黄朝阳[1]2017年在《基于会计政策选择的发电公司税收筹划研究》文中认为税收筹划是发达国家普遍存在的一种财务活动,其对企业的收益有着重要的意义。我国的税收筹划起步较慢,目前仅仅处于发展的起步阶段。因为我国的税收筹划起步较晚,所以税收筹划的较多理论还有待完善,税收筹划的手续还有待进一步发展完善。目前我国较多的企业并没有真正的树立起税收筹划的观念。税收筹划从会计政策选择进行筹划,能够提升税收筹划的合理性,本文的研究能够从实际中给企业的税收筹划一定的指导。国家在进行会计政策制定的过程中,因为相关因素的影响,所以会计政策的选择性一般较高,企业可以在符合国家会计政策范围内进行选择操作,从而实现减少税负、提高企业经济效益的目标。此外,会计政策的税收筹划相对于其他筹划方法而言,其所具备的优势较为明显,是适合企业发展较好的筹划方法。在健全的法制环境下,企业通过税收筹划达到降低税负的目的是企业提升效益更好发展的方式之一。企业在发展的过程中,成本问题得到越来越多的重视,同时税收支出和纳税成本也被广泛关注。文章简要的介绍了本课题的研究意义,以及国内外相关的研究和文章;然后分析了相关的理论依据,并对会计政策选择中开展税收筹划的重要性与税收筹划的范围予以探讨,分析影响税收筹划的各项要素与应该注意的几个方面;最后,结合福建华电邵武发电公司的实际情况,对相关实际案例进行详细研究,结合固定资产折旧、资产减值准备、长期投资等各项内容,通过案例论述的方式,分析会计政策选择中税收筹划基于企业实际工作中的运用情况。
张晓梅[2]2007年在《上市公司会计政策选择监管研究》文中认为上市公司会计政策选择监管问题是上市公司理论和实务研究中的一个重要方面。会计政策是直接影响会计报表数字的会计原则、程序、方法等。会计政策选择具有经济后果，会影响企业各相关者的利益。再者，会计信息是公共物品，这意味着一方面会计信息具有广泛的社会影响，从而对社会资源配置有着极大的影响作用；另一方面仅靠市场力量无法达到生产和消费的均衡点，而会计政策选择对会计信息有极大的影响作用，所以必须对会计政策的选择进行监管。同时，2006年2月15日《企业会计准则》的颁布，要求上市公司自2007年年初实行新会计准则，行业标准的变化给监管者带来相当大的挑战。本文就是研究如何来约束会计政策选择，以此来提高会计信息的质量。本文分为五部分。论文的第一部分论述了会计政策选择监管的相关定义、进行会计政策选择监管的必要性及其相关理论基础。首先介绍了经济后果的含义，经济后果的表现，对会计政策选择的经济后果理论进行了较为深入的研究。同时还界定了会计信息的公共物品属性。新制度经济学认为制度是约束人们行为的重要因素，制度理论可以为会计政策选择的监管提供新思路。功能锁定假说表明，人们对会计报表数字的先验认识限制了会计信息的作用。这证明对会计政策选择监管是重要的。论文的第二、叁、四部分是论文的主体部分，分别从会计政策的制定、会计准则的执行、会计准则的执行效果叁个方面来进行讨论会计政策选择监管措施，分别论述了监管主体、客体及相关的监管措施。会计政策的制定的选择主要是在制定会计准则时对会计政策的一种选择。会计准则的执行实际上也是企业管理当局在确认、计量、记录和报告整个过程中一系列主观判断和选择行为。会计准则的执行效果也就是说企业管理当局选择适当的会计政策之后所形成的财务报告、分析等资料，即企业向外界传递的会计信息。论文最后一部分论述了拓展会计政策选择监管的问题，从习惯与道德——诚信方面约束会计政策选择。论述了基于收益——成本的诚信分析、诚信的现状以及规范上市公司诚信的几点建议。论文的主要创新点是按照从会计政策的制定、会计准则的执行以及执行效果这一条主线进行研究的。
