革并取得了显著成效。但这些预算制度改革仍不到位，在各地方各部门之间还很不均衡，成为“小金库”产生的根本原因。一是预算收入规模不完整。政府性收入要求全部纳入预算管理，但实际执行过程中，一些行政事业性收费收入、国有资本经营收入、国有资源（资产）有偿使用收入等没有全部纳入预算，预算收入反映不完整，财政资金分散在各预算单位，脱离了财政监督，为设立“小金库”提供了资金来源。二是预算支出安排不合理。“小金库”资金支出中60%以上用于弥补日常经费，这其中的部分单位没有严格控制支出范围和标准，但反映出预算安排不符合实际、经费保障不足的问题。三是预算约束力不强。一些部门预算编制较为粗放，随意性较强，缺乏科学标准，支出预算较为笼统。预算执行过程中经常追加追减，预算执行进度不均衡，超预算、挤占财政资金和年底突击花钱的问题时有发生，预算管理未发挥出应有的约束力。有些领导干部对财经法规了解甚少，对执行财经法规的认识模糊。他们认为，只要不贪污、不受贿，就不会在这方面犯错误，作为领导干部，这种观点显然是非常危险的。
2、部门利益和个人利益驱动是产生“小金库”的内在原因。
有一些部门和单位存在侥幸心理，明知设置“小金库”行为不合法，但因“小金库”资金在账外核算，脱离上级或监督部门监管，能够为小集体或个人利益提供某些方便，默认小金库的存在。一些单位和部门的领导面对经济利益驱动仍然以身试法，千方百计从各类收入渠道中寻找“小金库”资金来源，为了一己私利，领导和财务人员相互勾结，巧立名目套取国家资金，纵容“小金库”的存在。使“小金库”问题屡禁不止。
3.主管部门监督不严是产生“小金库”的外部原因。现行法规对“小金库”问题的处罚较为轻微，主要是责令改正、罚款等，使得设立“小金库”单位的违法违规成本较低。相关主管部门日常监督检查不够，纪检、监察、财政、审计等部门未形成合力，没有建立起“小金库”监督检查长效机制。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆定期开展的“小金库”专项治理检查取得一定成效后，日常监督没有跟上，使小金库问题卷土重来。监管部门对小金库的处理对象主要以单位为主，针对主要领导的处理处罚较少，未对主要领导产生足够的威慑作用。处理“小金库”案件也很少向社会公开曝光，没有形成社会舆论对治理“小金库”行为的高压态势，致使“小金库”问题屡禁不止。
4.单位内部控制制度机制不力是产生“小金库”的辅助原因。有一些单位和部门账务管理不规范，内控制度不健全，管理和制度上的漏洞为设立“小金库”提供了便利条件。部分单位虽然建立了相应的内部监督制度，但设立“小金库”一般都是在单位主要领导授意和默许下进行的，问题主体的特殊性使内部监督机制形同虚设，发挥不了应有作用。还有一些部门和单位出于利益保护等原因，充当下属单位违法违规资金活动和违规收费等行为的保护伞，对下属单位的监督检查流于形式，放任“小金库”等问题滋生发展。
二、治理“小金库”的对策
清理整顿和治理“小金库”，建立健全惩治和预防腐败体系具有十分重要的意义，必须按照标本兼治的原则，加大综合治理的力度，从源头上铲除“小金库” 存在和蔓延的土壤。
1.加大财政预算体制改革力度。一要深化部门预算改革，使部门预算编制和执行更加科学、合理、规范，财政资金时时处于监督之下，从源头上堵住“小金库”。二要严格“收支两条线”管理。推进非税收入收缴制度改革，减少收费环节，防止财政资金体外循环，造成截留或挤占挪用、坐收坐支。三要推行国库集中支付和公务卡结算制度。四要推进职务消费制度改革。
2.加大经营性资产管理力度。隐匿经营性收入和国有资产使用收入成为“小金库”资金的主要来源。一要准确摸清行政事业单位资产家底，健全资产管理制度，加强对国有资产动态管理，确保国有资金安全保值。二要严格实行资产处置，收入及时足额上缴财政专户。三要加大监控力度，建立从资产形成、配置、使用、产权变更到处置全过程管理的行政事业资产监控体系。
3.加大查处力度。“小金库问题一经核实，除对单位进行处理处罚外，还要严格按照相关规定，对相关领导及责任人进行严肃处理。通过新闻媒体向社会公开曝光，以提高“小金库”问题查处的透明度，使有设立“小金库”想法的部门和单位有所顾忌，从而有效遏制设立“小金库”的行为。
4．加大社会监督力度，严格监督，防微杜渐。强化宣传教育，提高干部队伍法纪意识。利用报纸、广播、电台、电视、法制讲座、典型案例警示教育等多种形式、多种渠道开展财经法规宣传教育，筑牢思想道德防线，使广大干部职工深刻认识到设立“小金库”的危害性，从而从思想上、行动上抵制设置“小金库”的思想和行为，要建立举报奖励制度、实名举报必须回复制度，增强举报人的信心。要加强纪检、监察、财政、审计等部门的协作，形成相互配合、运转高效的日常监督检查机制。愿在党和国家的正确领导下，“小金库”问题能从真正意义上得到治理！
论文作者:宋丽霞
论文发表刊物:《中国科技教育（理论版）》2019年3月
论文发表时间:2019/7/31
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