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我国现行金融税制存在的问题
一、金融衍生工具税收尚未明确
金融衍生工具是随着市场经济的发展，金融活动越来越丰富而产生的新的金融工具，包括各种债券、股票、期货、期权和一些投资性活动。但是，现行税制在一些方面，还不能适应各种金融衍生工具发展的新情况。
1.对一些新保险品种的征税问题还没有明确的政策取向。例如，对投资联结保险这一类新险种的分红收益，目前还未纳入个人所得税的征收范围，这与银行储蓄利息所得要纳税相比较，显得不够合理。发达国家对寿险投资收益所得的征税情况较为复杂，但是许多国家将一般寿险的投资分红所得，纳入个人所得税的征税范围。
此外，从各国税制发展趋势看，对不同投资所得的税收差别待遇也在不断减少。澳大利亚在2000年的税制改革中，为了使各种投资主体和投资方式的税收负担更加平衡，取消了大部分对寿险投资收益的税收优惠政策，使各种投资收益都尽可能地纳入征税范围。
2.涉及金融租赁公司的税收政策，主要有三项不利于融资租赁业务发展的具体规定。
一是实际具有投资性质的融资租赁业务，不能享受正常投资的有关税收优惠政策，如投资抵免政策。
二是营业税的税基问题。按现行规定，确定营业税税基时，租赁公司所承担的外币利息，允许从收取的租金收入中扣减，而所发生的本币利息则不能扣减。
三是在回租业务过程中存在相关交易税的重复征税问题。例如，不动产回租会涉及征收两次营业税问题。
3.随着信托市场的发展和规范，信托法已于2001年10月1日实施，因此，如何系统地制定与信托业务特点相适应的税收政策，就成为当务之急，应尽早着手这方面的研究。
二、证券资本利得没有全部纳入征税范围
目前我国对转让股票所得（资本利得的一种形式）征税的情况是，企业按普通所得缴纳企业所得税，个人暂免缴纳个人所得税。在股票交易环节不论盈亏都征收较高的流转税，而对股票转让所得的收益却不征个人所得税，有违税收公平。此外，个人买卖证券投资基金暂免缴纳个人所得税。
三、金融机构间的往来没有纳入营业税征税范围
按照现行规定，金融机构往来收入不征营业税。金融机构往来收入，包括金融机构之间因相互占用或调剂资金而收取的利息，实际上也是一种贷款行为，也是金融机构的营业收入，对其不征税，是导致部分银行资金运用效率低下的重要原因之
随着我国商品经济和金融业的不断发展，金融机构之间的业务往来日益增加，目前，内资银行的利息收入中，金融机构往来收入所占的比例都很大，在部分银行甚至超过50%，对这部分收入不征营业税，不符合市场经济的基本原则，难以充分发挥这类资本的效益。
四、所得税税率偏高
从公司所得税上看，最近几年，国际上公司所得税税率呈现进一步下降的趋势。目前，我国企业所得税33%的税率虽然略低于一些经济发达国家。例如，比利时公司所得税税率为39%，意大利为36%，法国为33.33%，奥地利为34%，西班牙和荷兰为35%，美国公司所得税实行15%～39%的超额累进税率。但是，已经高于巴西(15%)、马来西亚(28%)、韩国(28%)、泰国(30%)等发展中国家或新兴工业国家，也高于英国、澳大利亚、日本(30%)和新加坡(25.5%)等经济发达国家。
另外，多数国家对包括证券交易利得在内的长期资本利得，通常区别于普通所得而适用较低的税率，而我国则对证券交易所得等资本利得，统一按普通所得征税。因此，从总体上看，企业所得税存在税负偏高问题。从个人所得税看，按现行个人所得税制的有关规定，金融企业职员的工资、薪金所得按5%～45%的九级超额累进税率，征收个人所得税。由于我国个人所得税从总体上已存在诸多问题，如税率偏高（近年来国际上个人所得税税率普遍呈下调趋势，个人所得税最高边际税率已普遍降到40%以下），分项征收，税前扣除项目少，扣除标准偏低，从而使个人所得税税负总体偏高。个人所得税税负偏高，无疑会间接提高金融行业的人工成本，从而影响其竞争力。
五、所得税税负不平，存在重复征税问题
所得税税负不平，重复征税的问题主要体现在三个方面。
一是从内资企业所得税看，主要存在税前扣除项目限制过多的问题。按照我国现行内资企业所得税制有关规定，对许多税前扣除项目都作了一些限制，如工资、业务招待费、广告费、呆账核销等等，而外资企业所得税在税前扣除项目上基本没有限制。因此，这些税前扣除限制，不仅加重了内资企业所得税的实际税负，而且也带来内外资企业税负不平。
二是从个人所得税看，目前对个人的存款利息和对从事证券（包括国债）投资所取得的股息、红利和利息收入，按20%的税率征收个人所得税，而对证券转让所得则暂免征收个人所得税。对部分收益征税，部分收益不征税，本身有失税收公平，会扭曲资金流向，影响资本配置效率。
三是从企业所得税和个人所得税一体化上看，存在重复课税问题。例如，对个人存款利息和股东分得的股息、红利收入，均要征收20%的个人所得税。但股息、红利所得税，是对征收企业所得税后的所得再征收一道税，其税负远远高于利息所得税税负，这在某种程度上抑制了个人投资。