易鸣[3]2008年在《会计政策选择与会计信息相关性研究》文中研究说明所谓会计政策选择,是指企业管理层为达到特定的目的,在会计准则允许的范围内对特定的会计原则、方法或程序进行选择的过程。会计政策选择的前提条件是会计原则、方法或程序具有可选择性,这种可选择性来自于会计准则的灵活性。而会计准则之所以存在灵活性,是因为:其一,由于人是有限理性的,不可能制定出和纷繁复杂的会计实务一一对应的会计准则;其二,即使能制定出这样的准则,其过高的制定成本和履行成本也使人难以企及。会计政策选择,按其产生的原因可分为叁种主要形式:强制性选择、市场性选择和自发性选择。我国最新颁布的会计政策变更的会计准则(CAS28)中也基本体现了这种思路。凡是法律或会计准则等行政法规、规章要求的,属于强制性选择;而凡能更可靠、更相关地提供有关财务状况、经营成果和现金流量等会计信息的,属于自发性选择。显然,那些可能导致人为歪曲会计信息的随意操纵,是绝不可能被认定为会计政策选择的。会计政策选择是一个动态的发展过程,企业要根据经济环境变化,作出适时和有效的调整,它贯穿于企业从会计确认、计量、记录、报告各个环节,并不纯粹是会计技术、方法问题。由于企业会计政策选择必然会引起一定时期费用、成本、收入、利润、资产价值和国家税收等的变动,并最终导致社会财富重新分配的经济后果。因此,会计政策选择的本质实际上是一种社会利益的调整,对其能否实施有效控制和规范,不但关系到企业会计信息质量,而且对整个国民经济的良性发展,都会产生重要的影响。Watts和Zimmerman(1986)针对会计理论研究中存在的缺陷,将经济学中的契约理论引入会计研究,并以契约成本为核心,创立了以会计政策选择为主要研究内容的“实证会计理论”(Positive accounting theory)。Watts和Zimmerman认为,企业管理层进行会计政策选择的动机主要是基于契约目的和政治目的;Watts和Zimmerman(1986)以后,许多人认为,企业管理层会计政策选择的动机除了包括契约动机和政治动机外,还包括资本市场动机。本论文以此为导向,从阐述会计政策选择的基本理论入手,进而分析了会计政策选择对会计信息的影响、会计信息对会计政策选择的影响以及会计政策合理的选择与高质量的会计信息的内在统一性。并实证分析了固定资产折旧、存货计价、资产减值准备等叁个方面会计政策选择与会计信息的相关性,用实际案例进一步说明了选择不同的会计政策会对会计信息造成的不同影响,而掌握的会计信息的不同也会左右决策者选择不同的会计政策。本文还提出了规范会计政策选择的原则、措施,提高会计信息质量的思路。诸如健全市场法规及诉讼制度,大力发展市场中介机构,增进市场信息的透明度,强化注册会计师的审计监督机制,加强会计信息披露的规范化建设等等观点。目前,我国正在完善的现代企业制度要求给予企业较大的会计政策选择权,而对现状的实证研究部分地验证了我国会计政策选择的结果是操纵利润与粉饰报表。现阶段我国会计信息质量不高,甚至有些企业的会计信息严重虚假,已成为严重制约与阻碍我国经济发展的一大瓶颈并引起社会各界的极大关注。正确认识和处理会计政策选择及会计信息之间的关系将是未来会计研究的重要领域,本选题正是基于这种动因而促成的。本文不是单纯地从会计政策选择的角度去探讨问题,而是结合会计信息去探讨两者之间的双向互动关系。会计政策选择是企业会计信息揭示的基础,它会对会计信息产生的影响是深刻的。而高质量的会计信息对会计政策选择会产生积极的影响,失真的会计信息也会对会计政策选择产生消极的影响。会计政策选择与会计信息的关系在我国正日益成为理论研究的热点,但目前对它的研究仍处于不很成熟的阶段。在前人研究成果的基础上,本论文对会计政策选择和会计信息相关性的研究创新主要在于:对于会计政策选择这一概念分别从契约理论、供给需求理论、经济后果理论、博弈论等角度论述其理论基础,从准则制定的角度,会计信息的用途方面探讨了会计政策选择的客观必然性。
