新形势下企业财务内部控制建设研究
邱立涛 大连船舶重工集团舾装有限公司
摘要： 在信息技术高速发展的今天，获取财务数据的方式越来越多，财务工作在企业经营管理中也扮演着重要作用。财务内控制度的建设对提升财务工作质量、促进企业高速运转至关重要，企业应突出企业财务内部控制建设的重要性，进而不断提升企业的核心竞争力。笔者就目前企业财务内部控制建设存在的问题提几点建设性意见展开论述。
关键词： 财务内控；存在问题；风险评估；建议
一、企业财务内部控制建设的意义
企业财务内部控制建设对企业的发展影响重大。科学的财务内控制度能够合理保障企业有序经营，能够有效保证企业资金安全，不断提升企业经营业绩。
二、财务内部控制现状及其存在的主要问题
(一)企业内控环境不佳，财务内控管理意识不强
企业管理层专业水平及业务领域不同，大部分企业的管理层是生产或技术人员背景，对专业技术及生产十分了解，但对财务内部控制职能不能充分掌握，企业领导往往重视生产制度的完善而忽视了建立健全财务内部控制制度的重要性。其主要原因是考虑完善的财务内部控制制度将会导致控制环节多、进而对企业生产经营的灵活性产生影响。企业管理层在一定程度上忽视了对财务内控建设，导致制度不完善、内控管理职能不能有效发挥等问题发生。
(二)财务内控体系缺乏系统性，制度缺乏操作性
财务制度作为财务内控体系中的重要组成部分，目前部分企业仍存在财务制度不健全的情况。当前大多数企业是对财务的某个管控环节制定针对性的管控文件，没有建立系统性的财务内部控制制度体系。同时，内控制度中有很多章节的业务与财务相关，而业务部门在建章立制时要将财务规范的要求融入进去，如采购合同的付款条件，剩余积压物资的处理等环节，以保证财务工作从事后核算转向事前预算及控制。
运行稳定后，砂滤单元和生物活性炭单元都具备去除铁、锰、氨氮、色度的能力，故对出水水质有双重保障作用，出水稳定性很高；同时，由于该工艺的分级控制作用，当进水水质波动较大时，砂滤出水随原水波动，但其出水已大大降低了污染物浓度（如表1），减轻了生物活性炭的处理负荷，生物活性炭能有效控制砂滤出水中超标的污染物，从而消除出水的波动。另外，当砂滤单元运行异常导致浊度、色度泄露时，活性炭单元能够有效截留去除，进一步保障出水水质的稳定。通过对实测水质的分析，砂滤单元对锰、氨氮和CODMn的处理能力占工艺总去除能力的50%，45%，30%。
在企业经营管理中，部分财务内控制度未根据企业实际经营管理情况进行制定，缺少实质性的内容，与实际财务管理情况脱节，导致制度不能得到真正的执行，不能形成真正意义的制度约束，不具备实际操作性。因此执行层面存在一定的主观性，财务内控执行存在不全面、不到位情况。
(三)共享信息、共享数据程度不高，信息不够客观准确
当前财务管理人员综合管理素质不强、信息化工作技能不熟悉、学习积极性差等问题，也制约着企业财务内控体系的建设和完善。
(四)企业财务内控制度执行及监督管理不到位
企业内部控制要得到充分发挥，首先必须规范企业制度，在保证制度有效执行的同时，及时进行合理有效的监督评价。当前很多企业已经认清财务内部控制建设的重要性，而在实际执行中确不能严格执行下发的各项财务管理相关制度。同时，对内部控制执行情况的监督管理仍有待进一步加强。
财务人员的综合管理素质直接影响着财务信息质量，高素质的财务人员能够结合企业现状及时有效的对全部数据进行整理分析，为经营者决策提供可靠、有效的数据支撑。而综合管理素质不足的财务人员则在数据处理方面很难为企业决策提供有力保障。
(五)财务人员综合管理素质有待加强
A阴性空白对照——25 μl去离子水+25 μl底物（37 ℃孵育 10 min）+50 μl去离子水（37 ℃下孵育60 min）+100 μl醋酸-醋酸钠缓冲溶液。
随着各种人工费统计软件、加工费统计软件、工时(工人打卡)统计等管理软件大量出现，导致传统记账方式已经不能满足目前会计核算和分析的要求，如工时统计、材料领用及分摊到产品上等生产环节核算成本使得财务人员必须依靠生产环节的软件系统完成。而财务系统软件与生产管理流程系统暂未在后台完成对接，因此财务人员的核算数据在一定程度上存在不够准确、完整、及时等问题。
(六)缺乏企业风险评估意识
随着信息时代的发展，越来越多的业务程序可以通过信息手段的传递实现管控目的。针对目前企业存在的财务系统记账软件与生产流程软件无法有效衔接等问题，企业应重视整体运营的信息有效性，加强不同业务流程模块的对接，使得所有的业务流程能够在信息系统中进行可追溯的查询，进而有利于企业达到财务内部控制的要求。
三、加强企业财务内部控制建设的建议
(一)营造良好的财务内部控制环境