借鉴国际经验完善我国金融税制
一、将金融企业纳入增值税的征收范围
我国目前对金融企业在流转环节征收的是营业税。营业税是按营业额全额征税，而不是按净额（即价差）征税，更不是像增值税那样只对增值额征税。
对金融企业征收营业税的弊端是，金融服务消耗的投入物所含的进项增值税额，不能得到扣除，即不允许抵扣购进品所含的增值税。实际上金融企业一方面要全额负担增值税，另一方面还负担较高的营业税。从OECD成员国来看，不仅将金融业纳入增值税的征收范围，而且还对主要金融业务免征增值税或实行零税率。我国金融业发展滞后，金融市场不完善，因此需要政府对金融业进行适度的鼓励和支持，以防范和化解金融风险。因此，应该对金融企业改征增值税，这样一方面能够降低金融企业的税负，另一方面也能与国际通行做法接轨。
鉴于我国目前难以与国际通行做法接轨的实际情况，可先采取一些过渡性措施。例如，可先行降低银行业营业税负担，扩大其征收范围。由于国有商业银行历史形成的资产质量差，银行存贷利差空间不大，而实际利差与名义利差差距较大，债转股又出现实际利差严重倒挂以及大量不良资产的形成，造成经营困难，竞争乏力。从国际上看，大多数国家对银行不征流转税。因此，为了降低银行业的税收负担，提高我国银行业国际竞争力，降低银行业的营业税税负是必要的。从我国实际出发，为避免可能产生大的震动，银行业的营业税税率可在2003年降至5%，以后再逐步降低至3%甚至0。
银行业的营业税税率若不降到0，或者在降到0之前，可以考虑对所有的贷款业务均按利差收入征税。同时，对金融机构往来收入征收营业税。这样既规范了税收政策，又可以有效提高银行的资金利用率，有利于内外资银行在同等条件下公平竞争。
二、对金融衍生工具征税
1.对保险业带有投资分红、投资收益性的险种，可以考虑将投资收益纳入个人所得税征税范围。
2.目前对人寿保险公司营销员，先就取得的寿险业务收入提成征营业税，然后就个人收入征收个人所得税。考虑到目前营销员按保费提成计工资，营销员大多来自下岗职工，鼓励群众购买人寿保险有利于社会的稳定等因素，可以考虑提高营销员佣金收入的个人所得税税前费用扣除比例。
3.调整融资租赁业务的税收政策，为融资租赁业务提供一个公平的税收环境。在制定和实施与投资有关的税收优惠政策时，建议将具有投资性质的融资相赁，视同于固定资产投资，享受有关税收优惠政策，如固定资产投资抵免政策。对融资租赁业务征收营业税时，应取消对本币融资的歧视，允许租赁公司贷入的本币利息支出，同外币利息支出一样，在计征融资租赁的租金收入营业税时冲减租金收入。对于回租业务，应针对其业务特点调整税收政策，以消除双重征税问题。
三、适时开征个人证券交易所得税
目前我国证券市场在规模和技术上，已具备了对个人证券交易所得征税的条件，建议对证券交易（包括股票、债券、证券投资基金等买卖）的资本利得征税。在税收上应鼓励长期投资，抑制短线投机，可考虑对长期投资者实行低税，对短期投资者按一般所得征税，通过差别税率抑制过度投机，减少证券市场的风险。
目前发达国家普遍对个人从事证券交易所取得的资本利得征税，只是在征税方式和负担水平上存在差异。为保证我国证券市场的健康发展，借鉴国际经验，减轻证券交易中流转环节的税收负担，可以考虑的适当时机进一步降低证券交易印花税税率，直至取消证券交易印花税，而对个人投资者从事证券交易实现的资本利得征税。
四、统一企业所得税，降低税负
1.建立统一的企业所得税制度，平衡中资、外资金融企业的所得税负担。
2.顺应国际上近年来公司所得税税率普遍下降的趋势，降低我国企业所得税的税率。
3.由于企业所得税前扣除项目限制较多，加重了企业所得税的实际税负，因此，应当取消不合理的税前扣除限制，原则上，与企业经营有关的支出和费用都应允许在税前据实扣除，对于工资和坏账核销等对金融企业影响较大的扣除项目，应进行适当调整，取消计税工资限额，放宽坏账核销标准，建议将认定为坏账的逾期时间从180天下调至90天，与现行财务制度一致，并允许在税前按年末贷款余额的2%计提坏账准备金。
4.个人所得税税负偏高，会间接提高金融行业的人工成本，从而影响其竞争力。因此，应当降低个人所得税税率，并制定合理的扣除项目和扣除标准。
需要强调的是，对金融企业的税收调整，要妥善处理好两个相关的问题。一是要考虑财政的承受能力。金融企业税收政策的调整必然要减少财政收入。如果有关政策一次性调整到位，则可能减少大量的财政收入，对财政支出将产生重大影响，因此，可以考虑分几年调整到位，以减轻财政压力。二是要处理好中央与地方的财政关系，并采取相应的配套措施。金融企业的营业税是地方政府的主要财政收入来源，对其进行税收政策调整，势必影响中央和地方分税制体制的调整问题，因此，在对金融企业税收政策调整前，必须做好中央与地方分税制调整的预案。
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