孙晓玲[4]2001年在《市场经济条件下会计政策选择的研究》文中提出在市场经济条件下，会计政策选择是有经济后果的。本文就会 计政策进行了解释，根据其制定主体和适用范围的不同，会计政策 分为两个层次，包括宏观会计政策与微观会计政策。同时对经济后 果亦作了论述。由此，提出会计政策选择的客观可能与主观需要， 介绍了西方会计理论研究中，以契约成本为核心概念所构建的实证 会计理论，及其对会计政策选择的经济动机提出的“叁大假设”（奖 金计划、债务契约、政治成本）学说。 会计政策选择是受各种因素影响的。本文就会计政策选择的外部 空间──会计环境（会计一般环境与会计特定环境）与内在指引── 财务会计概念结构进行了论述；并针对会计管制（直接管制与间接 管制）以及不同会计准则模式（微观准则型、兼顾微观与宏观的准 则与制度型、兼顾宏观与微观的制度型、宏观制度型）对会计政策 选择的制约作了进一步说明。 结合我国实际情况，对我国会计政策选择进行了一定的探讨：就 常规会计政策选择的一般内容作了说明，并对我国会计政策的宏观 选择与微观选择提出了几点设想，其中，宏观会计政策选择包括： 加强会计理论研究，处理好会计政策与宏观经济政策的关系，关于 宏观会计政策选择程序，完善相关法规，强化注册会计师的服务、 监督、管理、协调和研究职能；微观会计政策选择包括：微观会计 政策选择应遵循的程序，完善公司治理结构，明晰产权，会计人员 业务素质的提高与会计职业道德自律机制的建立。
李小云[5]2007年在《公司治理框架下的会计政策选择研究》文中提出随着我国社会主义市场经济体制的建立和完善,财务信息的决策价值显着提高。从某种意义上说,企业财务信息的质量直接关系到市场经济的有序运作和健康发展,而会计政策选择则是影响企业财务信息质量的一个重要因素。在现代资本市场中,会计政策如此重要,以至于除非财务报告清楚地揭示编制财务报表所采用的重要会计政策,否则使用者不能基于这些信息进行可靠的判断[01]。会计政策选择在形式上表现为会计信息生成过程中的一种技术规范,实质则是与公司相关的各利益集团处理经济关系、协调经济矛盾、分配经济利益的一项重要措施。会计政策选择是在一定的公司治理体系制约下进行的,二者是系统与环境的关系[02]。具体而言,会计政策选择是企业剩余控制权的一种表现,也是企业寻租行为的一种途径。如何规范企业会计政策的选择行为,实现其从机会主义向效率的转变,成为会计理论研究的一大难题。近几年,我国上市公司利用会计政策选择进行利润操纵的风波愈演愈烈,为什么会出现这种现象?笔者认为,这一现象的根源在于我国上市公司治理体系的不完善。2007年开始在上市公司执行的新会计准则体系,在有针对性地采取一些抑制上市公司利用会计政策选择进行利润操纵的措施的同时,也在很多方面赋予上市公司更大的会计政策选择余地。因此,如何从公司治理角度为新准则创造良好的运行环境至关重要。本文在比较目前国际上几种主要的公司治理模式下各自会计政策选择的特点之后,专门对我国上市公司的公司治理现状和会计政策选择中存在的偏差进行了剖析,并在公司治理架构下提出了会计政策选择的政策建议。
董丽华[6]2013年在《市场经济条件下会计政策选择的研究》文中提出随着我国经济的不断发展,社会经济的各个方面都取得了很大的提高,尤其是市场经济。市场经济是以企业业务的发展为依托的,所以,会计政策的选择显得十分重要。在市场经济条件下,会计政策选择的正确与否关系到企业的财务信息质量和企业决策者决策的准确度。目前,学者们对市场经济条件下会计政策选择进行了多方面的研究,这一方面的研究已经硕果累累。而本文先对我国目前会计政策选择进行一定的探讨,再次分析市场经济条件下会计政策选择的主要问题及成因,最后,针对主要问题对其提出合理化的建议。旨在提高今后市场经济条件下会计政策选择的准确度,促进市场经济繁荣发展。
