基于平衡记分卡构建高校绩效考评体系，本文主要内容关键词为：绩效考评论文,体系论文,高校论文,记分卡论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
平衡计分卡是一种超越财务或会计的绩效评价制度，其内容包括财务维度、顾客维度、内部业务流程管理维度、学习与成长维度四个方面。该方法平衡兼顾了战略与战术、长期与短期目标、财务和非财务衡量方法、滞后和先行指标，以及外部和内部的业绩等多个方面。高等学校（以下简称高校）的预算资金考评重点是事业支出及项目支出，绩效审计的考评指标体系应从项目层面和基本支出层面来构建。
一、项目层面指标体系构建
高校的项目与一般企业的项目存在着根本区别，那就是高校作为一个使用公共资金的非盈利组织，不同于盈利企业的“财务资本至上”的理念，其项目的实施以公共利益为先，为了实现公共利益而进行内部流程的管理、财务方面的管理，从而实现绩效审计的经济性、效率性、效果性。最后通过学习和成长维度支持该项目的运转，同时为处于绩效链后端的下一环节项目的设计与运转提供保障。
利用平衡计分卡来构建项目绩效审计的基本框架，首要解决的问题是确定项目要实现的目标是什么。经过分析，我们将项目看作单位或部门总体战略的一个组成部分，那么每一个项目的目标可以归结为：有助于部门总体战略的实现。在此基础上构建高校项目层面的绩效审计指标体系。如图：
1.顾客维度
尽管高校项目的具体目标不同，但任何高校使用政府公共资金建设的项目首先要对使用该项目成果或受其影响的人员负责，这是高校项目建设的直接效益评价。其次，高校项目是作为高校战略规划的一部分而存在的，而高校的战略规划又是围绕着高校的使命展开，因此，高校项目的建设成果还必须实现最终的客户满意，这是高校项目建设的间接效益评价。直接效益评价主要是由项目的直接受益者作出的，我们可以从经济，社会等角度进行分析。间接效益评价主要评价该项目是否对高校使命的实现具有促进作用。
2.内部业务流程管理维度
为了实现客户所预期的效果，需要设计良好的内部流程。内部流程的绩效审计是整个绩效评价的关键所在。项目是作为高校战略规划的组成部分而存在的，因此，战略规划的正确性是项目实施的前提条件。战略规划的正确与否将直接影响到项目实施的效果。
对于一个项目来说，也存在着类似于企业的基于内部业务流程的价值链，即“立项——执行——完成——后续维护”四个阶段。立项是内部业务流程管理维度要关注的第一个环节。我们设立的指标主要是定性指标，包括：项目与战略规划的相符性：立项的科学性和可行性，即考核项目是否是解决问题的最佳方案，项目是否具有合理的绩效衡量指标；立项依据的真实性，即考核立项所依据的证据材料是否真实；立项程序的规范性，即考核立项是否有规范、科学的论证机制和决策程序。
对执行与控制环节的审计主要是对项目建设管理和控制环节的审计，对项目管理和执行的合规性、经济性、效率性等进行分析。项目的执行环节是实现项目价值的关键和核心环节，也是项目绩效审计的重要环节。具体来说，项目执行与控制环节的审计主要包括：执行与计划是否相符、执行程序是否规范、内部控制的建立与执行情况。
对项目的后续维护情况的审计主要是针对项目建成后，对其后续运营和持续发挥作用能力的评价。项目的后续维护环节是能够带来价值持续增加的环节，它能够使项目价值整体增加。对项目后续维护情况的审计指标包括：项目后续投入与前期投入比，项目效果的持续性、项目对整个战略的贡献程度等。
3.财务维度
对预算的绩效审计包括项目决策的必要性、科学性、合理性等进行综合的分析评价。项目的预算需要考核的要点包括：预算的合规性，预算是否具体、细致、预算编制的准确性。由于资源的稀缺性，考虑了对内部流程的绩效审计之后，如何利用最少的资源，最经济的、最有效率的实现最优的内部流程。在资金的筹集方面，要考虑的指标包括资金筹集合规性、资金到位率、资金的到位时间是否及时。在资金的使用方面，要考虑资金使用的合规性、合理性，支出结构合理性，资金支出是否符合标准。在资金使用效果方面，要关注资金使用效果的评估，包括项目与预算的相符性、项目的调整情况考核等。
虽然资金的筹集和使用是高校绩效审计考核的重要方面，但是高校的财务管理对于正确地筹集资金和分配资金，合理地使用资金，不断提高资金积累和使用效益都有着重要意义。
4.学习与成长维度
在高校项目层面绩效审计中，关注学习与成长是非常必要的。一般认为，学习与成长维度由人力资源能力，信息系统、组织三方面因素组成。在人力资源能力方面，主要的考核指标有核心人员留存率、员工满意度等。在信息系统方面，主要评价组织内部信息传递是否流畅，组织内部是否有明确的监督机制，信息反馈机制、沟通机制、协调机制，这些机制对于项目的完成是否有效。可以采用的显性指标有建议采纳比率，信息传递反馈所需时间等。在组织方面，关键考核项目是否权责分明，责任到人，项目成员是否具有良好的团队精神，组织内部是否存在有效的激励机制和良好的学习氛围等。