不断加强企业管理层对财务内控体系的重视程度，提升管理层对财务内控的关注，使管理层明确财务内控对企业防范风险、增强企业竞争力、实现企业战略目标的积极作用。通过制度的建立，突出财务内控对规范业务流程、提升业务效率、规范权责分工的作用，进而营造良好的财务内控环境，不断完善制度建设。
三要建立社会资金投入机制，放大财政资金的带动效应，鼓励符合条件的地方政府融资平台公司通过直接、间接融资方式，拓宽水利投融资渠道，吸引社会资金参与水利建设；对一些有一定收入的项目，或是良性运行的项目，可以搞股份合作制或以BOT方式运作。抓住政策性银行优先支持水利建设的机遇，切实加强与金融部门沟通联系，争取金融部门对农田水利工程建设的信贷投入。
(二)建全科学的财务内部控制体系
在校学生很多时候存在对本专业具体情况和发展动态了解不透彻、不全面的情况，而医学专业教师对本专业有更深入的了解和认识，一方面可以结合自身经验给予学生有效渡过大学阶段的建议；另一方面可利用自身对制度的了解与认识，如学校关于攻读研究生的条件及相关规定、医院对研究生的培养或人员招聘条件、导师对学生的要求等，从专业选择和就业等角度给予学生更准确、有用的信息，引导学生尽早做好职业生涯规划。
(三)加强内控的信息化建设，使数据在信息系统可追溯查询
企业财务内部控制的主要目标之一是能够有效的防范企业财务风险，精准、科学的风险评估对制定科学合理的财务内部控制制度至关重要。目前很多企业的风险评估机制暂不完善，固有风险仍在存在，因此也加大了企业的经营风险。
在河道整治过程中最重要的目的是使得人与自然和谐发展，以这个目的为前提就要求整个河道整治工作既要维护生态平衡，又要注意生态环境的发展对人类环境的影响。自然与人类和谐相处才是最合适、最实用的河道整治方案。以往的河整治工程主要是以防洪工程为主要工作，这种不考虑多方面因素的单一工程，自然会导致部分水域的生态环境急转几下，产生很多问题。随着人类环境意识的提高，防洪工程措施的改进上明显有了环境保护意识。防洪工程建设不仅要有创意、安全性、注意建造质量，同时还要将治水方案考虑进去。
建全科学的财务内部控制体系，建议选用理论基础强、综合素质高的专业团队为企业全部生产、管理流程进行梳理，进而科学合理的构建财务内控体系。同时体系的建立必须从企业实际经营情况出发，综合考虑各流程事项的风险程度，重视财务内控制度建设的实际操作性，进而才能充分发挥制度对实际工作的规范和指引作用。
(四)加强企业财务内部控制评价和监督
为了综合评价企业财务内部控制的合理性、有效性，充分发挥企业财务内控制度对经营管理的作用，制定科学的评价体系和监督机制显得尤为重要。
首先要建立科学的财务内控评价标准，使得内控评价人员有标准可依。其次要突出内部审计机构的监督职能，内审机构要对企业财务内部控制存在的设计缺陷及执行缺陷开展科学、合理的评价，针对存在的问题提出合理化整改建议，进而不断降低公司经营过程中出现的财务、法律等方面的风险。同时，独立性对内审部门充分发挥职能起着至关重要的作用，企业要充分保证内部审计部门能够独立开展评价工作。
(五)提升财务工作人员综合管理素质
企业应重点关注财务工作人员的综合管理素质，多创造学习和培训机会，提升他们的财务专业知识水平和综合技能水平。在培训过程中，要重视财务人员对公司生产、经营业务流程的学习和实践，提升财务人员的全局意识。财务人员在工作中要根据国家法律法规及企业实际情况不断完善财务管理制度，及时有效的为管理者提供财务数据支撑，不断为企业科学管理提供服务。
(六)完善企业风险评估体系建设
企业应建立完善的风险评估体系，对生产、业务、资金流程模块进行全面的风险梳理，对各流程的风险点提出有效的防范措施，通过风险评估体系对风险进行合理有效的控制。在实际工作中，我们要及时准确分析企业经营过程中可能存在的风险，有针对性地制定相应的规章制度，这是内控体系建设的基本前提要求。对企业的风险进行评价和预判后，还要结合成本效益原则将企业有限的资源投入到重点风险防范工作中。同时，对已经发现的风险展开调查，防止类似风险再度发生。
四、总结
加强企业财务内部控制建设对企业持续发展、提质增效起着十分关键的作用。良好的企业内控制度环境及完善的财务内控制度能够为企业持续经营提供保障；内控的信息化建设，能够打通不同业务流程的挡板，使得所有的业务流程能够在信息系统中进行可追溯的查询，进而有利于企业达到财务内部控制的要求；财务内控制度的评价制度化及监督职能的独立化，为完善内控制度建设提供了合理保障。随着财务及内控相关人员综合素质的提升，随着企业风险评估机制的不断完善，企业财务内部控制制度将得到最大限度的使用，企业也将不断实现高效、高质量发展。
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