付鹤村[7]2016年在《市场经济条件下会计政策选择的研究》文中指出随着中国市场经济的快速发展,市场对会计的要求越来越高。在中国市场中,经济的发展主要依靠于企业业务的发展。会计政策的正确与否关系到企业资金的正常运转,也直接影响到企业决策者做决定的准确程度。目前,不少研究者致力于研究市场经济条件下会计政策选择,并取得了一定的成果。本文在此基础上分析了会计政策选择的现状,并针对其主要问题提出建议,优化当前会计政策的选择机制,进而推动中国市场经济的进一步发展。
翟胜宝[8]2010年在《新会计准则下上市公司会计政策选择研究》文中认为财务会计的目标在于向外部会计信息使用者提供决策有用的信息。要达成这一目标,公司需要进行会计政策选择以对某一经济事项进行相应的会计处理。公司会计政策的选择贯穿于从会计确认到计量、记录、报告诸环节构成的整个会计过程,因而,会计的运行过程其实就是会计政策选择的过程。公司选择不同的会计政策产生不同的会计信息,导致公司利益相关者不同的利益分配结果和决策行为,进而影响到社会资源的配置效率和结果。所以,会计政策选择是公司会计信息生成的基础,会产生广泛的社会和经济后果,是事关社会经济发展的大计。公司管理层如何选择会计政策既是实证会计理论研究的重点也是会计准则执行关注的焦点之一。因此,必须对公司会计政策及其选择问题给予足够的重视。尽管西方对公司会计政策选择问题的研究起步较早,并取得了一些成果,但是目前仍然面临着许多问题和挑战。如对于企业会计政策选择的目的和经济后果依然没有一致性的认识,会计政策选择相关模型的精确设计十分困难等。就我国而言,对会计政策选择问题的研究也只是近十几年的事情。随着我国证券市场的发展和相应的会计改革,公司拥有了较大的会计政策选择空间,而我国上市公司外部缺乏强有效的监督和制约力量,内部存在产生机会主义型会计政策选择的利益动因。利用会计政策选择进行利润操控的事件频频出现。关于会计政策选择问题的研究日益重要,会计政策选择亟需制约。2006年2月15日,财政部颁布了由1项基本会计准则和38项具体会计准则组成的新企业会计准则体系(下文简称新准则),并规定于2007年1月1日起在上市公司范围内施行,鼓励其他公司执行。随着我国会计准则体系建设的完成,会计政策选择将成为新会计准则实施的主要手段与工具。新准则下会计政策选择的实际情况如何,有哪些新特点,会造成怎样的经济后果,怎样监管、制约会计政策的选择等一系列重大问题,是社会各界广泛关注的焦点问题。尤其值得关注的是,新准则中基本准则提出了公允价值计量和与之相关的利得和损失概念,38项具体准则中直接或间接涉及公允价值的达35项,占全部新具体准则的92%(徐铁祥,2007),这标志着我国的会计模式正逐步从历史成本计量转向公允价值计量。我国会计学术界和实务界长期习惯于历史成本会计,对公允价值计量较为陌生,对于公允价值计量模式对公司会计政策选择的深远影响估计不足。现实中,“公允价值”扭曲给我国的资本市场、中介机构、上市公司的形象造成过严重的冲击和巨大损失,如2002年的麦科特事件、蓝田股份事件、2003年的银广厦事件等,事件中的“公允价值”给投资者和社会公众留下了恶劣的印象。新准则实施后,据2007年上市公司年报,雅戈尔、西水股份、华茂股份、上海物贸、S吉生化、弘业股份、氯碱化工等9家公司2007年一半以上的净利润主要来自可供出售金融资产的投资收益和部分公允价值变动收益,最低53.97%,最高325.4%,氯碱化工扭亏为盈更是得益于交叉持股获得的投资收益。再如,2007年,阳光股份、美的电器、用友软件等上市公司的公允价值变动净收益占交易性金融资产的比重均达30%以上这些不禁引入思考：公司管理层是否为了公司特定目的,利用了公允价值计量,进行了不当的会计政策选择,进而损害了其他利益相关者的利益?因此,研究新会计准则下会计政策选择问题具有重大的现实意义。本文结合新制度经济学、现代公司理论以及社会学、伦理学、行为心理学等相关理论,运用最新的数据资料进行研究,试图发现新准则下会计政策选择的新特点、进行机会主义会计政策选择的新空间,构建会计伦理为导向的公司会计政策选择制约机制,以规范公司会计政策选择行为,确保高质量的会计信息。