二、基本业务层面指标体系的构建
一般认为高校的使命和职能有三个方面：培养人才，发展科学，直接为社会服务。前两个职能是高校的必然使命，而第三个职能只是高校的附属使命，一般不作为指标体系构建的主要方面。所以我们在构建基本业务层面指标体系时将教学和科研分开进行。
1.教学层面
为实现培养高素质人才这个使命，高校必须考虑以下问题：谁是高校的客户？哪些指标能够衡量客户满意度？为达到客户满意，高校应进行哪些流程？高校应该怎样创新以支持未来的发展？高校应该怎样保证在最少的资源消耗下实现这些流程，同时又能保证学校的未来发展？基于上述问题的思考，我们设计了基于平衡计分卡的高校教学绩效审计基本框架。如左上图：
(1)顾客维度。在市场经济条件下，人才的直接需求者是用人单位，所以在顾客维度方面，用人单位的满意度是主要考虑的指标。用人单位满意度主要由两个因素决定：高校的教学产出是否适应社会发展的需要；学生能否与知识有效的结合。高校的教学产出是否适应社会发展的需要可以由以下指标表示：毕业生供需比、第一志愿报考率、入学率、媒体正面报道比率。高校在产出过程中还必须保证学生能够与知识有效结合，所以我们设计了学生成就战略目标来考核高校的产出——知识，与学生结合的有效程度。在这一目标下包括五个考核指标毕业生一次性就业率、考研比率、优秀学生比率、学生竞赛获奖比率、学位获得率。
(2)内部业务流程管理维度。首先，什么样的流程能够保证高校的教学产出适应社会发展的需要。这个问题的回答至少要涉及到三个方面学科建设情况，教材建设情况，教学品质。其次，什么样的流程能够保证学生与知识有效结合。这个问题的回答涉及至少以下三个方面：办学条件、组织管理、师生关系。
(3)学习与成长维度。对于高校而言，教师自身素质的提高是高校能够持久发展的重要保障。所以在学习与成长维度。主要考虑高校对于人力资源的培训和任用机制。我们设计了人才培养、学术交流、人才机制三个方面的绩效指标。
(4)财务维度。归根结底，高校战略的实现离不开财务的支持。财务体系在高校的管理体系中占据着不可替代的位置。高校的财务维度支持着学习与成长维度、内部业务流程管理维度、顾客维度，最终支撑着高校使命的实现。在此，我们从预算的编制与执行、资金的筹集与运用、资金的使用结果、财务控制四个方面考核高校的财务绩效。
2.科研层面
我们在详细分析了高校科研的平衡计分卡四个维度之后，构建了高校科研绩效审计指标基本框架。如左下图：
(1)顾客维度。一般在纵向项目中，容易出现科研经费资助者和科研成果使用者的不一致情况，因此，除了资金资助者的评价之外，还有必要找到真正的科研成果的使用者，考察科研成果使用者的满意度。所以在顾客维度方面，我们设置科研经费资助者满意和科研成果使用者满意两个方面。
(2)业务内部流程管理维度。如前所述，高校的科研项目也是从战略规划阶段进行评价，然后依次是科研立项——科研管理——科研成果——成果转化四个阶段。限于篇幅这里只介绍一下科研项目的绩效审计同前面介绍的项目的绩效审计的区别。
第一，科研立项除了要考核一般项目立项所需程序外，还应该考核科研立项的数量。
第二，项目的执行阶段，这一阶段主要任务是对科研项目进行科学有效的管理，考核科研管理制度体系的健全性和有效性。包括高校是否对科研项目实施定期考评，并根据考评结果及时采取措施。对于课题研究存在的困难，高校科研管理部门是否采取积极有效的措施，是否对科研项目的进展进行追踪，是否对科研档案进行有效管理等。
第三，科研成果是高校科研绩效的直接体现，也是评价的重点。从科研成果的表现形式上来说。基本上可以分为论文著作、专利和科技奖励。
最后，高校科技创新成果特别是应用开发研究成果只有通过转化形成产品和产业，从潜在生产力变为现实生产力，才能真正成为推动经济社会发展的强大动力。这里，我们选取“科技成果应用转化率”指标来评价高校的成果转化能力。
(3)科研创新与支持维度。高校科研活动是从基础研究、应用研究到开发研究再到成果转化与扩散的完整过程，各个阶段的研究存在着连续性和继承性，所以现阶段的科研基础条件不仅对于目前的研究有重要的意义，也支持着后续科研与创新活动。在科研创新与支持维度，我们从科研条件、人才体系、组织机制、科研交流四个方面来评价高校科研活动的绩效。
(4)财务维度。高校任何业务的进行，无论教学还是科研都离不开财务的支持，这里我们从科研投入、财务管理、科研产出三个方面来评价高校的财务对于科研的支持程度。