本文的研究主要致力于探索我国在会计政策选择特有的现象和问题。文章的基本结构和内容安排如下：第1章是导论,主要是提出问题。指出开展本论文研究的理论及现实意义,厘清主要内容之间的逻辑关系,说明本文的研究思路与方法等。第2章是会计政策选择研究的国内外相关文献综述。该部分梳理了国内外会计政策选择相关成果的研究脉络,对近年来国内外会计政策选择研究的最新成果进行了回顾,找出目前值得研究和解决的问题。尤其是,鉴于2006年发布了新的会计准则,关于新准则下会计政策选择的相关成果较为缺乏,因此,本文认为以下几方面是很有价值的研究领域：研究新准则下上市公司会计政策选择的新特点,公允价值计量模式下的会计政策选择问题,发现会计准则、证券监管规则和盈余管理的关系以寻求制约盈余管理的有效路径,思考制约会计政策选择的制约机制等。第3章是新准则下上市公司会计政策选择的新特征新准则的颁布使公司会计政策选择的会计环境发生了重大改变,因此,研究新会计准则对会计政策选择的影响是十分必要的。本章将以上市公司会计政策选择呈现出的新特征为核心,首先,论述了会计准则与会计政策选择的关系,会计政策选择和盈余管理、利润操纵的关系。进而,阐述了新准则下我国上市公司会计政策选择的新特征,会计政策选择中存在的主要问题,尤其是针对公允价值计量,结合最新的案例,提出一些有意义的思考。第4章新准则下上市公司会计政策选择与会计寻租研究本章从会计寻租理论的视角,结合新准则下的会计政策选择,分析了会计政策选择与会计寻租的关系,研究了会计寻租的原因和动机,指出会计寻租的危害,分析在新准则体系下,会计寻租的空间。本章主要起着承上启下的桥梁作用。沟通了会计政策选择的新特征和基于新特征生成的会计信息在现实资本市场中的反应,推导出上市公司利用这些会计信息进行会计寻租可能对资本市场及利益相关者带来的危害,并指出需有针对性地予以制约。笫5章基于投资性房地产和债务重组的会计政策选择实证研究本章分别选择了典型的具有自发性变更和强制性变更特征的投资性房地产会计政策变更和债务重组会计政策变更作为研究对象,希望起到窥一斑而知全貌的效果。目的是研究公允价值计量模式下上市公司会计政策选择(变更)的影响及原因；上市公司进行不当会计政策选择的主要方法和手段；检测了上市公司进行盈余管理的主要动因等。鉴于投资性房地产会计准则的特色和债务重组会计准则变迁的特殊性,本章主要以投资性房地产会计政策选择行为和公司债务重组行为及债务重组准则变迁下的会计政策选择为研究对象。主要包括：(1)本部分以新准则和原准则的比较为切入点,进而对房地产准则的执行现状进行了分析,对其中的非预期现象和需重点关注的方面展开了进一步的思考,接着,以上市公司实际数据为依托,运用多案例分析了其背后的原因。最后,基于上述研究,提出了一些制约会计政策选择失当的措施。(2)对新准则下我国上市公司债务重组准则实施情况进行了统计分析。主要包括：《债务重组》准则对上市公司财务状况经营成果的影响,《债务重组》准则对上年度亏损上市公司的影响,我国上市公司债务重组中公允价值运用现状,发生债务重组公司计量和披露存在的问题。(3)研究了发生债务重组公司在其重组前后年度是否存在盈余管理行为,通过对盈余管理的主要项目进行检验分析,总结了发生债务重组公司盈余管理行为与特征。(4)为了进一步验证上述描述性分析结论和深入分析公司债务重组的主要动因,以债务重组准则的叁次变更(1998,2001,2006)为线索,通过分析债务重组准则变迁和证券监管规则的变迁对盈余管理行为的影响,建立LOGIT回归模型,实证检验了债务重组公司存在盈余管理行为,并从新的视角和运用新方法发现了盈余管理和会计准则、监管规则的关系,指出制约盈余管理行为的主要方向。第6章上市公司会计政策选择的制约机制研究遏制机会主义型的会计政策选择行为,促进效率型的会计政策选择行为是中外资本市场都面临的重要课题。目前,我国上市公司会计政策选择外部缺乏强有效的监督和制约力量,内部存在产生机会主义型会计政策选择的利益动因。会计政策选择亟需制约和规范。本文从伦理学、公司内部治理、外部监管等多角度对公司会计政策选择行为的制约机制进行了论述,为规范和完善资本市场上公司会计政策选择行为提供了参考建议。会计伦理是超制度层面的制约机制,它和公司内部治理以及外部监管具有互补性和相互融合性,它们共同构成了实践中公司会计政策选择的制约体系,构建内外融合的多维的会计政策选择的制约机制,也是本文的一个创新点。总之,本文以我国新的会计准则为准绳,以我国上市公司1999-2008年的财务报告为主要研究资料,有机结合多学科理论知识,分析上市公司会计政策选择和多种影响因素之间的内在联系,对上市公司会计政策选择的重点难点问题作比较深入细致的研究。通过本文的研究发现了新准则下上市公司会计政策选择的新特点,利用会计政策选择进行的会计寻租新空间,并研究了公允价值计量模式下会计政策选择的现实案例,实证检验了盈余管理的存在及盈余管理的深层原因,指出遏制盈余管理的方向,构建了多维的制约会计政策选择,遏制盈余管理的机制体系。
黄欣[9]2012年在《市场经济条件下企业会计政策选择的研究》文中指出随着市场经济的不断发展,企业的市场主体地位不断显现,企业的会计政策选择权利也相应变大。但是,市场经济下的企业会计政策选择也出现了相应的不成熟。本文主要对影响企业会计政策选择的原因进行了分析,并且指出了具有针对性的规范企业会计政策选择的改良措施,对市场经济条件下的会计政策选择有一定的积极作用。
王运传[10]2003年在《会计政策选择研究》文中研究表明本文是一篇规范性论文，借鉴实证研究成果，运用经济学和管理学基本原理，从契约理论、利益相关者理论与会计的关系入手，考察两种理论下的会计政策选择。笔者认为，契约理论下的会计政策选择之所以具有机会主义特征与契约理论自身的缺陷有关，同时会计政策选择内外约束机制的失衡及其会计质量水准不高也是重要的因素。而利益相关者理论下的会计政策选择，在内外约束机制下，注重提高会计质量水平，可以有效克服这一缺陷，体现出利益相关者的价值最大化。会计政策选择既是会计学科中的重要理论问题，又具有很强的实务性。全文立足于实务问题的解决，以利益相关者理论为基础，坚持会计政策选择的原则，推导出会计政策选择的理论框架。 本文的主要内容和观点如下： 会计政策选择是一种决策，其主要目的在于以一定的方式影响会计系统产出的信息。会计政策有广义和狭义之分，也有宏观和微观的区别。外部环境，特别是经济环境，是影响会计政策选择的主要因素，千差万别的企业主体自身更是会计政策选择的重要因素。会计政策选择的原因有客观和主观两个方面。会计对象的不确定性、计量属性的多样性、会计实务的多样性和涉及利益的复杂性、会计准则发展与会计实践发展的不同步性、信息不对称性、会计准则的公共契约性等是其客观原因；利益动机则是其主观原因。会计政策选择具有经济后果特征，影响着利益相关者利益的分配，所以是各方关注的焦点。会计政策选择的目标是在服务于会计目标的前提下，达到利益相关者的价值最大化。 国外有关会计政策选择的实证研究可以分为叁类：契约动机、资产计价动机、影响利益相关者的动机。契约动机的会计政策选择研究一般包括报酬契约和债务契约。会计政策选择被认为能够影响企业的一个或者多个契约。许多契约协议的安排是为了减少内部和外部的代理冲突，而会计政策选择作为处理代理人之间利益冲突的一种手段，能够更好地趋同各方动机，减少代理成本，促使公司价值最大化。许多实证研究考察了这些契约是否使得管理当局有动机在众多的会计方法中进行选择以达到预期的财务报告目标，结果表明：管理当局会通过会计政策选择，增加自身报酬或者减少违反债务契约的可能性。会计政策选择，受信息不对称所驱动，企图影响股票价格。但总的说来，影响价格的机制还没有被很好的阐述。对会计政策选择是否具有经济后果的检验表明，会计政策强制性变更有经济后果，而会计政策自发性变更无经济后果。会计政策选择影响外部使用者—第叁方利益相关者，如税收机构、政府管制者等。管理当局希望通过影响会计数据来影响这些第叁方利益相关者的决策。最通常的假设是，公司选择会计政策以减少或延迟纳税以及避免潜在管制，最终降低政治成本。而国内有关会计政策选择的研究以规范研究为主，实证研究为辅。规范研究涉及会计政策选择概念的界定、选择的原因、影响选择的因素、选择原则、选择目标等，并有研究者利用经济学原理论证了会计政策选择权是有效的合约安排等命题。实证研究涉及到会计政策选择下的盈余管理研究、叁大假设检验、会计政策选择的后果研究等。虽然研究结论与西方有所差异，但这些研究成果加深了人们对会计政策选择的认识，对日益丰富的国内会计政策选择文献做出了贡献。 新古典经济学主要从技术角度出发，认为企业就是一个生产函数，通过“科斯革命”，企业由一个生产函数演变成一组契约关系，企业内部的利益关系才被关注。契约理论进一步发展演变为代理理论、团队理论等分支。契约理论与会计的关系使得会计在契约中的作用越来越重要，会计表现出鲜明的契约特征。经理人员的报酬、债务契约的签订和执行、经理人员的职位变迁、资本市场上的公司表现、企业的政治成本都与会计指标相联系，会计政策选择深陷其间变得复杂和敏感，机会主义者常常把会计政策选择作为手中的工具挥舞，以达到自利的目标。经理市场与会计的关系，使得代理人更加关注会计政策选择。经理人员通过会计政策选择可以有效的进行盈余管理，以便在经理人员之间的竞争中处于优势。上市公司的首次发行 (IPO)、股票定价、配股和特别处理(ST)等事件都体现出会计政策选择的特别作用。资本市场与会计政策选择的关系，使得会计政策选择的研究领域更加广阔。税收、收费等管制，对于企业来说是一种政治活动，利用会计政策选择可以有效地减少企业的政治敏感性，降低政治成本。契约理论过度关注企业内部股东的利益。事实上，企业赖以生存的利益相关者不仅仅包括经理人员和股东，债权人、员工、供应商、消费者、政府等，也与企业的利益紧密相关;显然，科斯企业理论及其以后的发展，对企业的认识存在着一定的局限性，“公司是由持有该公司普通股的个人和机构拥有”的传统观点过于狭隘。笔者认为，会计政策选择成为机会主义者手中的工具，与契约理论有根本性的关系。股东利益至上观没有涉及经理人员、员工等其他利益相关者的利益，理性的“经济人”，当然会有利用会计政策选择来谋求自身利益的最大化;另外，会计
参考文献：
[1]. 基于会计政策选择的发电公司税收筹划研究[D]. 黄朝阳. 福州大学. 2017
[2]. 上市公司会计政策选择监管研究[D]. 张晓梅. 东北财经大学. 2007
[3]. 会计政策选择与会计信息相关性研究[D]. 易鸣. 中南民族大学. 2008
[4]. 市场经济条件下会计政策选择的研究[D]. 孙晓玲. 广西大学. 2001
[5]. 公司治理框架下的会计政策选择研究[D]. 李小云. 南华大学. 2007
[6]. 市场经济条件下会计政策选择的研究[J]. 董丽华. 商场现代化. 2013
[7]. 市场经济条件下会计政策选择的研究[J]. 付鹤村. 财经界(学术版). 2016
[8]. 新会计准则下上市公司会计政策选择研究[D]. 翟胜宝. 东北财经大学. 2010
[9]. 市场经济条件下企业会计政策选择的研究[J]. 黄欣. 中国商贸. 2012
[10]. 会计政策选择研究[D]. 王运传. 厦门大学. 2003
标签：会计论文; 会计论文; 盈余管理论文; 会计准则论文; 税收筹划论文; 会计政策论文; 会计成本论文; 利益相关者理论论文; 企业经济论文; 市场经济论文; 相关成本论文; 企业特征论文; 公允价值论文; 监管条件论文; 特征选择论文; 财会论文; 债务重整论文; 税收论文;